制造企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的路徑研究

摘要：在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，制造業(yè)作出了重要的貢獻(xiàn)，推動產(chǎn)業(yè)發(fā)展，需要促進(jìn)制造企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。按照“中國制造2025”要求，企業(yè)對管理能力提出了更高的要求，因此，企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部控制管理工作，構(gòu)建完善的管理體系。為了提升制造企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，文章主要對制造企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的路徑進(jìn)行研究，文中先分析了制造企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的重要性，之后分析了存在的問題，并且提出了有效的措施，包括優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境；建立健全的內(nèi)控監(jiān)督體系；拓寬信息溝通途徑；強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險管理；優(yōu)化內(nèi)控流程等。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；內(nèi)部控制管理；內(nèi)控體系

現(xiàn)階段，制造企業(yè)面臨新的發(fā)展形勢，要想更好地抵御風(fēng)險，實現(xiàn)長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制管理工作，適應(yīng)企業(yè)整體管理要求。制造企業(yè)需要持續(xù)對有關(guān)的制度和機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化和健全，提升生產(chǎn)經(jīng)營的高效性，盡可能減少風(fēng)險問題的發(fā)生，構(gòu)建有效的內(nèi)控管理體系，同時積極探索合理的措施，全面發(fā)揮內(nèi)部控制管理工作的價值，促進(jìn)制造企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

一、內(nèi)部控制概述

（一）要素

第一，內(nèi)部環(huán)境。各項控制工作均是在內(nèi)部環(huán)境中進(jìn)行的，因此，內(nèi)部環(huán)境是落實內(nèi)控管理工作的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境涉及影響及限制制度構(gòu)建和落實的因素，比如人力資源政策、企業(yè)文化、組織架構(gòu)以及內(nèi)審機(jī)制等，因此，內(nèi)部環(huán)境關(guān)系到工作目標(biāo)的達(dá)成，要想優(yōu)化內(nèi)控效果，企業(yè)需要改善內(nèi)部環(huán)境。

第二，風(fēng)險評估。企業(yè)中的工作均包含一定的風(fēng)險，會影響企業(yè)的效益及發(fā)展。這就需要企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險管控，將其控制在合理范圍內(nèi)。因此，企業(yè)需要合理實施風(fēng)險評估，及時識別不確定性因素，并對其進(jìn)行有效分析，從而有目的性地制定應(yīng)對措施。

第三，控制活動。結(jié)合評估結(jié)果，制定控制措施及方法，如授權(quán)審批、不相容崗位分離、信息系統(tǒng)、財產(chǎn)保護(hù)、全面預(yù)算控制等。

第四，信息與溝通。所有業(yè)務(wù)工作的開展，均需要做好信息溝通，因此，及時、準(zhǔn)確地傳遞信息具有重要的影響。若是內(nèi)部信息溝通受阻，會影響企業(yè)發(fā)展；如果不能及時捕捉外部信息，會產(chǎn)生一系列的問題，如影響決策的準(zhǔn)確性及合理性、無法提前制定風(fēng)險應(yīng)對措施、不能及時準(zhǔn)確地把握發(fā)展機(jī)遇等，不利于企業(yè)發(fā)展。只有加強(qiáng)信息和溝通，才能更好地收集和傳遞信息。

第五，內(nèi)部監(jiān)督。也就是企業(yè)自我監(jiān)督，及時找出控制及管理中的不足和問題，推動企業(yè)健康發(fā)展。一般是監(jiān)督檢查內(nèi)控制度效果、評估內(nèi)控落實效果，找出問題，提出優(yōu)化建議。

