基于風(fēng)險管理的石油公司內(nèi)控體系評估與優(yōu)化

在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)一體化的大背景下，石油行業(yè)在為人類社會創(chuàng)造巨大財富的同時，也面臨著嚴(yán)峻的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。石油公司需要建立并不斷完善內(nèi)部控制體系，以有效識別、評估和管控各類風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。筆者將深入探討如何評估和優(yōu)化以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的石油公司內(nèi)部控制體系。

一、石油行業(yè)的特殊風(fēng)險與挑戰(zhàn)

1.地質(zhì)勘探風(fēng)險。石油開采首先面臨地質(zhì)勘探風(fēng)險。由于地下油氣資源分布的復(fù)雜性和不確定性，勘探活動存在高昂的前期投入和失敗的可能性?？碧绞Ю粌H造成巨額經(jīng)濟(jì)損失，也可能阻礙公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。地質(zhì)勘探是一個系統(tǒng)工程，需要先進(jìn)的勘探技術(shù)及豐富的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)。首先需要通過航磁、重磢、地震數(shù)據(jù)等間接手段，對潛在油氣藏位的地質(zhì)構(gòu)造、巖性特征等進(jìn)行初步評估。之后還需實(shí)施鉆井勘探，對靶區(qū)的儲層情況、油氣富集程度等進(jìn)行直接檢測，從而確定是否具備工業(yè)開采價值。整個勘探階段耗資巨大，往往需要幾年甚至十幾年的時間，風(fēng)險相當(dāng)高。即使借助當(dāng)今先進(jìn)的勘探理論和探測手段，由于地質(zhì)條件的復(fù)雜多變，難免會出現(xiàn)勘探“水窩”的情況。一旦勘探?jīng)]有取得預(yù)期成果，不僅前期投入無法收回，還可能影響公司的戰(zhàn)略部署，錯過市場機(jī)遇。因此，石油公司必須高度重視勘探風(fēng)險管理，實(shí)施精細(xì)化的風(fēng)險評估，優(yōu)化勘探?jīng)Q策，提高勘探質(zhì)量和成功率。

2.價格波動風(fēng)險。石油價格受到全球政治、經(jīng)濟(jì)等多種因素的影響，波動幅度大。價格下跌將直接導(dǎo)致公司收益下滑；而過高的價格則可能減少下游需求，也會加劇公司生產(chǎn)經(jīng)營成本壓力。價格劇烈波動增加了公司經(jīng)營的不確定性。國際油價的走勢受多方面影響，例如，產(chǎn)油國政策、地緣政治局勢、全球經(jīng)濟(jì)景氣狀況等，很難準(zhǔn)確預(yù)測。當(dāng)油價出現(xiàn)持續(xù)下跌時，石油公司的盈利能力將大幅下降。如果油價持續(xù)低迷，公司將面臨資金鏈斷裂、項(xiàng)目擱置、人員裁員等一系列風(fēng)險。反之，如果油價飆升到過高水平，雖然能給公司帶來可觀收益，但也會加劇下游加工企業(yè)和終端消費(fèi)者的成本壓力，可能會引發(fā)需求驟降。同時，高油價也會推高石油公司的運(yùn)營成本，例如上游勘探開發(fā)環(huán)節(jié)的鉆井、壓裂等作業(yè)費(fèi)用，以及產(chǎn)品物流、煉廠生產(chǎn)環(huán)節(jié)的能耗支出等，從而侵蝕收益?？偟膩碚f，油價劇烈波動無疑加大了石油企業(yè)經(jīng)營的不確定性和風(fēng)險性。為了規(guī)避價格風(fēng)險，石油公司需要建立完善的價格風(fēng)險管理制度，通過套期保值、遠(yuǎn)期訂購等多種手段來實(shí)現(xiàn)收益的平滑化。

