企業(yè)內(nèi)部審計(jì)失敗的成因及應(yīng)對(duì)措施探討

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)管理架構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)已躍升為不可或缺的治理工具，它通過(guò)獨(dú)立、公正的審查與評(píng)估，覆蓋企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制機(jī)制，旨在揭示潛在錯(cuò)誤，優(yōu)化運(yùn)營(yíng)效能，并筑牢防線，防止和發(fā)現(xiàn)舞弊行為。雖然內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中起著重要的作用，但在實(shí)際操作中，內(nèi)部審計(jì)仍然可能出現(xiàn)失敗的情況，這種情況不僅會(huì)影響企業(yè)的利益，也會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和有效性?；诖耍恼路治銎髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)失敗的成因，探討有效的應(yīng)對(duì)措施，旨在提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；失敗原因；應(yīng)對(duì)策略

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的核心地位愈發(fā)凸顯，其作為企業(yè)內(nèi)部控制框架的基石，承擔(dān)著審查和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重任，通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程的細(xì)致審視，為管理層提供決策所需的精準(zhǔn)數(shù)據(jù)支持，促進(jìn)企業(yè)資源的合理配置和有效利用?，F(xiàn)如今，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，由于各種原因，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可避免地存在，導(dǎo)致無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果，這就需要企業(yè)充分采取有效的應(yīng)對(duì)措施，推動(dòng)審計(jì)工作向新時(shí)代的需求發(fā)展，以確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，將風(fēng)險(xiǎn)降低到最小化。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要承擔(dān)著監(jiān)督、評(píng)估和促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率與合規(guī)性的作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的驗(yàn)證，保障了報(bào)告的真實(shí)性和透明度，防止了財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生，通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，識(shí)別流程中的瓶頸和低效環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，從而提高運(yùn)營(yíng)效率。同時(shí)，審計(jì)還負(fù)責(zé)檢查企業(yè)是否遵守了相關(guān)的法律法規(guī)，減少不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，避免法律訴訟和罰款，建立和維護(hù)一個(gè)透明、負(fù)責(zé)且高效的企業(yè)環(huán)境，從而增強(qiáng)利益相關(guān)者的信任并支持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)失敗的表現(xiàn)

（一）舞弊和腐敗

舞弊和腐敗是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)失敗的直接表現(xiàn)之一，從財(cái)務(wù)報(bào)告的操縱到資金的非法挪用等各種形式的舞弊行為，這些行為有時(shí)涉及高級(jí)管理層。例如，管理層可能利用其對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的控制，進(jìn)行不正當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)操作，如隱藏債務(wù)、夸大收入或私自挪用公司資金。同樣，腐敗行為表現(xiàn)在對(duì)供應(yīng)商和合作伙伴的不當(dāng)利益輸送，或是在接受采購(gòu)和外包項(xiàng)目時(shí)收取賄賂。由于審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在過(guò)于密切的關(guān)系，或是審計(jì)人員自身也卷入其中。

（二）報(bào)告失真

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的信息，幫助企業(yè)管理層做出決策。然而，當(dāng)審計(jì)報(bào)告失真時(shí)，會(huì)誤導(dǎo)管理層和其他利益相關(guān)者，影響他們對(duì)企業(yè)狀況的判斷和決策。報(bào)告失真可以表現(xiàn)為多種形式，例如錯(cuò)誤地表達(dá)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、忽略重要的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或是過(guò)分強(qiáng)調(diào)不重要的問(wèn)題。這種失真可能是無(wú)意的，比如由于審計(jì)人員的失誤或能力不足導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤或信息解讀不準(zhǔn)確。然而，有時(shí)失真也可能是有意為之，如審計(jì)人員或管理層出于個(gè)人利益考慮而故意歪曲信息。在一些案例中，審計(jì)報(bào)告可能被修改或調(diào)整以符合某些預(yù)定的結(jié)果或目標(biāo)，這種現(xiàn)象在一些以達(dá)成短期業(yè)績(jī)目標(biāo)為主導(dǎo)的企業(yè)中尤為常見(jiàn)。

