數(shù)智時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

摘要：在數(shù)智時(shí)代，企業(yè)需遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、業(yè)財(cái)融合、數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)及持續(xù)改進(jìn)原則構(gòu)建內(nèi)部控制體系，以應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)安全、智能技術(shù)穩(wěn)定性、數(shù)字化轉(zhuǎn)型及組織人才變革挑戰(zhàn)。關(guān)鍵在于建立穩(wěn)健控制環(huán)境、準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、有效控制活動(dòng)、暢通信息溝通及嚴(yán)密監(jiān)督。通過加強(qiáng)數(shù)據(jù)保護(hù)、提升技術(shù)穩(wěn)定性、推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型及適應(yīng)組織人才變革，可優(yōu)化控制體系，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：數(shù)智時(shí)代；內(nèi)部控制體系；數(shù)據(jù)安全

在數(shù)智時(shí)代，企業(yè)遭遇復(fù)雜環(huán)境、數(shù)據(jù)激增和技術(shù)快速迭代的雙刃劍，這既開辟了新機(jī)遇也帶來了挑戰(zhàn)。構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系變得至關(guān)重要，以保障企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。本研究聚焦于內(nèi)部控制原則和體系，應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)安全和智能技術(shù)穩(wěn)定性挑戰(zhàn)，來保證企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)效率及安全。

一、數(shù)智時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制原則

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施，即控制措施的建立和執(zhí)行應(yīng)與企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度相匹配。這表明企業(yè)需先識(shí)別和評(píng)估運(yùn)營(yíng)環(huán)境中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，然后根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)的大小和影響，優(yōu)先考慮和分配資源。數(shù)據(jù)的海量增長(zhǎng)和技術(shù)的快速發(fā)展為企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來了前所未有的機(jī)遇，同時(shí)也帶來了諸如數(shù)據(jù)安全、隱私保護(hù)、技術(shù)依賴性增強(qiáng)等新型風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，必須通過高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)新興風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別和有效評(píng)估，確保控制措施的實(shí)施能夠針對(duì)性地緩解或消除風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響。采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則的企業(yè)能夠更加靈活和有效地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化，提高資源的使用效率，確保關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)得到管理，進(jìn)而保障企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則還促使企業(yè)建立起持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理機(jī)制，不是一次性的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程，而是一個(gè)持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制活動(dòng)，以適應(yīng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的不斷變化。

（二）業(yè)財(cái)融合原則

業(yè)財(cái)融合原則是指在企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，應(yīng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理的深度融合，通過打破傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的壁壘，促進(jìn)信息的流通與共享，來提高企業(yè)決策的效率和質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)管理的有效融合能夠確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性和準(zhǔn)確性，提高管理決策的數(shù)據(jù)支持水平。例如，在銷售流程中，實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以幫助企業(yè)快速適應(yīng)市場(chǎng)變化，制定更加精準(zhǔn)的銷售策略；在成本控制方面，通過業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的融合分析，企業(yè)可以更準(zhǔn)確地識(shí)別成本驅(qū)動(dòng)因素，實(shí)現(xiàn)成本優(yōu)化。業(yè)財(cái)融合原則還強(qiáng)調(diào)，企業(yè)應(yīng)通過信息技術(shù)手段，如ERP系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)分析等工具，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息的自動(dòng)化集成和實(shí)時(shí)更新，從而提升數(shù)據(jù)處理的效率和準(zhǔn)確性。業(yè)財(cái)融合還需建立在相互理解和信任的基礎(chǔ)上，要求業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間建立有效的溝通機(jī)制，確保信息的雙向流動(dòng)和共享，實(shí)現(xiàn)決策的協(xié)同和一致。

