基于風(fēng)險管理探討企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制在現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境中顯得尤為重要，尤其在不斷變化的市場和法規(guī)環(huán)境下，對內(nèi)部控制的要求愈發(fā)嚴(yán)格。風(fēng)險管理作為內(nèi)部控制的核心理念，成為企業(yè)抵御各種不確定性的有效手段。通過對風(fēng)險識別、評估、管理層監(jiān)督等方面的論述，希望能夠引發(fā)對內(nèi)部控制策略的深入思考，提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理的水平，確保企業(yè)經(jīng)營的安全和可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的定義

1.內(nèi)部控制概述。內(nèi)部控制包括五大組成要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督。這五個要素相互關(guān)聯(lián)，構(gòu)成了內(nèi)部控制的整體框架?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，涉及管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度、道德觀念以及組織文化。一個良好的控制環(huán)境有助于確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。風(fēng)險評估涉及組織對內(nèi)外部的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對的過程。通過合理的風(fēng)險評估，組織可以更好地制定相應(yīng)的內(nèi)部控制策略?？刂苹顒邮莾?nèi)部控制的核心，包括各類控制措施，旨在確保組織達(dá)成其目標(biāo)的過程中，各項活動的合法性、有效性和效率。信息與溝通是確保內(nèi)部控制系統(tǒng)正常運(yùn)作的關(guān)鍵要素，涉及信息的收集、處理、傳遞，以及內(nèi)外部溝通的暢通性。監(jiān)督是指對內(nèi)部控制的監(jiān)測和評估，包括內(nèi)部審計、管理層自我評估等手段，以確保內(nèi)部控制體系的持續(xù)有效性。

2.內(nèi)部控制與企業(yè)固定資產(chǎn)的關(guān)系。內(nèi)部控制要求建立健全的資產(chǎn)登記與管理制度，確保所有固定資產(chǎn)都被準(zhǔn)確登記，且有專人負(fù)責(zé)進(jìn)行定期盤點(diǎn)。對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的評估和折舊核算是內(nèi)部控制的一部分，以確保企業(yè)財務(wù)報表中的資產(chǎn)價值真實(shí)可靠。內(nèi)部控制要求規(guī)范固定資產(chǎn)的使用，包括對資產(chǎn)的使用權(quán)限進(jìn)行管控，并確保處置程序的合法、透明。通過建立固定資產(chǎn)的完善管理制度，防范了因固定資產(chǎn)管理不善而導(dǎo)致的盜竊、損失等風(fēng)險。固定資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，其內(nèi)部控制的健全性直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)報告的真實(shí)性和可靠性。通過內(nèi)部控制，企業(yè)可以更好地監(jiān)督固定資產(chǎn)的使用情況，確保資源得到有效的利用，提高資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率。內(nèi)部控制要求企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中合規(guī)運(yùn)作，確保符合相關(guān)法律法規(guī)，防范潛在的法律風(fēng)險。

二、風(fēng)險管理與企業(yè)固定資產(chǎn)

1.風(fēng)險管理的定義。風(fēng)險管理是企業(yè)在面對不確定性的環(huán)境中，通過識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控潛在風(fēng)險的一種系統(tǒng)性方法。它旨在確保企業(yè)能夠在風(fēng)險發(fā)生時做出及時反應(yīng)，最大限度地保護(hù)企業(yè)的利益和穩(wěn)定運(yùn)營。

2.固定資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險。（1）市場價值波動風(fēng)險。固定資產(chǎn)的市場價值容易受到宏觀經(jīng)濟(jì)波動、行業(yè)發(fā)展變化等因素的影響，市場價值波動風(fēng)險使得企業(yè)在資產(chǎn)管理中面臨潛在的價值損失。（2）損耗和折舊風(fēng)險。損耗和折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中不可避免的現(xiàn)象，這一風(fēng)險會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)凈值下降，影響其財務(wù)狀況和利潤。（3）維護(hù)與管理風(fēng)險。固定資產(chǎn)的正常運(yùn)營需要有效的維護(hù)和管理，如果管理不善或維護(hù)不及時，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損耗、故障增加，對企業(yè)的正常經(jīng)營造成威脅。（4）技術(shù)過時風(fēng)險。隨著科技不斷進(jìn)步，固定資產(chǎn)可能會面臨技術(shù)過時的風(fēng)險，使企業(yè)資產(chǎn)失去競爭力，影響市場地位和盈利能力。（5）法律合規(guī)風(fēng)險。固定資產(chǎn)管理涉及法律法規(guī)的遵守，法律合規(guī)風(fēng)險包括未及時更新法規(guī)變化、未正確執(zhí)行法規(guī)等，可能導(dǎo)致企業(yè)面臨法律責(zé)任和罰款。