（三）審計(jì)程序和方法不當(dāng)

當(dāng)審計(jì)工作未能遵循適當(dāng)?shù)某绦蚧虿捎谜_的方法時(shí)，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)的不充分、不可靠，進(jìn)而影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。不當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序包括未全面覆蓋所有相關(guān)的業(yè)務(wù)單元或風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，或者審計(jì)測(cè)試的樣本量不足以得出統(tǒng)計(jì)上有效的結(jié)論。例如，如果審計(jì)團(tuán)隊(duì)僅僅關(guān)注歷史數(shù)據(jù)的復(fù)核，而忽視了對(duì)現(xiàn)有控制系統(tǒng)的測(cè)試，會(huì)遺漏一些現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同樣，如果審計(jì)方法過(guò)時(shí)，不適用于當(dāng)前企業(yè)面臨的復(fù)雜和動(dòng)態(tài)變化的環(huán)境，也無(wú)法有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。

三、內(nèi)部審計(jì)失敗對(duì)企業(yè)的影響

在財(cái)務(wù)方面，審計(jì)失敗導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)失誤和舞弊行為被忽視，這些行為若未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，為企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至危及企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定。從合規(guī)角度看，審計(jì)的失效意味著企業(yè)未能遵守相關(guān)的法律法規(guī)，面臨罰款、訴訟或業(yè)務(wù)受限等風(fēng)險(xiǎn)。在戰(zhàn)略層面，內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職責(zé)是為管理層提供關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)和控制措施的建議，幫助制定或調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略。審計(jì)失敗使得管理層缺乏準(zhǔn)確的信息支持，導(dǎo)致基于錯(cuò)誤或不完整信息做出決策，從而影響企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施。審計(jì)失敗會(huì)損害企業(yè)的聲譽(yù)。當(dāng)外部利益相關(guān)者如投資者、客戶和合作伙伴察覺(jué)到審計(jì)問(wèn)題時(shí)，會(huì)對(duì)企業(yè)的誠(chéng)信和能力產(chǎn)生懷疑，影響其業(yè)務(wù)關(guān)系和市場(chǎng)地位。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)失敗的原因分析

（一）審計(jì)人員素質(zhì)不高

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)作為一種自我監(jiān)督、自我完善的重要手段，對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員必須具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作涉及企業(yè)的各個(gè)層面，因此，內(nèi)部審計(jì)人員具備廣泛的知識(shí)面和深厚的專業(yè)素養(yǎng)，只有具備這樣的素質(zhì)，才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確地評(píng)估，為企業(yè)提供有針對(duì)性的改進(jìn)建議。目前，內(nèi)部審計(jì)工作涉及企業(yè)的機(jī)密信息，所以道德品質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)，若內(nèi)部審計(jì)人員缺乏誠(chéng)信，可能會(huì)在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)徇私舞弊、隱瞞事實(shí)等行為，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真，這不僅會(huì)影響企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)狀況的判斷，還可能導(dǎo)致企業(yè)陷入法律糾紛，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)和利益造成嚴(yán)重?fù)p害。但在實(shí)際工作中，一些審計(jì)人員可能只具備基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)審計(jì)的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)了解不夠深入，他們可能沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，對(duì)于審計(jì)的方法和技巧掌握不夠熟練，這種情況下，他們?cè)诠ぷ髦型荒芤揽孔约旱慕?jīng)驗(yàn)和直覺(jué)進(jìn)行判斷和決策，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和疏漏，而且大部分審計(jì)人員可能只是簡(jiǎn)單地進(jìn)行錄入和整理工作，沒(méi)有了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性沒(méi)有足夠的把握，容易受到誤導(dǎo)和欺騙，還可能因?yàn)閭€(gè)人情感或其他原因，對(duì)于某些問(wèn)題存在偏見(jiàn)或主觀判斷，這就會(huì)很容易忽視一些重要的細(xì)節(jié)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確或不可靠。