（二）原則

在內(nèi)控管理中，應(yīng)該按照國家有關(guān)立法及政策要求，結(jié)合企業(yè)情況及外部環(huán)境，構(gòu)建有效的內(nèi)控管理體系。在工作實踐中需要遵循有關(guān)原則：第一，全面性原則。將這項工作滲透到各項事務(wù)決策、落實、監(jiān)督中，包含企業(yè)所有事務(wù)。第二，重要性原則。在內(nèi)控工作中，需要在全面控制企業(yè)相關(guān)事務(wù)的前提下，有針對性地關(guān)注企業(yè)重要業(yè)務(wù)以及風(fēng)險較高的內(nèi)容，加大控制力度。第三，適應(yīng)性原則。在內(nèi)部控制中應(yīng)該結(jié)合實際，與企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、規(guī)模、競爭地位、風(fēng)險水平相適應(yīng)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展及市場發(fā)展情況，靈活地對體系進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。第四，制衡性原則。內(nèi)控需要在相關(guān)方面進(jìn)行相互制約，如組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程制定等，形成監(jiān)督合力，確保相關(guān)業(yè)務(wù)運(yùn)營的高效性。最后，成本效益原則。在工作中應(yīng)該權(quán)衡工作成本以及預(yù)期收益，用最小的成本提升工作效果。

（三）制造企業(yè)內(nèi)控體系

制造業(yè)就是企業(yè)運(yùn)用某種資源，依據(jù)市場要求，將原材料制造成人們需要的商品。內(nèi)控體系就是企業(yè)管理層與領(lǐng)導(dǎo)層通過構(gòu)建相關(guān)的管理制度，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營工作的有序開展，保護(hù)資金運(yùn)作的安全性。近些年來，行業(yè)發(fā)展受到了沖擊，要想提升企業(yè)競爭力，應(yīng)該構(gòu)建健全的內(nèi)控體系，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)經(jīng)營工作的有序開展。

二、制造企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的重要性

第一，可以規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險?，F(xiàn)階段，制造企業(yè)在發(fā)展中面臨的環(huán)境日益復(fù)雜，在經(jīng)營中存在諸多風(fēng)險，特別是這類企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)較多，很多環(huán)節(jié)均和資金有關(guān)，如果決策以及運(yùn)營出現(xiàn)失誤問題，會影響企業(yè)的效益，甚至出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)問題，光靠某個部門是無法規(guī)避風(fēng)險的?；跇?gòu)建完善的內(nèi)控體系，能夠加強(qiáng)風(fēng)險抵抗能力，更好地預(yù)防及控制風(fēng)險。為了發(fā)揮體系作用，應(yīng)該依據(jù)企業(yè)情況進(jìn)行建設(shè)，互通共享信息，提升信息流通效率，便于及時找出問題，第一時間做出處理，通過相關(guān)部門協(xié)調(diào)管理，形成管理合力，確保發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險后，可以及時采取處理措施，防止發(fā)生風(fēng)險問題，減少風(fēng)險帶來的影響。

第二，能夠促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。制造企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需要科學(xué)合理地規(guī)劃，優(yōu)化配置資源，充分發(fā)揮其使用效益，增加企業(yè)效益，這些均是內(nèi)控管理中的重要內(nèi)容。有效地落實這項工作，能夠為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的設(shè)置提供數(shù)據(jù)依據(jù)和規(guī)劃思路，提升戰(zhàn)略目標(biāo)的合理性。首先，完善的管理體系運(yùn)用科學(xué)的管理手段，能夠?qū)?jīng)營生產(chǎn)過程進(jìn)行約束，確保企業(yè)內(nèi)部和諧，優(yōu)化工作效果。其次，依據(jù)企業(yè)發(fā)展情況以及相關(guān)部門工作需求，合理地制定方案，確保資金穩(wěn)定，消除部門之間的矛盾，完善財務(wù)資源，采取適應(yīng)企業(yè)情況的內(nèi)部財務(wù)管理模式，能夠幫助企業(yè)更好地規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)制造企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施。

第三，能夠優(yōu)化經(jīng)營管理效果。企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，對管理工作提出了更高的要求，要求企業(yè)在內(nèi)控中確保收益性、平衡性和綜合性。通過建立健全的內(nèi)控體系，能夠約束相關(guān)工作的開展，提升管理工作的有序性及實效性。符合企業(yè)發(fā)展情況及要求的內(nèi)控管理，可以讓相關(guān)部門相互監(jiān)督和促進(jìn)，促進(jìn)管理工作的高效開展，提升管理能力。通過落實好內(nèi)控工作，能夠優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運(yùn)營效率，均衡相關(guān)方利益，從而優(yōu)化經(jīng)營管理效果。

