新形勢下行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的風險及防控

隨著全球經(jīng)濟一體化和信息技術(shù)的飛速進展，行政事業(yè)單位在經(jīng)濟責任審計方面面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。審計環(huán)境不斷變化，審計對象多元化，審計方法和技術(shù)不斷更新，這些均給審計工作的有效開展帶來了新的風險。要有效防范和控制上述風險，審計部門相關(guān)人員需要加強對審計法規(guī)和政策的學習，提高對審計對象管理的能力，加快審計方法和技巧的革新以及新的審計方法的運用。通過這些舉措，增強審計工作的適應性，提高審計工作效率，保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作順利開展。

在目前經(jīng)濟全球化、信息化的背景下，行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計遇到了前所未有的挑戰(zhàn)。政策法規(guī)更新頻繁，資金流動復雜性加大，審計對象多元化，審計方法和技術(shù)落后等問題對審計工作質(zhì)量及效率均產(chǎn)生了較大的影響。為保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作的有效開展，審計單位需要深入剖析上述問題，制定風險防控策略。本文對新形勢下行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計風險及防范與控制策略進行探究，希望能夠?qū)徲嫻ぷ鞯捻樌_展有所幫助。

一、經(jīng)濟責任審計在行政事業(yè)單位管理中的作用

經(jīng)濟責任審計對行政事業(yè)單位管理具有重要監(jiān)督保障作用，能夠確保單位領(lǐng)導干部依法依規(guī)行使職權(quán)，推進廉政建設與反腐敗工作。經(jīng)濟責任審計可以對領(lǐng)導干部經(jīng)濟管理與決策行為進行有效監(jiān)督與評價，保證公共資源合法合理地利用，避免濫用職權(quán)、腐敗行為。通過審計可以揭示并糾正經(jīng)濟活動中的不規(guī)范操作與違規(guī)行為，從而提高單位管理水平與效率。與此同時，經(jīng)濟責任審計也能夠起到警示與防范作用，讓各級領(lǐng)導干部行使權(quán)力時更審慎，更透明，降低違法違紀的風險；另外，審計結(jié)果還對干部任免、獎懲、評價等提供客觀依據(jù)，有利于激勵與約束機制的形成，促進單位健康發(fā)展。

二、新形勢下行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的風險

（一）審計環(huán)境變化帶來的風險

1.政策法規(guī)更新頻繁，審計依據(jù)不確定性增大

審計人員一定要時刻注意并把握最新政策法規(guī)，保證審計依據(jù)合法準確。但由于政策法規(guī)的更新速度常?？煊趯徲嬋藛T的學習與適應速度，致使審計工作面臨著依據(jù)不足或落后的風險；另外，各區(qū)域、各層次政策法規(guī)之間也有差別，審計人員在開展審計工作時易產(chǎn)生理解偏差，操作也不盡一致。這種不確定因素不僅使審計工作更加復雜，而且還會影響到審計結(jié)果的公正性與權(quán)威性。在國家經(jīng)濟政策不斷調(diào)整的背景下，審計人員必須具備快速反應、持續(xù)學習等能力來應對政策法規(guī)變化所產(chǎn)生的各種風險。

2.經(jīng)濟全球化背景下資金流動復雜性增大

經(jīng)濟全球化使行政事業(yè)單位資金流動更為復雜，跨國、跨區(qū)域資金流動頻繁，這種狀況極大地增加了審核的難度。審計人員需透徹理解國際資金流動規(guī)則及相關(guān)法律法規(guī)，保證審計工作全面準確地開展。但資金流動具有隱蔽性、多樣性等特點，審計人員很難完全把握資金流向及使用情況，這就加大了審計風險。另外，跨國資金流動牽涉各國、各地區(qū)法律體系、監(jiān)管要求等諸多因素，審計人員相關(guān)審計工作面臨較大的不確定性與法律障礙。這些挑戰(zhàn)不僅要求審計人員要有較高的專業(yè)素養(yǎng)，而且要具備國際視野、跨文化溝通能力，以應對經(jīng)濟全球化中資金流動的復雜性。