（二）對(duì)企業(yè)缺乏全面深入了解

審計(jì)人員核心職責(zé)之一便是深入、全面地掌握企業(yè)的資產(chǎn)狀況，這就要求他們不僅需要詳細(xì)審視企業(yè)的固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)等多元資產(chǎn)構(gòu)成，還需通過(guò)這些資產(chǎn)的具體情況來(lái)準(zhǔn)確評(píng)估其質(zhì)量與價(jià)值，為了有效識(shí)別資產(chǎn)減值的風(fēng)險(xiǎn)，還需要關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，了解企業(yè)的債務(wù)水平和償債能力，判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，還應(yīng)全面了解企業(yè)的業(yè)務(wù)模式、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、銷售渠道等，這樣才可以評(píng)估企業(yè)的盈利能力和發(fā)展?jié)摿Γ袛嗥髽I(yè)是否存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，比如，市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，審計(jì)人員就需要預(yù)測(cè)這種變化對(duì)企業(yè)的影響，并提前做好應(yīng)對(duì)措施；競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況發(fā)生變化時(shí)，審計(jì)人員也須及時(shí)調(diào)整策略，以保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此，內(nèi)部審計(jì)人員如果不能全面掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，就無(wú)法為企業(yè)提供有效的建議和改進(jìn)措施。另外內(nèi)部審計(jì)人員制作的審計(jì)報(bào)表需要與企業(yè)的實(shí)際情況保持客觀一致，審計(jì)報(bào)表是企業(yè)內(nèi)部和外部利益相關(guān)者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要依據(jù)，如果審計(jì)報(bào)表與企業(yè)的實(shí)際情況存在較大差異，將會(huì)影響企業(yè)的形象和信譽(yù)，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)內(nèi)部缺乏更加完善的運(yùn)營(yíng)機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要一個(gè)完善的運(yùn)營(yíng)機(jī)制來(lái)保證其正常運(yùn)行，這一機(jī)制可以確保審計(jì)活動(dòng)能夠有條不紊地進(jìn)行，更對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行“綜合性”的審視，為企業(yè)提供決策所需的準(zhǔn)確信息，有效保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提升。然而，一些企業(yè)在制定審計(jì)目標(biāo)時(shí)過(guò)于寬泛或模糊，導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法有針對(duì)性地進(jìn)行，而且組織結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)間的溝通與協(xié)作受到阻礙，這無(wú)疑增加了審計(jì)工作的難度，還有部分企業(yè)在審計(jì)程序的執(zhí)行上顯得不夠嚴(yán)謹(jǐn)，機(jī)制上存在的缺陷也影響了審計(jì)結(jié)果的可靠性，此外，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)界定模糊，權(quán)利不明確，一是內(nèi)部審計(jì)人員的分工不明確，沒(méi)有明確的職責(zé)和任務(wù)，審計(jì)人員既要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)，又要負(fù)責(zé)合規(guī)審計(jì)，甚至還要參與企業(yè)的戰(zhàn)略決策，這使得審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)難以集中精力，影響了審計(jì)工作的效果；二是內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)利沒(méi)有得到充分的保障，他們?cè)诠ぷ髦惺艿礁鞣N不必要的干擾和限制，并且存在工作成果沒(méi)有得到應(yīng)有的認(rèn)可和獎(jiǎng)勵(lì)，導(dǎo)致他們的工作積極性和創(chuàng)造性得不到有效激發(fā)。

