企業(yè)內(nèi)控制管理存在的問題及完善措施

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，企業(yè)競爭日益激烈，內(nèi)部控制管理對于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。然而，當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制管理存在諸多問題，這些問題不僅影響了企業(yè)的經(jīng)營效益，還可能引起不必要的風(fēng)險發(fā)生。因此，本文旨在探討企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)存問題及對策分析，以期為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管理方案。企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會計信息資料正確可靠，確保經(jīng)營方針得到貫徹執(zhí)行，以及保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列控制措施。加強企業(yè)內(nèi)部控制管理對于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。首先，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理有助于提高企業(yè)的經(jīng)營效益。通過規(guī)范內(nèi)部控制活動，優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)效率和管理效能，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的提升。其次，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理有助于防范企業(yè)風(fēng)險。通過建立健全的內(nèi)部控制體系，及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對風(fēng)險，將風(fēng)險降低到可承受范圍之內(nèi)，避免因風(fēng)險引發(fā)的損失和影響。再其次，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理有助于提高企業(yè)的競爭力。通過優(yōu)化內(nèi)部管理流程和提升工作效率，增強企業(yè)的市場競爭力，使其在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

一、企業(yè)內(nèi)控管理的基本概念及原則

1.企業(yè)內(nèi)控管理的定義。企業(yè)內(nèi)控管理是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定一系列制度、流程和方法，對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全面、系統(tǒng)、有效的管理和控制。它包括風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計等多個方面，旨在確保企業(yè)的財務(wù)報告真實準(zhǔn)確、資產(chǎn)安全、運營合規(guī)，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.企業(yè)內(nèi)控管理的原則。①全面性原則。全面性原則是企業(yè)內(nèi)控管理的基石。這意味著內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和活動，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程。沒有任何一個環(huán)節(jié)或部門應(yīng)該被忽視。同時，內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的日常運營緊密結(jié)合，形成一個相互關(guān)聯(lián)、相互影響的系統(tǒng)。②重要性原則。重要性原則提醒我們在實施內(nèi)控時關(guān)注重點。對于那些可能對企業(yè)的財務(wù)狀況和運營效果產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險和問題，我們需要給予特別的關(guān)注。通過細(xì)致的風(fēng)險評估和合理的應(yīng)對策略，我們可以有效防止?jié)撛诘闹卮髶p失。③制衡性原則。制衡性原則是避免企業(yè)內(nèi)部權(quán)力過度集中的關(guān)鍵。通過在部門之間、員工之間建立相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系，我們可以確保企業(yè)的各項決策和行動都是公正、透明和合法的。④適應(yīng)性原則。適應(yīng)性原則要求我們根據(jù)企業(yè)的實際情況和市場環(huán)境的變化及時調(diào)整內(nèi)部控制制度。隨著市場的不斷發(fā)展和變化，企業(yè)也需要不斷調(diào)整和優(yōu)化其內(nèi)控體系以適應(yīng)這些變化。⑤成本效益原則。成本效益原則是我們在設(shè)計和實施內(nèi)部控制時必須考慮的因素。我們不能單純地為了追求完美的內(nèi)部控制而忽視成本和效率。合理的成本投入和高效的工作流程是企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。

3.企業(yè)內(nèi)控管理的作用。①提高企業(yè)運營效率。內(nèi)控管理是企業(yè)運營的基礎(chǔ)。通過建立有效的內(nèi)控體系，企業(yè)能夠明確各部門職責(zé)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，確保各項業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行。這有助于提高企業(yè)的運營效率，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。②防范風(fēng)險。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務(wù)范圍的擴展，企業(yè)面臨的風(fēng)險也不斷增加。內(nèi)控管理通過對業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督和制約，能夠及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對潛在風(fēng)險，有效防范各類風(fēng)險的發(fā)生，保證企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。③保證財務(wù)報告真實準(zhǔn)確。財務(wù)報告是企業(yè)決策的重要依據(jù)。內(nèi)控管理通過規(guī)范財務(wù)管理流程，確保財務(wù)報告的真實性和準(zhǔn)確性。這有助于企業(yè)做出正確的投資決策，提高企業(yè)的市場競爭力。④促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。通過內(nèi)控管理，