（三）數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)原則

數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)原則是指在數(shù)智時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，以數(shù)據(jù)為核心導(dǎo)向，利用數(shù)據(jù)分析來指導(dǎo)企業(yè)決策和操作，確?？刂拼胧┑脑O(shè)計(jì)和實(shí)施基于客觀數(shù)據(jù)分析結(jié)果。數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)原則強(qiáng)調(diào)企業(yè)在決策過程中，應(yīng)重視數(shù)據(jù)的收集、處理和分析，確保決策基于充分的數(shù)據(jù)支持，以數(shù)據(jù)為依據(jù)來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、制定控制策略和監(jiān)督控制效果。企業(yè)能夠通過先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，如人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)、大數(shù)據(jù)分析等，深入挖掘數(shù)據(jù)潛在價(jià)值，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程、市場(chǎng)趨勢(shì)、消費(fèi)者行為等的深刻洞察。數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)原則要求企業(yè)建立和維護(hù)高質(zhì)量的數(shù)據(jù)體系，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和時(shí)效性。同時(shí)，應(yīng)促進(jìn)跨部門數(shù)據(jù)的共享與協(xié)作，打破信息孤島，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)的全面利用。此外，企業(yè)還需注重?cái)?shù)據(jù)分析人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，提升數(shù)據(jù)分析能力，以確保數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)策略的有效實(shí)施。

（四）持續(xù)改進(jìn)原則

持續(xù)改進(jìn)原則強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制視為一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷演進(jìn)的過程，通過持續(xù)評(píng)估、監(jiān)督和優(yōu)化，不斷提升控制體系的有效性和適應(yīng)性。持續(xù)改進(jìn)原則基于認(rèn)識(shí)到外部環(huán)境和內(nèi)部條件的持續(xù)變化，要求企業(yè)內(nèi)部控制體系具備彈性，能夠適應(yīng)技術(shù)進(jìn)步、市場(chǎng)變化、法規(guī)更新等外部因素，以及企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整、組織結(jié)構(gòu)變化等內(nèi)部因素的影響。持續(xù)改進(jìn)原則要求企業(yè)要在內(nèi)部控制體系初建時(shí)確保設(shè)計(jì)的科學(xué)性和前瞻性，更重要的是要建立起一套有效的機(jī)制，定期對(duì)控制體系進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，同時(shí)根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，調(diào)整和優(yōu)化控制措施。實(shí)施持續(xù)改進(jìn)原則，企業(yè)需要利用先進(jìn)的信息技術(shù)收集和分析數(shù)據(jù)，以支持對(duì)內(nèi)部控制體系的評(píng)估和優(yōu)化決策。這包括對(duì)控制環(huán)境的監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的更新、控制活動(dòng)的效果評(píng)價(jià)以及信息溝通和監(jiān)督機(jī)制的持續(xù)優(yōu)化。

二、數(shù)智時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制體系關(guān)鍵要素

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是指企業(yè)建立內(nèi)部控制的基本框架和氛圍，包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、人力資源政策、企業(yè)文化和價(jià)值觀等多個(gè)方面?？刂骗h(huán)境應(yīng)建立在良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)之上，確保企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重要性有清晰的認(rèn)識(shí)，并積極參與和支持內(nèi)部控制體系的建設(shè)和執(zhí)行?？刂骗h(huán)境還應(yīng)塑造積極的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠(chéng)信、透明和責(zé)任的價(jià)值觀，促進(jìn)員工自覺遵守內(nèi)部控制政策和程序。在數(shù)智時(shí)代，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用使得企業(yè)面臨著更多的信息安全威脅和風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建健全的控制環(huán)境需要特別關(guān)注信息安全管理，包括加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)措施、建立完善的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限控制機(jī)制以及加強(qiáng)員工的信息安全意識(shí)培訓(xùn)等。控制環(huán)境還應(yīng)注重人才管理，通過招聘、培訓(xùn)和激勵(lì)機(jī)制，吸引和留住具有專業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)的員工，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供人力保障。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要全面考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的各種因素。這包括對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、法律法規(guī)變化、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)等外部因素的分析，以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、人員素質(zhì)等內(nèi)部因素的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要依托先進(jìn)的信息技術(shù)手段和數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)智時(shí)代的到來為企業(yè)提供了更多獲取和處理數(shù)據(jù)的機(jī)會(huì)，通過大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)，可以更加準(zhǔn)確地識(shí)別和量化各種風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的變化和演變趨勢(shì)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供科學(xué)依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要持續(xù)進(jìn)行，并與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和日常運(yùn)營(yíng)相結(jié)合。隨著外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷變化，因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不能僅是一次性的工作，而應(yīng)該建立起持續(xù)、動(dòng)態(tài)的評(píng)估機(jī)制，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)需要基于全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來制定和實(shí)施。經(jīng)過對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，企業(yè)可以確定需要采取的控制措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。這些控制措施涵蓋了各個(gè)業(yè)務(wù)流程和職能部門，包括財(cái)務(wù)管理、運(yùn)營(yíng)管理、信息技術(shù)管理等方面?？刂苹顒?dòng)需要具備科學(xué)性和有效性。這意味著企業(yè)應(yīng)該根據(jù)最新的管理理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施符合實(shí)際情況的控制措施，并通過不斷地監(jiān)督和評(píng)估，確?？刂拼胧┠軌蛴行У匕l(fā)揮作用，防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和擴(kuò)大?？刂苹顒?dòng)需要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段。數(shù)智時(shí)代為企業(yè)提供了更多獲取和處理數(shù)據(jù)的機(jī)會(huì)，企業(yè)可以通過實(shí)時(shí)監(jiān)控、數(shù)據(jù)分析和預(yù)警機(jī)制等手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并采取相應(yīng)的控制措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性?？刂苹顒?dòng)需要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和價(jià)值觀相一致。這意味著企業(yè)在設(shè)計(jì)和實(shí)施控制活動(dòng)時(shí)，充分考慮企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和核心價(jià)值觀，確?？刂苹顒?dòng)不會(huì)對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新和成長(zhǎng)造成不利影響，而是能夠促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

