深化財稅體制改革

黨的二十屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》（以下簡稱《決定》）提出，要深化財稅體制改革，并就健全預(yù)算制度等作出重要部署，提出明確要求。我們要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會，深刻認(rèn)識深化財稅體制改革的重要意義，準(zhǔn)確把握謀劃推動新一輪改革的原則要求，扎實有效推動各項改革任務(wù)落實。

深化財稅體制改革在推進中國式現(xiàn)代化偉大征程中的重要意義

當(dāng)前和今后一個時期是以中國式現(xiàn)代化全面推進強國建設(shè)、民族復(fù)興偉業(yè)的關(guān)鍵時期?？茖W(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障，深化財稅體制改革對于以高質(zhì)量發(fā)展全面推進中國式現(xiàn)代化意義重大。

深化財稅體制改革是推動高質(zhì)量發(fā)展的迫切需要。高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)。當(dāng)前，我國人均國內(nèi)生產(chǎn)總值已超過1萬美元，正處于要素驅(qū)動主導(dǎo)型增長向創(chuàng)新驅(qū)動主導(dǎo)型增長轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵時期，穩(wěn)增長、防風(fēng)險任務(wù)艱巨。財稅體制是影響資源配置的重要基礎(chǔ)制度，財政政策是宏觀調(diào)控的重要工具。必須適應(yīng)我國社會主要矛盾變化，加快完善有利于高質(zhì)量發(fā)展的財稅體制機制，破除構(gòu)建新發(fā)展格局、推動高質(zhì)量發(fā)展面臨的突出問題，激發(fā)各類經(jīng)營主體活力，塑造發(fā)展新動能新優(yōu)勢，創(chuàng)造出與14億多人口現(xiàn)代化水平相匹配的社會財富和物質(zhì)基礎(chǔ)。

深化財稅體制改革是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的應(yīng)有之義。完善和發(fā)展中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，必須以更大的勇氣、更有力的舉措推動更深層次改革。財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財稅體制是高水平社會主義市場經(jīng)濟體制的重要組成部分。必須適應(yīng)推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求，固根基、揚優(yōu)勢，補短板、強弱項，圍繞構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場、健全宏觀經(jīng)濟治理體系，加快完善稅收制度和財政體制，加強與其他改革協(xié)同配套，全面落實現(xiàn)代預(yù)算管理要求，把我國制度優(yōu)勢更好轉(zhuǎn)化為國家治理效能。

深化財稅體制改革是推進中國式現(xiàn)代化的客觀要求。以中國式現(xiàn)代化全面推進強國建設(shè)、民族復(fù)興偉業(yè)，需要不斷完善包括財稅領(lǐng)域在內(nèi)的各方面體制機制。當(dāng)前，我國城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展和收入分配差距問題仍然突出，人均資源占有量少、生態(tài)環(huán)境承載壓力較大，發(fā)展的外部環(huán)境日益嚴(yán)峻。需要加快完善推動共享發(fā)展的財稅體制機制，在做大“蛋糕”的同時分好“蛋糕”，促進城鄉(xiāng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，增進民生福祉，促進共同富裕。健全支持綠色低碳發(fā)展的財稅政策體系，促進美麗中國建設(shè)、人與自然和諧共生。

新時代新征程謀劃推動新一輪財稅體制改革需要把握的原則要求

黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視、部署統(tǒng)籌推進財稅領(lǐng)域改革，預(yù)算、稅收制度和財政體制改革取得歷史性成就，基本確立了我國財政制度框架。同時，財稅體制運行中還存在一些矛盾和問題，需要進一步改革完善。我們要深刻領(lǐng)會《決定》部署所體現(xiàn)的黨中央決策意圖，正確處理幾個重大關(guān)系，確保改革始終沿著正確的方向推進。

正確處理政府與市場的關(guān)系。財政預(yù)算規(guī)定政府的活動范圍和方向，稅收制度關(guān)系國家與企業(yè)、個人的利益分配。預(yù)算改革要圍繞充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用和更好發(fā)揮政府作用，明晰政府作用邊界，克服錯位、越位、缺位現(xiàn)象，政府該管的要管住，最大限度減少對資源的直接配置和對微觀經(jīng)濟活動的直接干預(yù)，創(chuàng)造更加公平、更有活力的市場環(huán)境，推動有效市場和有為政府更好結(jié)合。稅制改革要注意處理好“取”與“予”的關(guān)系，既防止稅負(fù)過重、竭澤而漁，又避免稅負(fù)過低、政府調(diào)控和公共服務(wù)保障乏力，保持合適的財政汲取能力和政府收支規(guī)模，使財政經(jīng)濟發(fā)展始終在良性循環(huán)軌道上運行。