三、制造企業(yè)內(nèi)部控制管理中的問題

（一）缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境

為了促進(jìn)工作的有序開展，需要具備良好的環(huán)境。然而很多企業(yè)均存在內(nèi)部環(huán)境不足的問題。之所以會這樣，主要是因為：首先，內(nèi)部人控制問題嚴(yán)重。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，內(nèi)外部信息存在差異，經(jīng)營者給職工與主管部門發(fā)布的信息不一致。若是出現(xiàn)信息差異現(xiàn)象，能夠短時間蒙蔽部分人，然而總有暴露的一天。比如部分企業(yè)出于獲取有關(guān)行業(yè)補(bǔ)貼的目的，編制了不真實的指標(biāo)和數(shù)據(jù)，雖然可以短暫獲得利益，然而會留下隱患。其次，缺乏健全的管理機(jī)構(gòu)。部分企業(yè)并未構(gòu)建和健全有關(guān)制度，例如企業(yè)董事會與理事會沒有清楚地劃分職能和責(zé)任，存在交叉管理現(xiàn)象，管理標(biāo)準(zhǔn)存在差異，導(dǎo)致職工不清楚需要遵循哪些規(guī)定。部分企業(yè)管理者任人唯親，這樣的人員缺乏較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，無法做出科學(xué)合理的決策、有效處理工作中的問題，使得企業(yè)的有關(guān)制度和監(jiān)督工作停留在形式上，無法發(fā)揮約束作用，不利于工作效果。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

首先，很多企業(yè)側(cè)重于產(chǎn)品，對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏足夠的重視，使得企業(yè)雖然在內(nèi)控體系建設(shè)方面投入了較多的資源，然而并未滲透到生產(chǎn)經(jīng)營工作中，在管理方面存在諸多問題，導(dǎo)致資源浪費(fèi)問題。其次，監(jiān)督機(jī)制并未得到全面落實，為一些人員提供機(jī)會，比如財務(wù)資金使用缺乏規(guī)范性，一些人員借助權(quán)力獲取利益。要想改變現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)該健全監(jiān)督機(jī)制，全面地落實制度，從而促進(jìn)內(nèi)控工作的開展，在內(nèi)部營造良好的風(fēng)氣，提升資金收入與支出的透明性，促進(jìn)制造企業(yè)健康發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制溝通協(xié)調(diào)能力不足

信息傳遞在內(nèi)控中具有重要的影響，只有及時、準(zhǔn)確、高效地傳遞信息，才能為管理決策的制定提供支持。然而一些企業(yè)忽視了信息化建設(shè)工作，并未投入較多的資源，沒有借助先進(jìn)的技術(shù)，建立符合企業(yè)情況及要求的信息平臺，導(dǎo)致內(nèi)部信息傳遞較慢，相關(guān)部門無法及時地互通共享信息，形成信息孤島問題，這些問題的產(chǎn)生，與企業(yè)缺乏完善的信息體系有很大的關(guān)系。由于缺乏信息系統(tǒng)，使得企業(yè)信息的透明性無法得到保障，在經(jīng)營中由于信息方面的原因，使得決策的科學(xué)性及合理性受到負(fù)面影響，甚至誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

（四）內(nèi)部控制風(fēng)險管理控制問題

首先，缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險意識。很多企業(yè)依然運(yùn)用傳統(tǒng)的管理模式，管理層并未深刻意識到這項工作的價值，導(dǎo)致職工受到影響，對工作缺乏了解，只有發(fā)生風(fēng)險后才會想SHjAZ8se7aoaMcIwcPi7gh1TCIU25LtmBYv4v0BsgRc=到風(fēng)險管控，然而為時已晚。其次，缺乏專業(yè)的人才隊伍。不能為工作制度構(gòu)建提供指導(dǎo)，導(dǎo)致制度體系建設(shè)不夠完善，無法為實踐提供依據(jù)和約束。因為在工作中并未依據(jù)企業(yè)情況，影響了制度的合理性及實用性。最后，風(fēng)險管理力度不足。很多企業(yè)在風(fēng)險管控過程中，相關(guān)部門的落實效果存在差異，因為職工對風(fēng)險的認(rèn)知不同，無法及時識別風(fēng)險，無法有效地進(jìn)行處理。