3.風(fēng)險對企業(yè)固定資產(chǎn)的影響。各類風(fēng)險可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)的價值下降，進(jìn)而影響企業(yè)的財務(wù)狀況和利潤。市場價值波動和損耗折舊風(fēng)險尤其直接影響資產(chǎn)的賬面價值。維護(hù)與管理風(fēng)險使得企業(yè)面臨額外的成本，不僅包括維修費(fèi)用，還可能涉及因故障造成的生產(chǎn)中斷等成本，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益構(gòu)成挑戰(zhàn)。技術(shù)過時風(fēng)險使得企業(yè)的固定資產(chǎn)失去競爭力，降低企業(yè)在市場上的地位，對長期競爭力產(chǎn)生負(fù)面影響。未合規(guī)管理可能使企業(yè)陷入法律糾紛，不僅會導(dǎo)致罰款和賠償?shù)戎苯訐p失，還可能影響企業(yè)的聲譽(yù)和客戶信任度。固定資產(chǎn)的風(fēng)險如果得不到有效管理，可能限制企業(yè)的長期發(fā)展，影響企業(yè)在市場上的穩(wěn)定地位，制約企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和擴(kuò)張計劃。

三、企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制框架

1.控制環(huán)境。（1）管理層的承諾。內(nèi)部控制的控制環(huán)境始于管理層對企業(yè)文化的塑造與踐行。管理層應(yīng)樹立明確的企業(yè)核心價值觀，使之貫穿整個組織，以推動內(nèi)部控制的有效實(shí)施。管理層的承諾不僅僅是口頭上的表達(dá)，更需要通過實(shí)際行動進(jìn)行傳遞。透過制定政策、參與內(nèi)部控制培訓(xùn)、制定明確的責(zé)任制度等方式，管理層可以向員工傳遞對內(nèi)部控制的高度承諾。建立透明度是管理層對內(nèi)部控制的承諾的重要體現(xiàn)。通過及時、透明地分享企業(yè)信息，包括財務(wù)狀況、經(jīng)營績效等，加強(qiáng)內(nèi)外部溝通，提高員工對內(nèi)部控制的理解和信任。（2）組織結(jié)構(gòu)和責(zé)任。良好的內(nèi)部控制環(huán)境需要建立明確的組織結(jié)構(gòu)，確保各個部門的職責(zé)和權(quán)責(zé)清晰分工。這有助于降低信息流失和責(zé)任模糊，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。在內(nèi)部控制體系中，管理層應(yīng)合理分配權(quán)責(zé)，確保關(guān)鍵職能的分離，防范內(nèi)部欺詐和錯誤。此外，應(yīng)建立適當(dāng)?shù)膶徟贫群捅O(jiān)督機(jī)制，確保權(quán)責(zé)的有效履行。建立明確的責(zé)任制度是內(nèi)部控制環(huán)境中的一項關(guān)鍵工作。明確每個員工在內(nèi)部控制中的具體職責(zé)，使其充分了解自己在控制環(huán)境中的角色和責(zé)任，從而更好地履行職責(zé)。

2.風(fēng)險評估。（1）風(fēng)險識別。風(fēng)險識別的第一步是對市場價值波動風(fēng)險進(jìn)行評估。由于市場因素的不確定性，固定資產(chǎn)在市場中的價值可能會受到宏觀經(jīng)濟(jì)波動、行業(yè)變化等影響，導(dǎo)致資產(chǎn)價值的波動。固定資產(chǎn)在使用過程中難以避免的損耗和折舊是內(nèi)部控制的一個重要方面。通過對每類資產(chǎn)的損耗和折舊進(jìn)行詳細(xì)分析，識別可能導(dǎo)致資產(chǎn)價值下降的風(fēng)險因素。風(fēng)險識別要關(guān)注維護(hù)與管理方面的風(fēng)險，包括不及時的維護(hù)、管理不善導(dǎo)致的損耗，以及缺乏有效的維護(hù)計劃可能帶來的潛在問題。隨著科技的不斷進(jìn)步，固定資產(chǎn)可能面臨技術(shù)過時的風(fēng)險。通過審視技術(shù)發(fā)展趨勢，評估資產(chǎn)的技術(shù)水平，識別可能影響資產(chǎn)競爭力的風(fēng)險。對法律合規(guī)方面的風(fēng)險也需要進(jìn)行全面的識別，包括固定資產(chǎn)的登記、審批手續(xù)、環(huán)保法規(guī)等方面的合規(guī)性，未能遵守相關(guān)法規(guī)可能導(dǎo)致企業(yè)面臨法律責(zé)任和罰款。（2）風(fēng)險評估工具和方法。風(fēng)險矩陣分析是常用的風(fēng)險評估工具之一，通過構(gòu)建風(fēng)險矩陣，將風(fēng)險的可能性與影響程度進(jìn)行量化評估。這有助于確定哪些風(fēng)險最為關(guān)鍵，需要重點(diǎn)關(guān)注和控制。SWOT分析結(jié)合企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，分析固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會和威脅。通過SWOT分析，可以更全面地了解企業(yè)內(nèi)部控制的整體狀況，有助于制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)可以借助專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)或?qū)徲媹F(tuán)隊，進(jìn)行專業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險評估。外部專業(yè)人士的參與能夠提供客觀、獨(dú)立的意見，發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能忽視的潛在風(fēng)險建立自評估機(jī)制，由內(nèi)部人員通過定期的自我評估來識別潛在的內(nèi)部控制風(fēng)險。這有助于增強(qiáng)組織內(nèi)部對風(fēng)險的敏感性，及時調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)部控制措施。在識別技術(shù)過時風(fēng)險方面，可以利用技術(shù)評估工具，關(guān)注行業(yè)技術(shù)的最新發(fā)展趨勢。通過不斷創(chuàng)新應(yīng)用新技術(shù)，減輕技術(shù)過時帶來的風(fēng)險，提高固定資產(chǎn)的競爭力。