（二）審計對象變化帶來的風險

1.行政事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變，審計對象多元化

隨著行政事業(yè)單位職能的轉(zhuǎn)變，審計對象也呈現(xiàn)出多元化的變化趨勢。傳統(tǒng)審計對象以財務管理與經(jīng)濟活動為主，現(xiàn)在，隨著審計功能的拓展，審計對象所具有的管理與服務功能也越來越多，比如環(huán)境保護、公共衛(wèi)生、社會保障等。這一變化要求審計人員具備專業(yè)的知識與審計技能。多元化審計對象要求審計人員知識背景寬廣，專業(yè)技能涉及多個領(lǐng)域，這樣才能保證審計工作的全面準確；另外，功能各異的審計對象，其管理模式、業(yè)務流程等也有很大差別，審計人員在實踐中可能會遇到適應難、調(diào)整難等問題，審計風險加大。審計對象多元化、審計工作復雜性、工作量明顯增加等對審計資源配置、審計工作組織管理等方面帶來新挑戰(zhàn)。

2.信息化水平提高，數(shù)據(jù)安全與隱私保護風險增大

隨著信息化水平的不斷提高，行政事業(yè)單位將信息技術(shù)廣泛地應用于管理與服務之中，其數(shù)據(jù)類型與數(shù)量都有了很大的增長。在信息化程度越來越高的今天，數(shù)據(jù)安全和隱私保護的風險越來越大。審計人員在進行審計時需要對海量敏感數(shù)據(jù)以及個人信息進行訪問與分析，因此，如何保證這些數(shù)據(jù)在傳遞、儲存以及處理時的安全就成了一個巨大的難題。另外信息技術(shù)的不斷發(fā)展也使數(shù)據(jù)泄露與網(wǎng)絡攻擊的風險增大，審計人員需要對黑客攻擊、數(shù)據(jù)泄露以及其他安全威脅進行預防，以保證審計數(shù)據(jù)完整與保密。信息化環(huán)境中數(shù)據(jù)管理的復雜性以及隱私保護的需求對于審計人員技術(shù)能力以及安全意識都有較高的要求，如何在保證數(shù)據(jù)安全性的前提下提升審計工作效率和精準性已成為信息化條件下經(jīng)濟責任審計工作面臨的最主要風險。

（三）審計方法與技術(shù)更新帶來的風險

1.審計方法與技術(shù)更新滯后于管理技術(shù)與方式的進步

在行政事業(yè)單位管理方式不斷革新與改進的背景下，審計方法與技術(shù)需要不斷地更新，才能滿足管理的新要求。但在現(xiàn)實條件下，審計方法和技術(shù)更新的速度常常落后于管理方式變化的速度。這一滯后性使得審計工作不能完全涵蓋新興業(yè)務及復雜的管理活動，從而影響審計結(jié)果的準確性與全面性。比如傳統(tǒng)審計方法面對大數(shù)據(jù)、云計算等新技術(shù)的應用顯得捉襟見肘，不能有效地對潛在風險進行識別與評價。審計方法和技術(shù)落后也會造成審計工作效率不高，不能及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，增加單位的管理風險。這一滯后性既給審計工作自身帶來挑戰(zhàn)，又對審計人員專業(yè)發(fā)展與技能提升提出更高的要求。

2.審計人員專業(yè)能力與新技術(shù)應用不匹配

新技術(shù)的迅猛發(fā)展，對審計人員專業(yè)能力提出了全新的要求。審計工作對信息技術(shù)與數(shù)據(jù)分析工具的依賴程度不斷提高，而傳統(tǒng)審計技能與知識已很難適應現(xiàn)代審計工作的需要。但目前一些審計人員對新技術(shù)的應用能力明顯不足，很多審計人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)的技術(shù)培訓，缺乏實操經(jīng)驗，致使在新技術(shù)的運用過程中面臨著很多問題，比如技術(shù)操作不夠嫻熟，數(shù)據(jù)分析能力欠缺。審計人員專業(yè)能力與新技術(shù)應用不相適應，既影響審計工作質(zhì)量與效率，又加大了審計風險。另外，缺乏技術(shù)也會使審計人員對信息系統(tǒng)存在的安全風險不能完全識別與處理，從而增大了審計數(shù)據(jù)外泄與遭受攻擊的概率。