（四）企業(yè)信息化程度不夠高

在企業(yè)內(nèi)部信息化程度較低的情況下，大量的數(shù)據(jù)都是以紙質(zhì)形式存在，需要進(jìn)行手工錄入和整理，這不僅耗費(fèi)了大量的時(shí)間和人力資源，而且容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失和錯(cuò)誤，由于數(shù)據(jù)錄入和整理得不規(guī)范，審計(jì)人員很難從龐雜的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員需對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程等多維度數(shù)據(jù)進(jìn)行詳盡的審查和深入的分析，以便發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)的信息化程度較低，數(shù)據(jù)分散在各個(gè)部門(mén)和系統(tǒng)中，審計(jì)人員很難迅速地獲取到所需的數(shù)據(jù)，這不僅會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員在分析問(wèn)題時(shí)缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性，還會(huì)大大增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的難度和工作量。除此之外，在手工錄入和處理數(shù)據(jù)的過(guò)程中，很容易發(fā)生信息的泄露和丟失，這對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理來(lái)說(shuō)是一個(gè)嚴(yán)重的威脅，同時(shí)，在缺乏有效的數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)機(jī)制的技術(shù)下，一旦發(fā)生數(shù)據(jù)丟失或損壞的情況，將給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

五、預(yù)防內(nèi)部審計(jì)失敗的措施

（一）提升審計(jì)人員素質(zhì)

在當(dāng)今日益復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)高效的審計(jì)工作，鑒于審計(jì)工作涵蓋財(cái)務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)控等多個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域，審計(jì)人員的專業(yè)能力和知識(shí)儲(chǔ)備顯得尤為關(guān)鍵，為確保審計(jì)人員具備足夠的專業(yè)素養(yǎng)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)應(yīng)定期開(kāi)展針對(duì)性的培訓(xùn)活動(dòng)，可組織內(nèi)部或外部專家進(jìn)行培訓(xùn)，以幫助他們了解最新的法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和最佳實(shí)踐，使他們不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極倡導(dǎo)審計(jì)人員投身于專業(yè)的審計(jì)認(rèn)證考試，以獲取業(yè)界認(rèn)可的專業(yè)資格，此舉不僅有助于審計(jì)人員深化專業(yè)知識(shí)，提升職業(yè)技能，更能強(qiáng)化其職業(yè)道德素養(yǎng)，增強(qiáng)企業(yè)在外部市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，目前，兩大備受矚目的專業(yè)資格認(rèn)證分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）和注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA），強(qiáng)烈建議企業(yè)為審計(jì)團(tuán)隊(duì)提供充裕的時(shí)間與資源，積極鼓勵(lì)他們參與這些認(rèn)證考試，并建立激勵(lì)機(jī)制，對(duì)取得專業(yè)資格的審計(jì)人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以激發(fā)他們的學(xué)習(xí)積極性。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的多元化，審計(jì)工作的難度和復(fù)雜性也在不斷增加，在這種情況下，企業(yè)需要招聘具有不同專業(yè)背景和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，而且企業(yè)還要為新招聘的審計(jì)人員提供培訓(xùn)和指導(dǎo)，因?yàn)樾抡衅傅膶徲?jì)人員可能對(duì)企業(yè)的審計(jì)規(guī)則和方法不熟悉，也可能對(duì)企業(yè)文化和工作流程不了解。因此，企業(yè)需要為他們提供培訓(xùn)和指導(dǎo)，讓他們盡快適應(yīng)新的工作環(huán)境和工作內(nèi)容，以滿足審計(jì)工作的多樣化需求。除此之外，企業(yè)文化是組織內(nèi)部的共同價(jià)值觀和行為準(zhǔn)則，深刻影響著每位員工的工作態(tài)度和行為模式，一個(gè)積極向上的企業(yè)文化，能夠點(diǎn)燃員工的工作激情，激發(fā)其創(chuàng)新潛能，這就需要企業(yè)建立一種健康的企業(yè)文化，促使員工更加主動(dòng)地參與內(nèi)部審計(jì)工作，更加積極地提供有價(jià)值的審計(jì)建議。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的全面深入了解

