公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的創(chuàng)新路徑

隨著交通行業(yè)的快速發(fā)展，對(duì)公路建設(shè)單位提出更高的要求，因此需要相關(guān)負(fù)責(zé)人做好內(nèi)部控制管理，以保持單位財(cái)務(wù)部門(mén)工作的秩序和效率。本文以公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的創(chuàng)新路徑為研究對(duì)象，闡述了內(nèi)部控制管理的相關(guān)內(nèi)容，以及公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的實(shí)施原則。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題，提出幾點(diǎn)優(yōu)化建議，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)部門(mén)提供參考。

公路建設(shè)項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、資金需求量大的特征，因此公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特征，并結(jié)合單位實(shí)際情況，制定內(nèi)部控制方案，以有效控制單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行。當(dāng)前，部分公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在一些不足，需要根據(jù)單位發(fā)展需求完善相應(yīng)的制度，以最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制作用。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制，是指維護(hù)單位穩(wěn)定運(yùn)行、確保單位經(jīng)濟(jì)效益而采取的一系列措施，包含風(fēng)險(xiǎn)防范、監(jiān)督管理等。公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是為了保證單位資產(chǎn)完整、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確，使建設(shè)項(xiàng)目順利開(kāi)展采取的有效措施。具體內(nèi)容如下。

第一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過(guò)分析各部門(mén)工作實(shí)施階段的全過(guò)程，分析建設(shè)項(xiàng)目中是否存在風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從而確保公路建設(shè)項(xiàng)目順利開(kāi)展。

第二，控制環(huán)境。營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高單位內(nèi)部全體員工的內(nèi)控意識(shí)，以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范單位經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，使單位項(xiàng)目建設(shè)工作按照預(yù)期計(jì)劃進(jìn)行。創(chuàng)建良好控制環(huán)境的措施較多，單位可以借助員工培訓(xùn)、管理制度建設(shè)、宣傳教育等方式，統(tǒng)一單位員工的價(jià)值觀，完善單位內(nèi)部管理制度。

第三，信息溝通。為更好地體現(xiàn)出內(nèi)部控制作用，全過(guò)程控制財(cái)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)部門(mén)需要與業(yè)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目建設(shè)部門(mén)等職能部門(mén)進(jìn)行溝通，了解資金使用情況、其他部門(mén)的資源需求，并基于此制定資金分配方案，從而為各部門(mén)順利開(kāi)展工作提供充足的資金支持。

第四，控制活動(dòng)。圍繞預(yù)算控制、授權(quán)審批，完善單位財(cái)務(wù)管理模式，使財(cái)務(wù)部門(mén)工作更加科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。

第五，監(jiān)督管理。針對(duì)公路建設(shè)單位經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題，制定監(jiān)督管理制度。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、日常的監(jiān)督管理，動(dòng)態(tài)監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程，落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任，以控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)單位運(yùn)行的穩(wěn)定性。

二、公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理實(shí)施的原則

內(nèi)部控制作為維護(hù)單位經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、優(yōu)化單位經(jīng)濟(jì)效益的一種手段，在公路建設(shè)單位中發(fā)揮著重要的作用。為更好地體現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的應(yīng)用價(jià)值，在實(shí)施中應(yīng)堅(jiān)持以下原則。

第一，全面性原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)圍繞公路建設(shè)單位內(nèi)部所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，制定內(nèi)部控制制度與計(jì)劃。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的管控，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的控制，從而使單位保持健康發(fā)展?fàn)顟B(tài)。財(cái)務(wù)貫穿于單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，全面性原則的應(yīng)用，符合財(cái)務(wù)部門(mén)工作特點(diǎn)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)運(yùn)行管理中的不足，并針對(duì)公路建設(shè)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)完善財(cái)務(wù)管理制度，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，適用性原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，應(yīng)根據(jù)單位經(jīng)營(yíng)模式與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化不斷調(diào)整與優(yōu)化，以更好地發(fā)揮內(nèi)部控制作用，使單位財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展。通過(guò)動(dòng)態(tài)調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式，能夠使管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)工作中存在的問(wèn)題，并針對(duì)管理中的不足優(yōu)化管理理念，提高單位綜合管理水平。

第三，持續(xù)性原則。公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施，應(yīng)以單位經(jīng)營(yíng)管理情況為基礎(chǔ)，形成一個(gè)管理閉環(huán)。通過(guò)全過(guò)程、全方位的管理，使公路建設(shè)單位更快速地適應(yīng)建筑行業(yè)的發(fā)展。