3.控制活動。（1）資產(chǎn)采購和登記。在資產(chǎn)采購階段，內(nèi)部控制的第一步是確保采購流程的規(guī)范。建立明確的采購程序和標(biāo)準(zhǔn)，包括明確定義采購需求、編制采購計劃、選擇供應(yīng)商、簽訂合同等環(huán)節(jié)，以防范潛在的采購風(fēng)險。建立有效的采購授權(quán)和審批制度，明確各個環(huán)節(jié)的責(zé)任人和審批流程，防止采購活動中的濫權(quán)和違規(guī)行為。嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，確保資產(chǎn)采購的合法性和合規(guī)性在采購?fù)瓿珊螅皶r進(jìn)行資產(chǎn)登記，并根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)和用途進(jìn)行分類。建立統(tǒng)一的資產(chǎn)登記系統(tǒng)，確保資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性和完整性，為后續(xù)的使用和管理提供可靠的數(shù)據(jù)支持。（2）資產(chǎn)使用和維護(hù)。建立資產(chǎn)使用授權(quán)制度，明確資產(chǎn)的使用權(quán)限和責(zé)任人。通過對資產(chǎn)的實(shí)時監(jiān)管和使用情況的定期審查，確保資產(chǎn)得到合理利用，防范濫用和浪費(fèi)。制定維護(hù)計劃是確保固定資產(chǎn)長期穩(wěn)定運(yùn)行的關(guān)鍵控制活動。建立維護(hù)記錄，包括維護(hù)的時間、費(fèi)用和維護(hù)人員等信息，以便跟蹤資產(chǎn)的維護(hù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)并解決潛在問題。為使用人員提供相關(guān)的資產(chǎn)使用培訓(xùn)，提高其對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解。建立定期的內(nèi)部控制培訓(xùn)計劃，確保員工對資產(chǎn)使用和維護(hù)的規(guī)范要求有清晰的認(rèn)知。（3）資產(chǎn)處置。建立明確的資產(chǎn)處置流程和規(guī)定，包括資產(chǎn)報廢、出售、轉(zhuǎn)讓等不同方式的處置程序。確保處置過程合規(guī)、透明，防范潛在的財務(wù)和法律風(fēng)險。設(shè)立處置審批制度，明確處置決策的責(zé)任人和審批程序。建立處置監(jiān)督機(jī)制，對處置活動進(jìn)行定期審查和監(jiān)督，以確保處置過程合法、合規(guī)。定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，核實(shí)資產(chǎn)清單與實(shí)際情況的一致性。對于報廢資產(chǎn)，建立專門的處理程序，包括資產(chǎn)清理、信息記錄和環(huán)保處理等，確保廢棄資產(chǎn)不會對企業(yè)造成潛在的環(huán)境和法律風(fēng)險。