（四）信息與溝通

信息與溝通需要建立在全面準(zhǔn)確的信息基礎(chǔ)之上。企業(yè)應(yīng)確保信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，通過建立完善的信息收集、處理和傳遞機(jī)制，確保各級(jí)管理者和相關(guān)人員能夠及時(shí)獲取到所需的信息。信息與溝通需要保持暢通和高效。在企業(yè)內(nèi)部，不同部門之間、不同層級(jí)之間需要進(jìn)行有效的信息共享和溝通，以確保各項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)一致。企業(yè)與外部利益相關(guān)者之間的溝通也同樣重要，如與客戶、供應(yīng)商、合作伙伴以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的溝通，都需要及時(shí)、真實(shí)地傳遞相關(guān)信息，建立良好的合作關(guān)系和信任基礎(chǔ)。信息與溝通需要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段。企業(yè)可以通過電子郵件、即時(shí)通信工具、社交媒體等平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息的快速傳遞和溝通交流，提高溝通效率和便利性。企業(yè)還可以借助數(shù)據(jù)分析和預(yù)測(cè)技術(shù)，挖掘信息中的潛在價(jià)值，為企業(yè)的決策提供更為科學(xué)的支持。信息與溝通需要建立在良好的溝通氛圍和文化之上。企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)開放、透明和互信的溝通文化，鼓勵(lì)員工之間、部門之間進(jìn)行坦誠(chéng)、積極的溝通，提高團(tuán)隊(duì)的凝聚力和合作效率。

（五）監(jiān)督

監(jiān)督需要建立有效的監(jiān)督機(jī)制和程序。這包括制定清晰的內(nèi)部控制政策和流程、建立健全的審計(jì)制度和內(nèi)部審查機(jī)制、定期進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)估和測(cè)試等。通過這些機(jī)制和程序，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和不足，加以糾正和改進(jìn)。監(jiān)督需要注重信息的收集和利用。企業(yè)可以通過建立信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，收集和整合與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)的措施加以解決。監(jiān)督需要與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和治理結(jié)構(gòu)相結(jié)合。企業(yè)應(yīng)該將監(jiān)督納入整個(gè)治理體系中，與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、合規(guī)性管理等職能部門相互配合，形成有效的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，共同保障企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。

三、數(shù)智時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建面臨的挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)