3.環(huán)境污染風(fēng)險。石油的開采、運(yùn)輸、加工和使用過程中，都可能產(chǎn)生環(huán)境污染問題。一旦發(fā)生重大環(huán)境事故，不僅會給公司帶來巨額賠償責(zé)任，更會造成企業(yè)聲譽(yù)的嚴(yán)重?fù)p害，影響公司業(yè)務(wù)長期發(fā)展。石油開采過程中存在泄漏風(fēng)險，如鉆井作業(yè)時的溢油、輸油管線破裂等，會污染土壤和地下水。在運(yùn)輸環(huán)節(jié)，像2010年墨西哥灣漏油事故那樣，也可能造成廣泛的海洋污染。而在煉油和使用環(huán)節(jié)，則會排放大量二氧化碳、氮氧化物等溫室氣體和有害物質(zhì)，加劇大氣污染和氣候變化。一旦發(fā)生環(huán)境污染事故，除了需承擔(dān)高額的賠償和治理費(fèi)用外，更可怕的是會給企業(yè)帶來聲譽(yù)和品牌形象的毀滅性打擊。像2010年事故曾一度讓英國石油公司陷入破產(chǎn)邊緣。而撇開個體事故不談，傳統(tǒng)的石油生產(chǎn)和使用方式本身就對環(huán)境造成沉重負(fù)擔(dān)，這進(jìn)一步加劇了行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展壓力。因此，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)管理，已成為石油公司面臨的又一重大風(fēng)險管控難題。企業(yè)需建立環(huán)境風(fēng)險防控體系，引入清潔技術(shù)，持續(xù)加大環(huán)保投入，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，從而贏得社會認(rèn)同，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、內(nèi)部控制體系的重要性

1.風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。建立完善的內(nèi)部控制體系，是石油公司開展全面風(fēng)險管理的關(guān)鍵基礎(chǔ)。內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的目標(biāo)之一，就是要合理控制各類重大風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的制度化、規(guī)范化。內(nèi)部控制為風(fēng)險管理提供了制度保障。風(fēng)險管理和內(nèi)部控制雖然有著不同的側(cè)重點(diǎn)，但兩者存在密切關(guān)聯(lián)，相輔相成。風(fēng)險管理強(qiáng)調(diào)從戰(zhàn)略層面識別、評估和應(yīng)對各類重大風(fēng)險，而內(nèi)部控制則是在具體業(yè)務(wù)流程和控制環(huán)節(jié)落實(shí)風(fēng)險管理措施。內(nèi)部控制體系為風(fēng)險管理提供了操作性的制度框架和控制手段。同理，應(yīng)對價格波動風(fēng)險，風(fēng)險管理可能需要制定應(yīng)對預(yù)案并引入金融工具；而內(nèi)部控制則需在業(yè)務(wù)層面設(shè)置存貨跟蹤、套期保值操作、產(chǎn)銷計劃等控制，將管理措施細(xì)化并執(zhí)行。可見，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理密切相關(guān)、彼此依存。缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，風(fēng)險管理很可能停留在口號和理想層面，難以真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的規(guī)避和防控。同時，內(nèi)部控制體系的建設(shè)也離不開風(fēng)險導(dǎo)向的理念指導(dǎo)，需要根據(jù)公司的風(fēng)險特征有的放矢地設(shè)置管控重點(diǎn)。

2.內(nèi)部控制體系對石油公司的意義。健全有效的內(nèi)部控制體系，能夠從戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告和合規(guī)等多個層面發(fā)揮作用：戰(zhàn)略層面，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)得以貫徹執(zhí)行；經(jīng)營層面，提高運(yùn)營效率和效果，防范內(nèi)外部舞弊；報告層面，保證會計信息等重要數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠；合規(guī)層面，促進(jìn)公司遵守法律法規(guī)，維護(hù)公司利益?？傊陚涞膬?nèi)部控制體系是石油公司實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。在戰(zhàn)略層面，內(nèi)部控制有助于確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)施。前文提到，地質(zhì)勘探風(fēng)險可能會阻礙公司戰(zhàn)略部署。通過對勘探投資決策、項(xiàng)目流程的內(nèi)控管理，可以最大限度控制勘探失敗導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)落空的風(fēng)險。同時，內(nèi)部控制還能確保公司戰(zhàn)略所需的人力、財力、物力等資源能夠高效協(xié)調(diào)，形成良性的策略保障。在經(jīng)營層面，內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)運(yùn)營效率、防范內(nèi)外部舞弊。合理設(shè)置審批權(quán)限、職責(zé)分工、資產(chǎn)保護(hù)等機(jī)制，可以防止決策失誤、人為疏漏、資產(chǎn)流失等問題發(fā)生。同時，通過規(guī)范銷售、采購、生產(chǎn)、研發(fā)等主要業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)過程控制，推行精益管理，也有助于降本增效、提高競爭力。在報告層面，內(nèi)部控制能夠保證財務(wù)會計數(shù)據(jù)及其他經(jīng)營信息的真實(shí)可靠。這對于石油公司尤為重要，因?yàn)樗鼈兊臉I(yè)務(wù)決策高度依賴各類數(shù)據(jù)分析，例如儲量評估、成本核算等。內(nèi)部控制可以防止財務(wù)舞弊、保證數(shù)據(jù)一致性，使管理層能夠基于真實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)決策。在合規(guī)層面，內(nèi)部控制能夠促進(jìn)公司遵守法律法規(guī)，維護(hù)公司和股東利益。石油行業(yè)的合規(guī)風(fēng)險主要包括環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、反壟斷、反腐敗等方面。缺乏有效的內(nèi)控制度，一旦發(fā)生違規(guī)事件，將給公司帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損失。內(nèi)控體系能夠?qū)⒑弦?guī)要求融入各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動中，從制度層面防范合規(guī)風(fēng)險。