企業(yè)能夠更好地適應(yīng)市場變化，提高自身的抗風(fēng)險能力。同時，內(nèi)控管理有助于培養(yǎng)員工的合規(guī)意識，提高企業(yè)的整體素質(zhì)，促使企業(yè)能夠長久穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)存問題

1.內(nèi)控環(huán)境薄弱。內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、企業(yè)文化等方面的內(nèi)容。當(dāng)前，很多企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境存在薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。①治理結(jié)構(gòu)不健全。治理結(jié)構(gòu)不健全是許多企業(yè)的通病。盡管設(shè)立了董事會、監(jiān)事會等機構(gòu)，但在實際操作中，這些機構(gòu)往往無法充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。例如，董事會成員可能缺乏獨立性和專業(yè)性，無法對企業(yè)管理層進(jìn)行有效監(jiān)督；監(jiān)事會成員可能缺乏必要的權(quán)力和資源，無法對董事會和管理層進(jìn)行有效的監(jiān)督。②機構(gòu)設(shè)置不合理。機構(gòu)設(shè)置不合理也是內(nèi)控環(huán)境薄弱的體現(xiàn)。有些企業(yè)過于追求短期的經(jīng)濟(jì)效益，忽視了內(nèi)部機構(gòu)的科學(xué)設(shè)置，導(dǎo)致部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)作。例如，有些部門可能因為權(quán)責(zé)不清而出現(xiàn)工作重復(fù)或工作漏洞；有些部門則可能因為信息溝通不暢而無法實現(xiàn)有效的協(xié)作。③權(quán)責(zé)分配不明確。權(quán)責(zé)分配不明確容易導(dǎo)致決策效率低下和決策失誤。如果企業(yè)沒有明確各級管理人員和員工的職責(zé)和權(quán)力，就可能出現(xiàn)決策程序不規(guī)范、決策效率低下甚至決策失誤的情況。這不僅會影響企業(yè)的日常運營，也可能對企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。④內(nèi)部審計不獨立。內(nèi)部審計不獨立也是一個重要的問題。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理的重要組成部分，然而，有些企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)可能缺乏必要的獨立性和權(quán)威性，無法對企業(yè)內(nèi)部各機構(gòu)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的審計和監(jiān)督。⑤企業(yè)文化缺失。企業(yè)文化缺失也是內(nèi)控環(huán)境薄弱的一個重要因素。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是推動企業(yè)發(fā)展的不竭動力。然而，有些企業(yè)忽視了企業(yè)文化的建設(shè)，導(dǎo)致員工缺乏共同的價值觀念和行為準(zhǔn)則，無法形成統(tǒng)一的行動方向和目標(biāo)。

2.風(fēng)險評估不足。風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，能夠幫助企業(yè)及時識別和分析風(fēng)險，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范和控制。然而，當(dāng)前很多企業(yè)存在風(fēng)險評估不足的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。①風(fēng)險意識淡薄。風(fēng)險意識淡薄是企業(yè)內(nèi)控管理的一個重要問題。很多企業(yè)往往在風(fēng)險發(fā)生之后才意識到風(fēng)險管理的重要性，而這種事后諸葛亮的做法不僅不能有效地控制風(fēng)險，還可能給企業(yè)帶來更大的損失。因此，企業(yè)必須增強風(fēng)險意識，將風(fēng)險管理融入企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，做到防患于未然。②風(fēng)險識別不充分。風(fēng)險識別不充分也是企業(yè)內(nèi)控管理的一個難點。由于企業(yè)運營的復(fù)雜性和不確定性，風(fēng)險識別需要充分考慮企業(yè)內(nèi)部和外部的各種因素。然而，很多企業(yè)在風(fēng)險識別過程中，往往只關(guān)注一些顯而易見的風(fēng)險因素，而忽視了其他可能帶來更大損失的風(fēng)險因素。因此，企業(yè)需要采取更加科學(xué)、全面的方法來進(jìn)行風(fēng)險識別，以充分識別潛在的風(fēng)險因素。③風(fēng)險分析不科學(xué)。風(fēng)險分析不科學(xué)也是企業(yè)內(nèi)控管理的一個問題。在識別出風(fēng)險因素之后，需要對這些因素進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的分析和評估，以確定其對企業(yè)的具體影響程度。然而，很多企業(yè)在風(fēng)險分析過程中，往往缺乏科學(xué)的方法和工具，導(dǎo)致風(fēng)險分析不準(zhǔn)確、不全面，從而無法為企業(yè)的決策提供有效的支持。