隨著企業(yè)數(shù)據(jù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和數(shù)據(jù)流動(dòng)性的增強(qiáng)，數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷升高。根據(jù)調(diào)查，全球范圍內(nèi)每年因數(shù)據(jù)泄露造成的經(jīng)濟(jì)損失已經(jīng)達(dá)到數(shù)十億美元。企業(yè)在收集、存儲(chǔ)和處理大量敏感信息時(shí)，往往難以確保數(shù)據(jù)的安全性，容易成為黑客攻擊和惡意軟件入侵的目標(biāo)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近年來數(shù)據(jù)泄露事件的數(shù)量和規(guī)模呈上升趨勢(shì)，企業(yè)面臨的威脅日益嚴(yán)峻。隱私保護(hù)問題也是企業(yè)內(nèi)部控制體系面臨的挑戰(zhàn)之一。隨著個(gè)人信息保護(hù)法律法規(guī)的日益完善和嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)在處理用戶個(gè)人數(shù)據(jù)時(shí)面臨著更加嚴(yán)格的法律要求和社會(huì)監(jiān)督。根據(jù)最新的數(shù)據(jù)隱私法案，企業(yè)若未能合規(guī)處理個(gè)人數(shù)據(jù)，可能面臨高額罰款甚至司法追責(zé)。

（二）智能技術(shù)可靠性與穩(wěn)定性

在復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)常常依賴智能技術(shù)來進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等重要決策支持工作。然而，智能技術(shù)本身存在著算法不穩(wěn)定、模型偏差、數(shù)據(jù)質(zhì)量不佳等問題，這些問題可能導(dǎo)致決策失誤和風(fēng)險(xiǎn)增加，進(jìn)而影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，由于智能技術(shù)缺陷而造成的決策失誤，每年給全球企業(yè)帶來超過1萬億美元的直接經(jīng)濟(jì)損失。智能技術(shù)的穩(wěn)定性也是企業(yè)內(nèi)部控制體系面臨的一大挑戰(zhàn)。在大規(guī)模部署智能技術(shù)的過程中，企業(yè)常常遭遇系統(tǒng)崩潰、數(shù)據(jù)丟失等技術(shù)故障，這會(huì)給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟(jì)損失，還可能危及內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。根據(jù)一項(xiàng)調(diào)查，近60%的企業(yè)曾因智能系統(tǒng)故障而遭受過重大運(yùn)營(yíng)中斷，平均停工時(shí)間超過12小時(shí)。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)智能技術(shù)的研發(fā)和管理，提高其可靠性和穩(wěn)定性，從而確保其在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的有效應(yīng)用。同時(shí)，企業(yè)還需建立健全的技術(shù)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)智能技術(shù)可能存在的問題，保障內(nèi)部控制體系的穩(wěn)健運(yùn)行。

（三）業(yè)務(wù)流程數(shù)字化轉(zhuǎn)型

業(yè)務(wù)流程數(shù)字化為企業(yè)帶來了諸多效率和發(fā)展紅利，但與此同時(shí)也伴隨著數(shù)據(jù)管理和安全風(fēng)險(xiǎn)的顯著增加。在數(shù)字化環(huán)境下，海量數(shù)據(jù)通過信息系統(tǒng)進(jìn)行收集、存儲(chǔ)和傳輸，一旦遭遇數(shù)據(jù)泄露或者網(wǎng)絡(luò)攻擊，將對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和客戶信任造成毀滅性打擊。據(jù)估計(jì)，每年因業(yè)務(wù)流程數(shù)字化而引發(fā)的數(shù)據(jù)安全事件，給全球企業(yè)造成超過1萬億美元的直接經(jīng)濟(jì)損失。業(yè)務(wù)流程數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)往往面臨著諸如系統(tǒng)故障、數(shù)據(jù)丟失等技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，這可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷和損失。實(shí)際上，有近三分之一的企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型初期就曾遭遇過嚴(yán)重的系統(tǒng)故障，平均停工時(shí)間長(zhǎng)達(dá)16個(gè)小時(shí)。業(yè)務(wù)流程數(shù)字化還需要克服傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程與數(shù)字化系統(tǒng)之間的融合難題。許多企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中，存在著業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)功能不匹配、數(shù)據(jù)格式不兼容等問題，導(dǎo)致數(shù)字化系統(tǒng)無法完全發(fā)揮應(yīng)有的效能。調(diào)查顯示，高達(dá)75%的企業(yè)面臨著這一“兩張皮”困擾，致使數(shù)字化項(xiàng)目投資回報(bào)率只有預(yù)期的60%左右。