4.信息與溝通。（1）內(nèi)部信息流。在固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制中，首要任務(wù)是對資產(chǎn)信息進(jìn)行有效的收集與記錄。包括資產(chǎn)的基本信息（名稱、型號、數(shù)量等）、采購信息、使用情況、維護(hù)記錄、處置情況等。建立完善的資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫，確保信息的準(zhǔn)確性和及時更新。將固定資產(chǎn)的相關(guān)信息納入財務(wù)體系，進(jìn)行會計核算。包括對資產(chǎn)的原值、折舊、凈值等財務(wù)指標(biāo)的記錄和匯總，以確保企業(yè)財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和可靠性。及時收集和匯報固定資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險信息，包括市場價值波動、技術(shù)過時、維護(hù)管理不善等方面的風(fēng)險。建立風(fēng)險信息匯報機(jī)制，使管理層能夠及時了解并制定相應(yīng)的風(fēng)險管理策略。對固定資產(chǎn)的管理需要遵守相關(guān)法規(guī)和政策。建立法規(guī)合規(guī)信息傳遞機(jī)制，確保內(nèi)部各個層級對法規(guī)變化的及時了解和理解，防范法律風(fēng)險。（2）溝通渠道。在企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制中，建立暢通的內(nèi)部溝通渠道至關(guān)重要。這包括通過內(nèi)部會議、部門報告、電子郵件等方式，確保資產(chǎn)相關(guān)信息能夠在組織內(nèi)迅速傳遞，避免信息孤島和信息滯后。固定資產(chǎn)管理涉及多個部門，包括采購、財務(wù)、維護(hù)、法務(wù)等。建立跨部門的信息協(xié)作機(jī)制，確保各個部門能夠及時分享和傳遞固定資產(chǎn)的相關(guān)信息，促進(jìn)協(xié)同工作。借助現(xiàn)代信息技術(shù)，建立高效的溝通平臺，例如企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)、數(shù)字化協(xié)作工具等。這有助于實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時共享和溝通，提高溝通效率和準(zhǔn)確性。建立定期的資產(chǎn)管理報告機(jī)制，由資產(chǎn)管理團(tuán)隊向管理層提交固定資產(chǎn)的相關(guān)情況和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。通過報告和匯總，使管理層能夠全面了解固定資產(chǎn)的狀況，作出相應(yīng)的管理決策。定期進(jìn)行員工培訓(xùn)，加強(qiáng)對內(nèi)部控制政策和程序的宣傳與溝通。使員工了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制要求，提高其內(nèi)部控制的自覺性和遵守性。

5.監(jiān)控。（1）內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，通過建立審計計劃和審計范圍，確保對固定資產(chǎn)管理過程的全面審計。審計計劃應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的采購、使用、維護(hù)和處置等各個環(huán)節(jié)，以全面評估內(nèi)部控制的有效性。在審計中，進(jìn)行風(fēng)險評估，確定可能存在的風(fēng)險和問題。通過控制測試，驗(yàn)證內(nèi)部控制措施的實(shí)施情況，確保其能夠有效地防范潛在的風(fēng)險。內(nèi)部審計應(yīng)生成詳盡的審計報告，對固定資產(chǎn)管理中的問題、不足和潛在風(fēng)險提出清晰的建議。審計報告應(yīng)當(dāng)及時提交給管理層，為其決策提供依據(jù)，及時對內(nèi)部控制改進(jìn)和優(yōu)化。內(nèi)部審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)具備獨(dú)立性和專業(yè)素質(zhì)。通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，確保審計團(tuán)隊能夠獨(dú)立行使職責(zé)，提高審計的客觀性和公正性，為企業(yè)提供真實(shí)可靠的內(nèi)部控制評價。（2）管理層監(jiān)督。管理層應(yīng)制定明確的內(nèi)部控制政策，確保員工了解內(nèi)部控制的要求和標(biāo)準(zhǔn)。這包括資產(chǎn)采購的審批程序、資產(chǎn)使用的授權(quán)規(guī)定、資產(chǎn)維護(hù)的計劃要求等。管理層通過建立監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行定期監(jiān)督。這可以通過內(nèi)部報告、定期會議、異常情況的及時通報等方式，及時了解內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況，發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施。管理層應(yīng)推動內(nèi)部控制自我評估的開展，通過建立自評估機(jī)制，使各個部門和業(yè)務(wù)單位能夠自主評估其內(nèi)部控制的有效性，為管理層提供更全面、多層次的內(nèi)部控制信息。管理層應(yīng)對內(nèi)部審計的結(jié)果作出積極的響應(yīng)。及時采納審計報告中提出的建議，調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部控制體系，確保問題得到及時解決，內(nèi)部控制水平不斷提升。

四、結(jié)語

在競爭激烈、變化迅速的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制顯得愈發(fā)關(guān)鍵。本文以風(fēng)險管理為視角，深入探討了內(nèi)部控制的關(guān)鍵要點(diǎn)。通過風(fēng)險識別、評估，以及管理層監(jiān)督等環(huán)節(jié)的討論，為企業(yè)提供了在固定資產(chǎn)管理中更全面、科學(xué)的控制方法。在內(nèi)部控制環(huán)境不斷變化的今天，企業(yè)應(yīng)更加重視風(fēng)險管理，建立健全的內(nèi)部控制體系，不斷提升固定資產(chǎn)管理的水平。通過本文的研究，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制策略提供一些建議，并促進(jìn)內(nèi)部控制理念的不斷創(chuàng)新和完善。

（作者單位：廈門地鐵恒順物泰有限公司）