審計(jì)人員需要與企業(yè)的各個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行深入的交流，全面理解各部門(mén)的工作流程，掌握其所采用的專業(yè)工具和方法，并進(jìn)一步洞察企業(yè)的整體業(yè)務(wù)流程，讓審計(jì)人員能夠構(gòu)建起對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的全面認(rèn)知。另外，企業(yè)還應(yīng)該主動(dòng)向?qū)徲?jì)人員提供各種相關(guān)的信息，如財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)報(bào)告等，這些信息的透明度，對(duì)于審計(jì)人員全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況、及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要，同時(shí)，還要提供市場(chǎng)信息、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息、客戶信息等，讓審計(jì)人員從更廣泛的角度了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，提出更全面的建議，這樣才能減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在為企業(yè)提供信息支持時(shí)，需要注意保護(hù)商業(yè)秘密，只需要提供那些對(duì)審計(jì)工作有必要的信息即可，而不應(yīng)該提供過(guò)多的敏感信息，需要注意的是，企業(yè)還要確保提供的信息的準(zhǔn)確性和完整性，任何信息的錯(cuò)誤或遺漏都可能誤導(dǎo)審計(jì)人員，進(jìn)而影響審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性。為此，建議審計(jì)人員定期與企業(yè)各部門(mén)召開(kāi)溝通會(huì)議，深入了解各部門(mén)運(yùn)營(yíng)情況，積極收集反饋與建議，幫助審計(jì)人員了解企業(yè)的情況，提高他們的工作效率。

（三）完善審計(jì)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)機(jī)制

審計(jì)計(jì)劃的制定是審計(jì)運(yùn)營(yíng)機(jī)制的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展目標(biāo)，制定出切實(shí)可行的審計(jì)計(jì)劃。這個(gè)計(jì)劃應(yīng)該從審計(jì)的目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間表等入手，因?yàn)閷徲?jì)的目標(biāo)是明確審計(jì)的重點(diǎn)和方向，范圍是確定審計(jì)的具體內(nèi)容，方法是規(guī)定審計(jì)的具體手段，時(shí)間表是安排審計(jì)的具體進(jìn)度，只有明確了這四個(gè)方面，企業(yè)才能有效地進(jìn)行審計(jì)工作。與此同時(shí)，企業(yè)需要管理好審計(jì)過(guò)程，由于審計(jì)過(guò)程是審計(jì)工作的核心，它決定了審計(jì)的效果和質(zhì)量，所以企業(yè)應(yīng)該確保審計(jì)的獨(dú)立性和公正性，避免審計(jì)人員受到任何形式的干擾和壓力，而且還應(yīng)該建立一套有效的審計(jì)過(guò)程管理制度，包括審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)的人員配置及工作程序等方面，這樣能夠進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量和效率。除此之外，企業(yè)則需對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行反饋和處理，審計(jì)結(jié)果是審計(jì)工作的輸出，它是企業(yè)改進(jìn)管理、提高效益的重要依據(jù)，因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行全面、深入地分析，找出問(wèn)題的根源和原因，制定出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，也應(yīng)該對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公開(kāi)和透明的公示，以增強(qiáng)企業(yè)的公信力和社會(huì)責(zé)任感，進(jìn)而提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和效果。隨著企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)的變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展目標(biāo)可能會(huì)發(fā)生變化，這就需要企業(yè)對(duì)審計(jì)運(yùn)營(yíng)機(jī)制進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，也就是說(shuō)要定期對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)果等進(jìn)行審查，看看是否有需要改進(jìn)的地方，在不斷調(diào)整和完善審計(jì)運(yùn)營(yíng)機(jī)制下，能有效地確保審計(jì)行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（四）提高企業(yè)信息化程度