正確處理中央與地方的關(guān)系。中央和地方財政關(guān)系是政府間權(quán)責(zé)劃分的基本組成部分，政府收入劃分、事權(quán)和支出責(zé)任劃分、轉(zhuǎn)移支付制度安排事關(guān)國家長治久安。深化改革要堅持辯證思維，從國家整體利益出發(fā)，統(tǒng)籌兼顧中央的調(diào)控力和地方的發(fā)展活力，理清權(quán)責(zé)關(guān)系，更好發(fā)揮中央、地方和各方面積極性。要適度加強中央財政事權(quán)和支出責(zé)任，保持合理的中央財政收支比重，增強中央統(tǒng)一調(diào)度、指揮、管理經(jīng)濟社會和發(fā)展的能力。同時，適當(dāng)放權(quán)給地方，增加地方自主財力，鼓勵各地因地制宜推動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟和社會事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

正確處理效率與公平的關(guān)系。財稅體制涉及初次分配、再分配和第三次分配，影響效率與公平目標(biāo)的權(quán)衡和實現(xiàn)。深化財稅體制改革要堅持社會主義市場經(jīng)濟改革方向，完善體制機制和調(diào)節(jié)政策，充分發(fā)揮市場機制作用，更好激發(fā)各方面積極性，實現(xiàn)資源配置效率最優(yōu)化和效益最大化。同時，要統(tǒng)籌促進規(guī)則公平、機會公平、結(jié)果公平，打破利益固化、階層固化的藩籬，規(guī)范財富積累機制，加大稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度，更好地讓廣大人民群眾共享改革發(fā)展成果。

正確處理全局與局部的關(guān)系。財稅體制改革涉及面廣，政策性強，必然會觸及一些地區(qū)、單位的局部利益。深化改革需要樹牢全國一盤棋思想，凝聚共識，形成合力，堅決落實黨中央關(guān)于加強財政資源和預(yù)算統(tǒng)籌、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策、增加一般性轉(zhuǎn)移支付、完善政府債務(wù)管理制度等部署要求，防止和克服各行其是、相互掣肘的現(xiàn)象。要增強全局意識和整體觀念，堅持和踐行正確政績觀，堅決防止無序舉債搞建設(shè)的做法，規(guī)范招商引資行為，反對地方保護，確保黨中央令行禁止。

正確處理長遠(yuǎn)與當(dāng)前的關(guān)系。財稅體制改革要統(tǒng)籌促進短期財政穩(wěn)定和長期可持續(xù)性。要抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，明確優(yōu)先序，把握時度效，遠(yuǎn)近結(jié)合，攻堅克難。既要立足當(dāng)前，有條不紊地抓好當(dāng)下具備條件的改革舉措落地，著力解決經(jīng)濟財政運行中的堵點卡點問題；又要著眼長遠(yuǎn)，深刻把握國內(nèi)外形勢發(fā)展新要求，積極識變求變，謀劃推動長遠(yuǎn)機制建設(shè)。要堅持盡力而為、量力而行，把保障和改善民生建立在經(jīng)濟發(fā)展和財力可持續(xù)的基礎(chǔ)之上，不斷提高人民生活水平。

貫徹落實深化財稅體制改革部署、健全我國財政制度的重點任務(wù)

落實《決定》部署，要堅持把黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿到財稅體制改革全過程，更加注重系統(tǒng)集成，更加注重突出重點，更加注重改革實效，加快健全適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展和中國式現(xiàn)代化要求的財政制度。

健全預(yù)算制度。圍繞發(fā)揮集中力量辦大事的體制優(yōu)勢，聚焦落實全面規(guī)范、公開透明等要求，補齊體制機制短板，強化預(yù)算剛性約束，持續(xù)提升預(yù)算管理水平和財政治理效能。一是加強財政資源和預(yù)算統(tǒng)籌。把依托行政權(quán)力、政府信用、國有資源資產(chǎn)獲取的收入全部納入政府預(yù)算管理，增強預(yù)算對落實黨和國家重大政策的保障能力。完善國有資本經(jīng)營預(yù)算和績效評價制度，強化國家重大戰(zhàn)略任務(wù)和基本民生財力保障。二是強化對預(yù)算編制和財政政策的宏觀指導(dǎo)，將黨中央戰(zhàn)略意圖體現(xiàn)到預(yù)算編制和執(zhí)行的全過程。健全支出標(biāo)準(zhǔn)體系，建立完善動態(tài)調(diào)整機制，為預(yù)算編制提供科學(xué)依據(jù)。深化零基預(yù)算改革，打破“基數(shù)”觀念和支出固化僵化格局。加強財政政策逆周期和跨周期調(diào)節(jié)。三是統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)，提高預(yù)算管理統(tǒng)一性、規(guī)范性。防止和克服“錢等項目”的現(xiàn)象，提高年初預(yù)算到位率，推進預(yù)算安排與存量資金的有機結(jié)合，加大財政資金統(tǒng)籌和支出結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，規(guī)范各領(lǐng)域、部門和單位預(yù)算支出管理，結(jié)合實際合理確定預(yù)算收支規(guī)模。四是深化預(yù)算績效管理改革。加強公共服務(wù)績效管理，強化事前功能評估。完善預(yù)算績效評價制度，強化評價結(jié)果運用。突出?；尽⑹氐拙€，堅決落實黨政機關(guān)過緊日子要求，杜絕大手大腳花錢、奢靡浪費等現(xiàn)象。五是完善預(yù)算公開和監(jiān)督制度，提高預(yù)算公開工作質(zhì)量。六是完善權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度，強化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用。完善財會監(jiān)督體系，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，不斷提升財政管理效能。