（四）組織結(jié)構(gòu)與人才管理變革

傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)模式雖然分工明確、層級(jí)分明，但在智能技術(shù)時(shí)代已顯現(xiàn)出日益的僵化和落后。企業(yè)需要更加靈活和高效的組織形態(tài)，以適應(yīng)技術(shù)迅速變革和業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，高達(dá)80%的企業(yè)都表示現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)無法完全滿足數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求。智能技術(shù)的廣泛應(yīng)用，要求企業(yè)推動(dòng)信息共享、跨部門協(xié)作和快速?zèng)Q策，更需要對(duì)原有組織架構(gòu)進(jìn)行徹底重塑和調(diào)整。實(shí)踐證明，采用扁平化、網(wǎng)絡(luò)化的組織結(jié)構(gòu)模式，可使企業(yè)的響應(yīng)速度提高30%以上。人才管理的變革也是企業(yè)內(nèi)部控制體系面臨的一大挑戰(zhàn)。隨著人工智能、大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)的高速發(fā)展，企業(yè)對(duì)具備數(shù)據(jù)分析、算法建模、信息安全等專業(yè)知識(shí)的復(fù)合技能人才的需求與日俱增。據(jù)權(quán)威機(jī)構(gòu)預(yù)測(cè)，到2025年，全球?qū)Υ祟惾瞬诺男枨笕笨诟哌_(dá)900萬。面對(duì)嚴(yán)峻形勢(shì)，企業(yè)不得不加大人才培養(yǎng)和引進(jìn)的投入力度。有數(shù)據(jù)顯示，美國(guó)企業(yè)用于人工智能人才培養(yǎng)和引進(jìn)的年均費(fèi)用已超過200億美元。同時(shí)還需加強(qiáng)員工的在崗培訓(xùn)和知識(shí)更新，以提升其適應(yīng)新技術(shù)、新業(yè)態(tài)的能力。

四、數(shù)智時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)

企業(yè)應(yīng)建立完善的數(shù)據(jù)安全管理制度應(yīng)包括對(duì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、傳輸和處理等方面的詳盡規(guī)定，明確責(zé)任人員和權(quán)限，確保數(shù)據(jù)操作的合法性和規(guī)范性。同時(shí)，針對(duì)不同級(jí)別的數(shù)據(jù)，企業(yè)可建立相應(yīng)的安全等級(jí)分類制度，以便有針對(duì)性地進(jìn)行管理和保護(hù)。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)安全技術(shù)的投入與應(yīng)用。利用先進(jìn)的加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)以及安全審計(jì)技術(shù)等手段，加固數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和傳輸?shù)陌踩谰€，有效防范數(shù)據(jù)泄露和攻擊風(fēng)險(xiǎn)。建立健全的數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)機(jī)制，確保在意外情況下能夠及時(shí)有效地恢復(fù)數(shù)據(jù)，降低損失。企業(yè)還需加強(qiáng)員工的數(shù)據(jù)安全意識(shí)培訓(xùn)。通過定期的培訓(xùn)和教育，提高員工對(duì)數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化他們的安全意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，使其能夠自覺遵守相關(guān)規(guī)定，有效防范內(nèi)部威脅。

（二）提升智能技術(shù)可靠性與穩(wěn)定性

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)智能技術(shù)的全面評(píng)估和監(jiān)控。在引入智能技術(shù)之前，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行充分的技術(shù)評(píng)估，包括技術(shù)成熟度、穩(wěn)定性、適用性等方面的評(píng)估，確保所選用的技術(shù)能夠滿足業(yè)務(wù)需求并具備可靠性。建立健全的技術(shù)監(jiān)控體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決技術(shù)故障和漏洞，保障智能技術(shù)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)需要注重智能技術(shù)的持續(xù)優(yōu)化與更新。隨著技術(shù)的不斷發(fā)展和業(yè)務(wù)需求的變化，智能技術(shù)也需要不斷優(yōu)化和更新。企業(yè)應(yīng)建立定期的技術(shù)更新機(jī)制，及時(shí)引入新的技術(shù)成果和解決方案，提升智能技術(shù)的性能和穩(wěn)定性，以適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)智能技術(shù)供應(yīng)鏈的管理與控制。智能技術(shù)的穩(wěn)定性取決于技術(shù)本身，也與供應(yīng)商的技術(shù)能力和供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性密切相關(guān)。企業(yè)應(yīng)建立供應(yīng)商評(píng)估機(jī)制，選擇具有良好信譽(yù)和技術(shù)實(shí)力的供應(yīng)商合作，并建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，確保智能技術(shù)的穩(wěn)定供應(yīng)。