三、評估石油公司內(nèi)部控制體系的方法

1.內(nèi)部控制框架。企業(yè)內(nèi)部控制評估通?；跈?quán)威的理論框架。較為知名的有COSO理論框架。該框架將內(nèi)部控制劃分為5個相互關(guān)聯(lián)的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。評估內(nèi)部控制體系需要檢視這5個要素的設(shè)計和運(yùn)行是否適當(dāng)、有效。COSO框架為內(nèi)控評估提供了系統(tǒng)的理論指導(dǎo)。控制環(huán)境是基礎(chǔ)，包括公司治理結(jié)構(gòu)、價值觀、員工素質(zhì)等，決定了內(nèi)控體系的總體效力。風(fēng)險評估指的是對內(nèi)外部風(fēng)險的識別和應(yīng)對?？刂苹顒邮蔷唧w的流程控制措施，涵蓋授權(quán)審批、職責(zé)分工、資產(chǎn)監(jiān)控等。信息溝通則是控制活動的前提保障。監(jiān)控活動包括內(nèi)外部審計、監(jiān)督評價等。

2.評估指標(biāo)與方法。根據(jù)COSO框架和石油行業(yè)特點(diǎn)，公司需制定具體的內(nèi)控評估指標(biāo)體系，涵蓋戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務(wù)、人力等方方面面。常用的評估方法包括：穿行測試，對控制設(shè)計和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查；抽樣測試，分析重點(diǎn)領(lǐng)域和高風(fēng)險領(lǐng)域的控制運(yùn)行有效性；訪談、調(diào)查等實(shí)地評估方式；控制自我評估，由業(yè)務(wù)部門人員自行評估；外部審計評估，邀請獨(dú)立的外部中介機(jī)構(gòu)參與。需要建立評估指標(biāo)體系，對內(nèi)控設(shè)計和運(yùn)行情況進(jìn)行量化評分。需要綜合運(yùn)用多種評估方法。實(shí)地訪談?wù){(diào)查可收集直觀的證據(jù)資料；自我評估有助于提高內(nèi)部參與度；外部評估則有望提高評估結(jié)果的權(quán)威性和可信度。

四、優(yōu)化石油公司內(nèi)部控制體系的措施

1.提高信息透明度。①完善財務(wù)報告制度。進(jìn)一步規(guī)范會計核算體系，加強(qiáng)對財務(wù)報告編制、審核、發(fā)布的控制。定期進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)報告信息完整性、及時性、準(zhǔn)確性等的評估，提高報告質(zhì)量。提高財務(wù)人員的專業(yè)水平和職業(yè)操守，杜絕舞弊行為的發(fā)生。同時，加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)信息和對外定期報告的一致性管理，確保信息透明度?？梢氲谌綍嫀熓聞?wù)所對關(guān)鍵財務(wù)數(shù)據(jù)和重大會計事項(xiàng)進(jìn)行審計，增加報告的公信力。此外，應(yīng)建立財務(wù)信息保密和防泄露機(jī)制，防止不當(dāng)利益輸送和內(nèi)幕交易行為，切實(shí)保護(hù)投資者利益。②加強(qiáng)內(nèi)部審計與監(jiān)督機(jī)制。健全獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化對公司內(nèi)控有效性的持續(xù)監(jiān)督。合理劃分權(quán)責(zé)，防止管理層和業(yè)務(wù)崗位的權(quán)力過于集中。加大對關(guān)鍵領(lǐng)域和高風(fēng)險環(huán)節(jié)的審計力度，如勘探投資決策、套期保值業(yè)務(wù)、環(huán)保支出等。注重審計發(fā)現(xiàn)問題的整改反饋，形成內(nèi)控監(jiān)督的閉環(huán)。同時應(yīng)提高審計的獨(dú)立性，審計部門直接向董事會負(fù)責(zé)并報告工作，避免受經(jīng)營管理層影響。可適當(dāng)借助外部審計機(jī)構(gòu)的專業(yè)力量，對內(nèi)控體系進(jìn)行評價，發(fā)現(xiàn)潛在缺陷。制定內(nèi)部審計的工作規(guī)程和審計程序，規(guī)范審計流程和工作質(zhì)量。