四、制造企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

第一，優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)。為了促進(jìn)工作的順利開展，應(yīng)該清楚劃分相關(guān)部門的管理職能與責(zé)任，對內(nèi)部管理控制的監(jiān)督職能進(jìn)行細(xì)致劃分，防止產(chǎn)生交叉管理、責(zé)任與權(quán)力模糊的問題，為工作開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

第二，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。依據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，形成個性化發(fā)展觀念，引導(dǎo)職工提升認(rèn)同感及歸屬感。定期組織相關(guān)的團(tuán)建活動，促進(jìn)相關(guān)部門間的溝通，提升集體意識，為工作順利開展?fàn)I造良好的人文環(huán)境。

第三，提升內(nèi)部控制管理意識。首先，從管理層入手，提升其工作意識。通過引導(dǎo)管理者形成先進(jìn)的管理理念，增強(qiáng)其內(nèi)部控制意識，確保其能夠主動地發(fā)揮榜樣作用，落實內(nèi)控制度，優(yōu)化工作環(huán)境。比如組織相關(guān)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，讓管理者及時了解最新的工作理念，進(jìn)一步意識到內(nèi)控的價值，持續(xù)提升自身專業(yè)性，為制造企業(yè)管理效果的提升奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)內(nèi)控工作的落實。其次，提升內(nèi)部職工的意識。制造企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)宣傳工作，圍繞內(nèi)部控制管理，定期組織有關(guān)的教育培訓(xùn)活動，引導(dǎo)所有職工提升內(nèi)控管理理念，準(zhǔn)確把握這項工作的價值。另外，還要引導(dǎo)職工參與到工作中，針對提出合理建議的職工，可以及時提供相應(yīng)的獎勵，調(diào)動其他職工的積極性，從而在工作中找出內(nèi)控中的不足和問題，為問題的整改和解決奠定基礎(chǔ)。將內(nèi)控融入職工日常工作中，能夠讓所有職工配合，積極促進(jìn)工作目標(biāo)的實現(xiàn)，提升經(jīng)營管理水平。

第四，制定內(nèi)部管理手冊。依據(jù)制造企業(yè)業(yè)務(wù)活動特點(diǎn)，考慮當(dāng)前及未來戰(zhàn)略目標(biāo)，依據(jù)內(nèi)控要求，清楚劃分相關(guān)部門的責(zé)任及職能，通過文件或制度的方式固定；依據(jù)相關(guān)原則，合理地設(shè)置崗位需求，清楚地規(guī)定不同崗位的責(zé)任與權(quán)利，同時編制說明書，促使相關(guān)崗位、部門相互制衡、積極配合，共同完成內(nèi)控目標(biāo)；手冊中增加制造企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位說明書、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程及制度等內(nèi)容，同時發(fā)放給所有職工，為職工的工作開展提供依據(jù)和約束。

（二）建立健全的內(nèi)控監(jiān)督體系

首先，設(shè)置單獨(dú)的監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督審核相關(guān)部門的工作情況，為了保證工作質(zhì)量，可以實行輪崗制，避免企業(yè)中產(chǎn)生一些不良問題，提升管理的透明性及有效性，促進(jìn)內(nèi)控管理工作的落實。