健全稅收制度。著眼于構(gòu)建有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，更好發(fā)揮稅收制度籌集財政收入、調(diào)控經(jīng)濟運行、調(diào)節(jié)收入分配功能。一是全面落實稅收法定原則，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機制。研究與新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度，促進和規(guī)范數(shù)字化、綠色化發(fā)展。合理降低制造業(yè)綜合成本和稅費負(fù)擔(dān)。二是健全直接稅體系。完善綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，規(guī)范經(jīng)營所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收政策，實行勞動性所得統(tǒng)一征稅。三是健全地方稅體系。推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條。研究把城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。完善房地產(chǎn)稅收制度。四是完善綠色稅制。全面推行水資源費改稅，改革環(huán)境保護稅。完善增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等有關(guān)促進綠色發(fā)展政策體系，推動綠色低碳發(fā)展。五是深化稅收征管改革，增強稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范性、便捷性和精準(zhǔn)性。

完善財政體制。圍繞保持和加強中央調(diào)控能力、發(fā)揮好中央與地方兩個積極性，聚焦權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡三方面目標(biāo)要求，進一步理順中央和地方財政關(guān)系，加快形成穩(wěn)定的各級政府事權(quán)、支出責(zé)任與財力相適應(yīng)的制度。一是清晰劃分中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任。適當(dāng)加強中央事權(quán)、提高中央財政支出比例。中央財政事權(quán)原則上通過中央本級安排支出，減少委托地方代行的中央財政事權(quán)。不得違規(guī)要求地方安排配套資金，確需委托地方行使事權(quán)的，通過專項轉(zhuǎn)移支付安排資金。二是優(yōu)化中央和地方收入劃分。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴大地方稅收管理權(quán)限。結(jié)合稅制改革優(yōu)化共享稅分享比例。完善產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)梯度有序轉(zhuǎn)移的協(xié)作機制，推動轉(zhuǎn)出地和承接地利益共享。規(guī)范非稅收入管理，適當(dāng)下沉部分非稅收入管理權(quán)限，由地方結(jié)合實際差別化管理。三是完善財政轉(zhuǎn)移支付體系。清理規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提升市縣財力同事權(quán)相匹配程度。建立促進高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)移支付激勵約束機制。同時，繼續(xù)推進省以下財政體制改革，優(yōu)化省以下財力分配，切實加強基層財力保障。

健全政府債務(wù)管理體系。按照統(tǒng)籌發(fā)展和安全要求，完善政府債務(wù)管理制度，更好發(fā)揮債券資金促進經(jīng)濟社會發(fā)展的積極作用。一是加快建立同高質(zhì)量發(fā)展相適應(yīng)的政府債務(wù)管理機制。完善政府債務(wù)分類和功能定位，優(yōu)化中央和地方政府債務(wù)結(jié)構(gòu)，有效滿足宏觀調(diào)控需求，更好支持落實國家重大戰(zhàn)略任務(wù)。二是建立全口徑地方債務(wù)監(jiān)測監(jiān)管體系和防范化解隱性債務(wù)風(fēng)險長效機制。健全工作協(xié)調(diào)機制，強化數(shù)據(jù)共享應(yīng)用。加強源頭治理，堅決遏制新增隱性債務(wù)，有序化解存量隱性債務(wù)。嚴(yán)格對違規(guī)違法舉債問題監(jiān)督問責(zé)，落實地方政府舉債終身問責(zé)制和債務(wù)問題倒查機制，發(fā)揮典型案例警示作用。三是加強地方政府專項債券管理。合理擴大地方政府專項債券支持范圍，適當(dāng)擴大用作資本金的領(lǐng)域、規(guī)模、比例。完善債務(wù)限額分配機制，加強專項債券資金借用管還全生命周期管理。四是加快地方融資平臺改革轉(zhuǎn)型。加強對融資平臺公司的綜合治理，持續(xù)規(guī)范融資管理，禁止各種變相舉債行為，推動形成政府和企業(yè)界限清晰、責(zé)任明確、風(fēng)險可控的科學(xué)管理機制。