2.加強(qiáng)溝通與協(xié)作。①跨部門溝通機(jī)制的建立。建立定期的內(nèi)控管理例會制度，促進(jìn)不同部門、層級之間的溝通交流，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并采取整改措施。建立暢通的信息共享渠道，避免“信息孤島”現(xiàn)象?？绮块T的良性互動不僅有利于內(nèi)控管理，也有助于提高公司整體運(yùn)營協(xié)同效率。同時，可借鑒先進(jìn)企業(yè)的做法，例如設(shè)立內(nèi)控工作小組，成員涵蓋各相關(guān)職能部門，定期開展內(nèi)控評審和經(jīng)驗(yàn)分享。建立內(nèi)控績效考核機(jī)制，將內(nèi)控執(zhí)行情況納入各部門和個人的績效考核范圍，增強(qiáng)內(nèi)控實(shí)踐的主動性。②團(tuán)隊(duì)合作與知識共享平臺的搭建。借助現(xiàn)代信息技術(shù)，搭建內(nèi)部控制管理知識共享和協(xié)同辦公平臺。通過技術(shù)賦能，打破專業(yè)分工的界限，強(qiáng)化多部門跨領(lǐng)域合作，集中優(yōu)勢資源，提高內(nèi)控管理的專業(yè)水平和效率。培養(yǎng)員工的團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識，形成良性互動格局。該平臺可集成工作流程自動化、知識庫和討論區(qū)等功能，實(shí)現(xiàn)信息流轉(zhuǎn)透明、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、經(jīng)驗(yàn)知識累積等目標(biāo)。對平臺使用情況進(jìn)行監(jiān)控，持續(xù)優(yōu)化系統(tǒng)性能，提升用戶體驗(yàn)度。

3.強(qiáng)化監(jiān)督與監(jiān)控。①強(qiáng)化風(fēng)險管理和控制的自動化技術(shù)應(yīng)用。積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)對生產(chǎn)運(yùn)營、財務(wù)核算、人力資源等關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域的實(shí)時智能分析和風(fēng)險預(yù)警。引入先進(jìn)的流程控制系統(tǒng)，提高控制活動的自動化和智能化水平，減少人為操作環(huán)節(jié)，降低運(yùn)營風(fēng)險。如在采購環(huán)節(jié)引入電子招投標(biāo)系統(tǒng)，對供應(yīng)商資質(zhì)、報價合理性進(jìn)行智能評判，有效防止違規(guī)操作。同時，應(yīng)重視新技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)的信息安全，加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理，嚴(yán)防系統(tǒng)漏洞導(dǎo)致的數(shù)據(jù)泄露。②建立有效的監(jiān)督與反饋機(jī)制。建立內(nèi)控評價和信息溝通機(jī)制，確保管理層及時了解內(nèi)控運(yùn)行情況。對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，制定切實(shí)可行的整改方案，并監(jiān)督改進(jìn)措施的有效執(zhí)行，形成閉環(huán)管理。同時，建立定期的員工反饋渠道，鼓勵員工參與內(nèi)控建設(shè)，發(fā)揮每個員工“每項(xiàng)崗位一個監(jiān)督員”的作用?？稍O(shè)立內(nèi)控?zé)峋€或信箱，暢通員工反映問題的渠道，并對違規(guī)行為建立重獎機(jī)制。定期組織內(nèi)控知識培訓(xùn)，加強(qiáng)員工的內(nèi)控意識，形成自我約束和自我管理的良好氛圍。通過上述措施，石油公司能夠從信息透明度、溝通協(xié)同性、監(jiān)督監(jiān)控力度等多方面持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，不斷健全風(fēng)險管控，推動公司治理水平和經(jīng)營質(zhì)量的提升。與此同時，還需加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)制度的培訓(xùn)宣貫，增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識，營造良好的內(nèi)控文化氛圍，內(nèi)控才能真正在日常經(jīng)營管理中落地生根。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制是石油公司賴以規(guī)范運(yùn)作、防范風(fēng)險、提高效率、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。通過持續(xù)評估和優(yōu)化內(nèi)部控制體系，不斷強(qiáng)化風(fēng)險管理能力，石油公司將能夠在復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，為社會創(chuàng)造更大價值。只有與時俱進(jìn)地完善內(nèi)部控制，石油公司才能應(yīng)對日新月異的風(fēng)險挑戰(zhàn)，真正做到風(fēng)險可控、運(yùn)營高效、發(fā)展長久。讓我們共同努力，不斷提升內(nèi)部控制的管理水平，為石油行業(yè)和整個社會的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

（作者單位：中國石化杭州蕭山萬豐石油有限公司）