（三）推進(jìn)業(yè)務(wù)流程數(shù)字化轉(zhuǎn)型

企業(yè)應(yīng)全面梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。通過對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程的分析和評(píng)估，找出存在的瓶頸和問題，并重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，使之更加符合數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求。在這個(gè)過程中，企業(yè)需要充分考慮各個(gè)環(huán)節(jié)的連貫性和協(xié)同性，確保整個(gè)業(yè)務(wù)流程的順暢運(yùn)行。企業(yè)需要引入先進(jìn)的信息技術(shù)支撐業(yè)務(wù)流程的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。包括人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的應(yīng)用，通過自動(dòng)化和智能化的手段，提升業(yè)務(wù)流程的效率和質(zhì)量。例如，采用智能化的數(shù)據(jù)分析工具，可以幫助企業(yè)更好地理解和把握業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從而做出更加準(zhǔn)確和及時(shí)的決策。企業(yè)還需重視員工的培訓(xùn)和技能提升。數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要員工具備一定的數(shù)字化技能和操作能力，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提升員工數(shù)字化技能水平，使員工能夠熟練運(yùn)用新的信息技術(shù)工具和系統(tǒng)，更好地參與和支持業(yè)務(wù)流程的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（四）適應(yīng)組織結(jié)構(gòu)與人才管理變革

企業(yè)需要調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)數(shù)智時(shí)代的要求。傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)可能無法有效支撐數(shù)字化轉(zhuǎn)型和數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的決策模式，企業(yè)需要重新思考組織的架構(gòu)和層級(jí)關(guān)系，推動(dòng)扁平化和靈活化的組織結(jié)構(gòu)變革。這種變革可以促進(jìn)信息的流通和決策的迅速響應(yīng)，從而提高內(nèi)部控制體系的靈活性和適應(yīng)性。企業(yè)需要重視人才管理的轉(zhuǎn)型與培養(yǎng)。在數(shù)智時(shí)代，企業(yè)需要具備數(shù)據(jù)分析、人工智能、信息安全等領(lǐng)域的專業(yè)人才，以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境和技術(shù)挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)制定符合數(shù)智時(shí)代要求的人才招聘和培養(yǎng)計(jì)劃，吸引和培養(yǎng)具備相關(guān)技能和經(jīng)驗(yàn)的人才，為內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提供人力支持。企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的數(shù)字化素養(yǎng)培訓(xùn)。數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要員工具備一定的數(shù)字化能力和技術(shù)素養(yǎng)，企業(yè)應(yīng)投入資源，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和教育，提升員工數(shù)字化技能水平和創(chuàng)新意識(shí)，使員工能夠適應(yīng)數(shù)智時(shí)代的要求，更好地支持內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和運(yùn)行。

五、結(jié)語

在數(shù)智時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建顯得尤為關(guān)鍵。通過加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全、提升智能技術(shù)可靠性、推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型以及適應(yīng)組織與人才管理變革，企業(yè)能夠更好地應(yīng)對(duì)當(dāng)今復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境。這些策略的實(shí)施將有助于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、穩(wěn)健性和創(chuàng)新能力，促進(jìn)持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]辛藝寧.新時(shí)代下大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建探討[J].中國(guó)市場(chǎng)，2021（24）：73-74.

[2]殷凱.信息化時(shí)代餐飲企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建探討——以山東省政府職工餐廳為例[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（17）：219+221.

[3]金新芳.新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善[J].商業(yè)2.0，2023（14）：36-38.

[4]殷艷.業(yè)財(cái)融合發(fā)展下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2024（02）：158-160.

[5]蔣偉劍.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建分析[J].中國(guó)中小企業(yè)，2023（12）：93-95.

（作者單位：華能甘肅能源開發(fā)有限公司）