三、新形勢下行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的策略

（一）加強審計法規(guī)與政策研究，提高審計依據(jù)的適應性

1.定期更新審計法規(guī)庫，確保審計依據(jù)的時效性

為了應對政策法規(guī)頻繁更新帶來的風險，審計機關(guān)需要建立健全審計法規(guī)庫，并定期進行更新。通過對最新政策法規(guī)的梳理和歸納，確保審計人員在工作中能夠及時獲取和參考最新的法規(guī)依據(jù)，避免因法規(guī)滯后導致的審計風險。具體來講，審計機關(guān)可成立專門法規(guī)更新小組對最新政策法規(guī)信息進行追蹤、搜集與整理，定期對審計法規(guī)庫進行更新；另外，審計機關(guān)通過信息化手段向?qū)徲嬋藛T實時推送最新法規(guī)信息，以保證其在開展審計工作時迅速準確地查找到有關(guān)法規(guī)依據(jù)。

2.增強對政策變化的敏感度，及時調(diào)整審計策略

審計機關(guān)在定期更新審計法規(guī)庫的同時，也需增強政策變化敏感性并適時調(diào)整審計策略。對此，審計機關(guān)可定期舉辦政策法規(guī)培訓班、研討會及交流會，以幫助審計人員了解并把握政策法規(guī)的最新變化情況，同時建立起一整套快速反應機制，在政策法規(guī)出現(xiàn)較大變動時能快速調(diào)整審計計劃與策略，保證審計工作合法有效。比如，審計機關(guān)可制定一套靈活多樣的審計工作流程并隨政策變化而適時調(diào)整，以保證審計工作符合最新政策法規(guī)。

（二）提升審計對象管理能力，應對職能轉(zhuǎn)變帶來的挑戰(zhàn)

1.加強對行政事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變的跟蹤研究

時代在變，社會在發(fā)展，行政事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變越來越呈現(xiàn)出多元化、復雜化的態(tài)勢。在此背景之下，審計工作同樣迎來了全新的挑戰(zhàn)，這就要求審計人員必須加強對行政事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變的跟蹤研究，以此滿足新形勢下審計工作的需求。為更好地解決這一問題，審計機關(guān)可成立一個職能轉(zhuǎn)變研究專業(yè)小組，經(jīng)常追蹤和分析各類行政事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變情況，深挖其背后原因及影響因素，及時了解把握最新職能調(diào)整情況。這一系統(tǒng)性研究有助于審計人員對各個單位實際情況的掌握，也能為審計工作的開展提供更全面、更深刻的參考依據(jù)。在成立研究小組的同時，可充分運用信息化手段對職能轉(zhuǎn)變后的資料進行系統(tǒng)化管理與分析。通過搭建數(shù)據(jù)庫、信息平臺等方式，對各機構(gòu)職能轉(zhuǎn)變情況進行匯總、比對等工作，形成翔實的職能轉(zhuǎn)變情況報告，該報告既能對審計工作起到重要的借鑒作用，又能對相關(guān)決策起到數(shù)據(jù)支持作用，從而推動行政事業(yè)單位更科學高效地進行職能調(diào)整。

2.優(yōu)化審計流程，提高對多元化審計對象的適應性

審計部門為了滿足不同審計工作的需要，有必要制定一套靈活多樣的審計流程。確保審計方案與流程能夠針對不同機構(gòu)的特殊情況加以調(diào)整與制訂，從而保證審計工作更有針對性和效能。通過流程的重新梳理與設計，使審計部門能夠較好地處理不同機構(gòu)的審計工作，提高審計工作的靈活性和效率。先進審計工具與技術(shù)手段的運用，同樣是增強審計工作適應性的一項重要措施。數(shù)據(jù)分析軟件、風險評估系統(tǒng)以及其他現(xiàn)代技術(shù)的應用，能夠大大提高審計工作的效率與精準度。這些工具可以幫助審計人員更快地分析數(shù)據(jù)、評估風險，以便更好地了解審計對象，對審計工作起到強有力的支撐作用；另外，強化審計人員培訓、提高其專業(yè)素養(yǎng)是審計流程優(yōu)化的重要環(huán)節(jié)。審計人員是審計工作的實施者，其能力與素養(yǎng)的高低直接關(guān)系到審計工作質(zhì)量與成效。所以，審計部門有必要不斷強化審計人員的培訓，以保證審計人員有充分的專業(yè)知識與技能勝任各種審計工作。審計機關(guān)通過對審計流程進行優(yōu)化，能夠較好地應對行政事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變所帶來的各種挑戰(zhàn)，促進審計工作質(zhì)量與效率的提高。這一優(yōu)化既能保證多元化審計對象得到充分覆蓋與有效監(jiān)管，又能夠為審計工作的持續(xù)改進打下基礎(chǔ)。審計部門要不斷對審計流程進行調(diào)整與改進，使其能夠與審計環(huán)境的變化相適應，從而使審計工作得到不斷地改進與發(fā)展。