3.控制活動不當(dāng)?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)之一，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制等方面的內(nèi)容。當(dāng)前，很多企業(yè)的控制活動存在不當(dāng)?shù)膯栴}，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。①不相容職務(wù)分離控制不嚴(yán)格。一些企業(yè)存在不相容職務(wù)未分離或分離不嚴(yán)格的現(xiàn)象，導(dǎo)致一些崗位存在潛在的風(fēng)險和隱患。②授權(quán)審批控制不規(guī)范。一些企業(yè)在授權(quán)審批方面存在不規(guī)范的現(xiàn)象，導(dǎo)致一些審批事項沒有得到合理的授權(quán)和控制。③會計系統(tǒng)控制不完善。會計系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，一些企業(yè)的會計系統(tǒng)存在不完善的問題，導(dǎo)致會計記錄不完整、不準(zhǔn)確，難以反映企業(yè)的真實財務(wù)狀況。④財產(chǎn)保護(hù)控制不到位。財產(chǎn)保護(hù)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，一些企業(yè)在財產(chǎn)保護(hù)方面存在不到位的問題，導(dǎo)致財產(chǎn)的安全和完整受到威脅。⑤預(yù)算控制不嚴(yán)謹(jǐn)。預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一，一些企業(yè)的預(yù)算控制存在不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力、預(yù)算超支等問題。

4.信息溝通不暢。信息溝通是企業(yè)內(nèi)控管理的重要因素。然而，許多企業(yè)存在信息溝通不暢的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。①缺乏有效的信息傳遞機制。企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏有效的信息傳遞機制，導(dǎo)致信息無法及時傳遞和共享。這可能導(dǎo)致決策延遲和錯誤決策。②缺乏有效的溝通渠道。企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的溝通渠道，員工和管理層之間的溝通受到限制。這可能導(dǎo)致員工對企業(yè)的政策和決策不了解，從而影響工作效率。③信息質(zhì)量不高。由于缺乏有效的信息傳遞機制和溝通渠道，企業(yè)內(nèi)部的信息質(zhì)量往往不高，存在信息失真和誤導(dǎo)的情況。這可能對企業(yè)的決策產(chǎn)生負(fù)面影響。

5.監(jiān)督機制不完善。監(jiān)督機制是

企業(yè)內(nèi)控管理的重要保障。然而，許多企業(yè)的監(jiān)督機制存在不完善的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。①監(jiān)督制度不健全：企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的監(jiān)督制度，導(dǎo)致對各項業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督不足。這可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失或出現(xiàn)違規(guī)行為。②監(jiān)督執(zhí)行力不強：雖然有些企業(yè)建立了監(jiān)督制度，但執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致監(jiān)督制度形同虛設(shè)。這可能使企業(yè)存在風(fēng)險和漏洞。③監(jiān)督效果不佳：由于監(jiān)督制度不健全或執(zhí)行力不強，企業(yè)的監(jiān)督效果往往不佳。這可能導(dǎo)致企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，從而影響企業(yè)的運營和財務(wù)狀況。