其次，因為制造企業(yè)經(jīng)營中的很多環(huán)節(jié)均和資金有關(guān)，因此，財務(wù)管理具有重要意義，要想優(yōu)化配置和利用資金預(yù)算，提升收入和支出的透明性，應(yīng)該在資源科學(xué)合理配置中有效地制定預(yù)算，加強(qiáng)內(nèi)外部審計監(jiān)督，利用相同的審計流程，對所有部門的落實情況進(jìn)行監(jiān)督和控制，定時公開信息，自覺接受外部監(jiān)督，與內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行結(jié)合，確保相關(guān)部門在內(nèi)控中的透明性及效率，優(yōu)化工作效果。

再次，提升審計人員的業(yè)務(wù)能力。隨著企業(yè)管理水平的提升，對審計人員提出了更高的要求，因此，制造企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。通過制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠萌藱C(jī)制，合理、規(guī)范地選拔人員。人員不僅要具有豐富的知識儲備，還要有較多的經(jīng)驗，了解制造企業(yè)的相關(guān)工作以及流程。還要注重專業(yè)配置，隊伍中除了要具備財務(wù)專業(yè)人員，檢查相關(guān)內(nèi)容之外，還要了解企業(yè)的設(shè)備管理、市場營銷、生產(chǎn)工藝、質(zhì)量檢測、信息技術(shù)等方面，可以系統(tǒng)地分析相關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息。另外，應(yīng)該強(qiáng)化人員培訓(xùn)工作。企業(yè)可以采取多種方式，如邀請專家授課、外派學(xué)習(xí)等，持續(xù)提升人員的業(yè)務(wù)能力，豐富其理論知識儲備，引導(dǎo)人員樹立正確的工作態(tài)度以及良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，保證其在監(jiān)督及評價內(nèi)控工作時的公正性和專業(yè)性，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督效果。最后，健全內(nèi)部監(jiān)督工作績效考核機(jī)制，暢通晉升途徑，調(diào)動內(nèi)審人員的工作熱情，防止和減少流動性問題。

最后，加強(qiáng)內(nèi)控全程監(jiān)督。為了提升內(nèi)部審計監(jiān)督效果，需要對所有的部門、崗位、業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，打破傳統(tǒng)的監(jiān)督模式，實現(xiàn)全程監(jiān)督。第一，事前監(jiān)督。人員需要參與到制度及流程建設(shè)中，監(jiān)督其是否具有可操作性、控制措施能否預(yù)防及控制風(fēng)險；審核制造企業(yè)合同，監(jiān)督合同是否與有關(guān)立法一致，能否維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益；參與到政策制定中，從而監(jiān)督經(jīng)營政策與計劃是不是和戰(zhàn)略相符。第二，加強(qiáng)事中監(jiān)督。在這一過程中，需要監(jiān)督業(yè)務(wù)事實，判斷其是否符合制度規(guī)定，還有制度的落實效果。第三，事后監(jiān)督。如果發(fā)生問題，應(yīng)該檢查其性質(zhì)。若是偶然或是個性問題，應(yīng)該追究哪些部門和人員的責(zé)任，后續(xù)的控制重點(diǎn)；若是共性或系統(tǒng)問題，應(yīng)該判斷是否要調(diào)整制度內(nèi)容。通過實施全面監(jiān)督，可以提升內(nèi)控設(shè)計和運(yùn)行效果，實現(xiàn)工作目標(biāo)。

（三）拓寬信息溝通途徑

首先，借助計算機(jī)信息系統(tǒng)構(gòu)建綜合應(yīng)用管理平臺，清楚地規(guī)定相關(guān)部門的審核程序、權(quán)限以及管理職能與責(zé)任等內(nèi)容，為相關(guān)工作開展提供依據(jù)。其次，對信息共享途徑進(jìn)行拓展。在平臺上構(gòu)建全面的信息溝通板塊，便于相關(guān)部門在內(nèi)控中可以及時接收指令，高效、準(zhǔn)確地傳遞信息，實現(xiàn)互通共享。最后，在信息管理體系中加入財務(wù)管理軟件，約束流程，建立信息平臺，為財務(wù)和其他業(yè)務(wù)部門的溝通和交接提供支持，便于企業(yè)及時找出問題，為問題的解決提供依據(jù)。通過構(gòu)建健全的信息體系，建立數(shù)據(jù)庫，確保數(shù)據(jù)的可靠性和完整性。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險管理