（三）加快審計方法與技術(shù)的創(chuàng)新與應用

1.引入先進的審計技術(shù)，提高審計效率與質(zhì)量

為應對審計方法和技術(shù)滯后所產(chǎn)生的風險，行政事業(yè)單位必須積極引進并運用先進的審計技術(shù)，可引入大數(shù)據(jù)分析、人工智能、區(qū)塊鏈等前沿技術(shù)提高審計工作自動化、智能化水平。比如，借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)能夠?qū)⒋罅康膶徲嫈?shù)據(jù)快速處理并進行分析，找出可能存在的風險點與異常，從而提升審計工作的工作效率與準確性；借助人工智能技術(shù)能夠?qū)徲嫻ぷ鬟M行智能化處理，如自動生成審計報告、進行智能風險評估等，降低人工操作中的誤差與疏漏；借助區(qū)塊鏈技術(shù)能夠保證審計數(shù)據(jù)真實不可篡改，增強審計工作的公正性與權(quán)威性。

以某市審計局為例，該局在2023年引入了大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對全市行政事業(yè)單位的財務數(shù)據(jù)進行了全面審計。審計局運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對全市范圍內(nèi)100家行政事業(yè)單位的財務狀況進行了深入分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)其中有5家在資金使用上存在不當之處，涉及的資金總額高達2000萬元。經(jīng)過進一步審計調(diào)查，證實這些單位有違規(guī)使用資金的問題，及時予以整改處理。大數(shù)據(jù)技術(shù)在提高審計工作效率的同時，也顯著地提高了審計工作的質(zhì)量，有效防范和控制了經(jīng)濟責任審計風險。另外，該局引進人工智能技術(shù)，利用智能審計系統(tǒng)來自動生成審計報告，以降低人工操作的失誤與疏漏。在2023年進行的審計活動中，由智能審計系統(tǒng)自動生成審計報告的準確率高達98%，這極大地提升了審計任務的執(zhí)行效率和整體質(zhì)量，也有效地防范與控制了經(jīng)濟責任審計中存在的風險，對行政事業(yè)單位財務管理工作起到了強有力的保障作用。

2.加強審計人員培訓，提升專業(yè)技能

在如今信息化快速發(fā)展的大環(huán)境中，審計工作既迎來了發(fā)展機遇，也面對著全新挑戰(zhàn)，審計機關(guān)要加強審計人員培訓工作，使其不斷適應審計環(huán)境的變化。為保證審計人員有能力處理復雜的審計事務，審計機關(guān)可邀請國內(nèi)外著名專家學者舉辦專題講座、培訓班等，使審計人員及時了解并掌握審計的最新技術(shù)與方法，開闊眼界，提高業(yè)務水平。此外，審計機關(guān)還可以通過網(wǎng)絡授課和在線學習平臺為審計人員的學習提供靈活方便的途徑，使審計人員可以在任何時間、任何地點進行學習，而不受時間、地點等因素的制約，不斷提高業(yè)務素質(zhì)。內(nèi)部交流與經(jīng)驗分享機制的建立也是必不可少的，通過經(jīng)常性的案例分析和經(jīng)驗分享會議，使審計人員能夠互相學習和交流經(jīng)驗，共同提升專業(yè)水平。

結(jié)語：

面對新形勢下行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計面臨的挑戰(zhàn)，審計機關(guān)要積極采取有效舉措保證審計工作的質(zhì)量與效率，從加強審計法規(guī)和政策研究、提高審計對象管理能力、加快審計方法和技術(shù)創(chuàng)新運用等方面入手，有效應對審計環(huán)境不斷變化、審計對象多元化、審計方法和技術(shù)不斷更新所產(chǎn)生的風險。