三、完善企業(yè)內(nèi)控管理的對策

隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場競爭的日益激烈，企業(yè)面臨著各種挑戰(zhàn)和風(fēng)險。其中，內(nèi)部控制管理（簡稱內(nèi)控管理）是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、提高競爭力的關(guān)鍵因素之一。然而，當(dāng)前許多企業(yè)在內(nèi)控管理方面存在一些問題，例如內(nèi)控環(huán)境不完善、風(fēng)險評估不足、控制活動不規(guī)范、信息溝通效率與安全問題突出、監(jiān)督與評價機制不健全等。本文針對這些問題，提出完善企業(yè)內(nèi)控管理的對策分析。

1.優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、企業(yè)文化等方面。優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，首先，要完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，明確董事會、監(jiān)事會、高級管理人員的職責(zé)和權(quán)利，形成科學(xué)有效的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制。其次，要合理設(shè)置組織機構(gòu)，確保各部門之間的權(quán)責(zé)清晰、協(xié)調(diào)順暢。再其次，加強企業(yè)文化建設(shè)，樹立風(fēng)險管理意識，提高員工的道德素質(zhì)和職業(yè)操守。

2.加強風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險評估體系，及時識別和評估內(nèi)外部風(fēng)險，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。首先，要加強對市場風(fēng)險的評估，關(guān)注政策變化、市場競爭等因素，及時調(diào)整經(jīng)營策略。其次，要加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的評估，關(guān)注財務(wù)管理、人力資源管理、安全生產(chǎn)等方面的風(fēng)險點。再其次，要建立風(fēng)險預(yù)警機制，對重大風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控和預(yù)警。

3.規(guī)范控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)實施內(nèi)部控制的具體手段和方法。企業(yè)應(yīng)規(guī)范控制活動，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。首先，要加強對關(guān)鍵崗位的管控，防止權(quán)力濫用和舞弊行為。其次，要加強預(yù)算管控，確保預(yù)算的合理性和執(zhí)行效果。再其次，要規(guī)范財務(wù)管理，加強財務(wù)報告的編制和審計工作，提高財務(wù)信息質(zhì)量。最后，還要加強投資管控，對重大投資項目進(jìn)行充分論證和風(fēng)險評估。

4.提升信息溝通效率與安全。信息溝通是企業(yè)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)。提升信息溝通效率與安全，有助于提高企業(yè)的決策效率和風(fēng)險管理水平。首先，要建立完善的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息的集成和共享。其次，要加強內(nèi)部溝通，確保信息的及時傳遞和有效執(zhí)行。再其次，要注重外部溝通，加強與投資者、客戶、供應(yīng)商等的聯(lián)系與合作。

5.加強監(jiān)督與評價機制建設(shè)。監(jiān)督與評價是企業(yè)內(nèi)控管理的重要保障。加強監(jiān)督與評價機制建設(shè)，有助于及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷，提高內(nèi)控管理水平。首先，要建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和內(nèi)部控制進(jìn)行全面審計。其次，要建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價。再其次，要加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和管理，提高其專業(yè)素質(zhì)和工作能力外部監(jiān)督也是必不可少的。最后，加強企業(yè)與外部審計機構(gòu)如會計師事務(wù)所等的聯(lián)系與合作，使其對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全面審計和評估，從而發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，進(jìn)而提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，增強企業(yè)的綜合競爭力。

四、總結(jié)與展望

在當(dāng)前的企業(yè)環(huán)境中，內(nèi)控管理是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。然而，很多企業(yè)在內(nèi)控管理方面還存在一些問題，例如缺乏有效的風(fēng)險評估機制、執(zhí)行力不足、信息溝通不暢等。為了解決這些問題，企業(yè)需要采取一系列對策，例如建立完善的風(fēng)險評估機制、加強執(zhí)行力、建立有效的信息溝通機制等。只有這樣，企業(yè)才能更好地實現(xiàn)內(nèi)控管理，提升企業(yè)的整體競爭力。

（作者單位：廈門欣美嘉輕工制品有限公司）