信息技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)提供了更加高效、便捷的信息處理手段，在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行手工整理、匯總和分析，這一過(guò)程既耗時(shí)又容易出錯(cuò)。因此，企業(yè)要積極引入信息技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理，這樣能確保數(shù)據(jù)處理的“系統(tǒng)性”，具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，或者利用數(shù)據(jù)分析工具對(duì)海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，為審計(jì)人員提供更加全面、準(zhǔn)確的審計(jì)依據(jù)。另外，需要完善的信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作的全面支持，這樣可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，也就是說(shuō)，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，可以直接從信息系統(tǒng)中獲取所需的數(shù)據(jù)，并對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，這種技術(shù)革新能夠有效提升審計(jì)效率，使審計(jì)人員可以迅速識(shí)別出異常交易和潛在的虛假賬目。在信息技術(shù)背景下，企業(yè)亦須構(gòu)建和完善統(tǒng)計(jì)報(bào)表與分析工具體系，統(tǒng)計(jì)報(bào)表作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“晴雨表”，會(huì)迅速反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況；分析工具可以揭示出企業(yè)發(fā)展的潛在趨勢(shì)與規(guī)律，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供重要指導(dǎo)，建議企業(yè)選擇Excel、SPSS、SAS等成熟軟件，以及各種數(shù)據(jù)可視化工具，如圖表、地圖等，在這些報(bào)表和工具的使用下，企業(yè)可以更加直觀地了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)采取措施。在這當(dāng)中，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要補(bǔ)充，通過(guò)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作，企業(yè)可以汲取其豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的審計(jì)理念，借此機(jī)會(huì)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)流程，提升審計(jì)工作的專業(yè)性和質(zhì)量，這就需要企業(yè)積極與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，定期邀請(qǐng)外部審計(jì)專家對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

（五）設(shè)立審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)

設(shè)立一個(gè)具有權(quán)威性和獨(dú)立性的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，能夠確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)得到管理、監(jiān)督，并提高其效率和效果，從而減少審計(jì)失敗的發(fā)生。通常該機(jī)構(gòu)直接向董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，減少管理層對(duì)審計(jì)工作的不當(dāng)干預(yù)，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和真實(shí)性。監(jiān)督機(jī)構(gòu)的成員應(yīng)具備財(cái)務(wù)、法律和行業(yè)相關(guān)知識(shí)，以及豐富的審計(jì)或相關(guān)領(lǐng)域的工作經(jīng)驗(yàn)，能夠準(zhǔn)確評(píng)估審計(jì)工作的有效性和準(zhǔn)確性。審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)包括制定內(nèi)部審計(jì)政策和程序，審批審計(jì)計(jì)劃，監(jiān)督審計(jì)實(shí)施過(guò)程，評(píng)審審計(jì)報(bào)告，以及跟進(jìn)審計(jì)建議的執(zhí)行情況，確保審計(jì)工作遵循國(guó)際和行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，如審計(jì)范圍的遺漏、審計(jì)證據(jù)的不足或?qū)徲?jì)判斷的錯(cuò)誤。同時(shí)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的調(diào)查權(quán)力，在必要時(shí)，該機(jī)構(gòu)應(yīng)有權(quán)進(jìn)行獨(dú)立的調(diào)查，以解決利益沖突、舞弊行為或其他嚴(yán)重問(wèn)題，這要求機(jī)構(gòu)具備足夠的資源和權(quán)威來(lái)進(jìn)行深入調(diào)查，并能保證調(diào)查結(jié)果的公正性和透明度。監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作成果和審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該向所有相關(guān)利益方公開(kāi)，不僅包括董事會(huì)和管理層，也應(yīng)包括股東和其他關(guān)鍵利益相關(guān)者。這種透明度不僅有助于增強(qiáng)各方對(duì)審計(jì)工作的信任，也能促進(jìn)企業(yè)治理的持續(xù)改進(jìn)。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)失敗的原因有很多，企業(yè)應(yīng)該從多方面進(jìn)行改進(jìn)，以防止內(nèi)部審計(jì)失敗，通過(guò)以上措施，內(nèi)部審計(jì)工作才能更加有效，為企業(yè)發(fā)展提供有力的支持。

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（作者單位：中國(guó)水利水電第八工程局有限公司）