第一，提升企業(yè)內(nèi)部所有人員的風(fēng)險管理意識，構(gòu)建全員參與的企業(yè)文化。為了提升所有人員的風(fēng)險管理意識，企業(yè)應(yīng)該對管理者和職工實施宣傳教育培訓(xùn)，引導(dǎo)其意識到風(fēng)險管理的價值，將其滲透到企業(yè)文化中。第二，積極引入專業(yè)人才，建立有效的培訓(xùn)機(jī)制。若是缺乏專業(yè)人才，會影響風(fēng)險管理工作的效果，這是因為不專業(yè)的人員很難制定有效的風(fēng)險預(yù)防措施、不能在風(fēng)險發(fā)生后第一時間采取應(yīng)對措施、無法結(jié)合企業(yè)情況開展管理工作。對此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)人才引入，豐富人才儲備。還要組織已有的人員進(jìn)行培訓(xùn)，制定考核機(jī)制，在培訓(xùn)工作結(jié)束后，及時考核人員的學(xué)習(xí)情況，確認(rèn)通過考核后才能上崗，保證人員的專業(yè)性。企業(yè)可以組織建立風(fēng)險控制小組，提升工作的專業(yè)性及有效性。第三，嚴(yán)格監(jiān)督風(fēng)險管理控制工作，采取激勵機(jī)制，優(yōu)化工作效果。一些企業(yè)的風(fēng)險管理工作質(zhì)量較差，這和風(fēng)險監(jiān)督不到位有很大的關(guān)系，導(dǎo)致各個部門的工作開展力度存在差異，沒有關(guān)注和控制關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，影響了管理效果。對此，企業(yè)應(yīng)該建立有效的風(fēng)險評估制度，設(shè)置監(jiān)督預(yù)警制度，更好地預(yù)警和防范風(fēng)險，減少風(fēng)險問題的產(chǎn)生；還要制定合理的激勵制度，針對及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的職工，需要及時表揚(yáng)和獎勵，從而提升其他職工參與工作的積極性，優(yōu)化內(nèi)控風(fēng)險管理效果。

（五）優(yōu)化內(nèi)控流程

首先，制造企業(yè)可以參考其他企業(yè)的做法和經(jīng)驗，同時依據(jù)自身情況，制定合理的管理制度，分析歸納不足和漏洞，在專業(yè)內(nèi)控人員引導(dǎo)下，有目的性地對管理流程進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)內(nèi)部管理。其次，健全績效管理制度。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建合理的考核及監(jiān)督機(jī)制，將二者進(jìn)行融合，公正、客觀、合理地評價審核相關(guān)部門工作情況，促進(jìn)內(nèi)控管理工作的有效落實。通過考評相關(guān)部門和職工的工作成果，結(jié)合其表現(xiàn)進(jìn)行獎勵或懲罰，促進(jìn)工作的開展。最后，在內(nèi)控中應(yīng)該清楚劃分相關(guān)部門的責(zé)任，結(jié)合各部門的職權(quán)情況，合理劃分企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，構(gòu)建單獨(dú)的監(jiān)督部門，不定時地監(jiān)督檢查相關(guān)部門工作情況，要求相關(guān)部門在工作中結(jié)合現(xiàn)狀，識別問題并進(jìn)行調(diào)整。除此之外，評估小組需要結(jié)合階段性成果，實施獎懲制度，規(guī)范內(nèi)部控制執(zhí)行流程。

五、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段，企業(yè)間的競爭加劇，制造企業(yè)要想實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)該依據(jù)自身特點(diǎn)和情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化風(fēng)險管理，建立有效的信息溝通平臺，建立健全的監(jiān)督機(jī)制，創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)控管理工作的開展，幫助企業(yè)減少經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)的競爭力。另外，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真地分析實踐中的問題，積極地采取措施進(jìn)行改善和解決，不斷提升內(nèi)控管理水平。

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