三、公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題

（一）制度體系不完善

一方面，財(cái)務(wù)管理制度不完善，無(wú)法為單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)落地提供支撐。新時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)部門(mén)的職能發(fā)生較大的變化，其不僅承擔(dān)基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作，同時(shí)還在單位投融資管理等方面發(fā)揮著重要的作用，這是保障單位各項(xiàng)工作順利開(kāi)展的關(guān)鍵。但受傳統(tǒng)管理理念影響，部分管理人員認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)只需要做好賬目信息記錄、會(huì)計(jì)核算工作即可，忽視了財(cái)務(wù)管理制度體系建設(shè)，限制了財(cái)務(wù)職能的拓展。

另一方面，內(nèi)部控制制度有待完善。部分公路建設(shè)單位內(nèi)部控制管理中存在組織機(jī)構(gòu)不完善、責(zé)任制度不明確以及工作流程不清晰等情況，因此不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的約束作用與規(guī)范作用，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制實(shí)施效果。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有待提高

公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生在不同方面，如公路項(xiàng)目投資決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工等，因此需要財(cái)務(wù)人員做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，以保證建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行。但通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人員思想觀念的分析，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題。

第一，部分財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。部分財(cái)務(wù)人員認(rèn)為只需要按照財(cái)務(wù)管理制度工作就不會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)需為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范投入更多的精力。實(shí)際上，公路建設(shè)單位會(huì)因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策等因素產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果不能及時(shí)識(shí)別并予以防范，就會(huì)對(duì)單位運(yùn)行造成較大的影響。

第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力有待提高。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中，需要工作人員掌握風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并利用多種手段防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，以減少各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位的影響。但部分公路建設(shè)單位沒(méi)有為財(cái)務(wù)人員提供相關(guān)的學(xué)習(xí)渠道，忽視了財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高，因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低下。

第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度有待完善。部分公路建設(shè)單位不具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，無(wú)法及時(shí)有效識(shí)別、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）監(jiān)督管理機(jī)制有待完善

監(jiān)督管理機(jī)制，是落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理責(zé)任、強(qiáng)化內(nèi)部控制手段的有效措施。受落后思想觀念的影響，部分單位認(rèn)為公路項(xiàng)目建設(shè)是業(yè)務(wù)重點(diǎn)，忽視了內(nèi)部控制及監(jiān)督管理，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管作用。由于監(jiān)督管理機(jī)制的缺失，導(dǎo)致資金運(yùn)用不合理，造成資源流失，進(jìn)而給單位項(xiàng)目建設(shè)以及口碑造成不利影響。

（四）存在“信息孤島”

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施，需要通過(guò)各部門(mén)之間信息互動(dòng)，使內(nèi)部控制人員、財(cái)務(wù)人員了解其他部門(mén)工作情況，并根據(jù)其他部門(mén)的需求，不斷發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的服務(wù)職能，從而為項(xiàng)目建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)防范、成本控制等提供服務(wù)。當(dāng)前部分公路建設(shè)單位雖然構(gòu)建了信息化管理系統(tǒng)，但各系統(tǒng)有不同的操作標(biāo)準(zhǔn)與要求，因此難以實(shí)現(xiàn)資源共享的目的，不利于信息溝通。此外，一些公路建設(shè)單位未針對(duì)內(nèi)部控制制定信息交流機(jī)制，不能激發(fā)相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)與交流意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。

四、公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的實(shí)施策略

（一）健全管理制度

公路建設(shè)單位應(yīng)制定相應(yīng)的管理制度，明確各項(xiàng)工作的負(fù)責(zé)人、工作內(nèi)容，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有據(jù)可依。一方面，健全財(cái)務(wù)管理制度。在財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)中，堅(jiān)持不相容崗位相分離的原則，根據(jù)各崗位需求分配不同的員工，制定崗位責(zé)任制度，確定財(cái)務(wù)人員的工作范圍，使其在規(guī)章制度約束下開(kāi)展工作。同時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)管理制度，制定績(jī)效考核制度，設(shè)置考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)制度建設(shè)、執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理等工作進(jìn)行多方面的評(píng)價(jià)，從而為完善管理制度和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)建設(shè)提供依據(jù)。

另一方面，完善內(nèi)部控制體系。建立內(nèi)部控制管理制度、風(fēng)險(xiǎn)防范制度、監(jiān)督制度，明確單位各組織機(jī)構(gòu)的責(zé)任、權(quán)利，要求各部門(mén)認(rèn)真履行內(nèi)部控制管理責(zé)任。同時(shí)，做好內(nèi)部控制隊(duì)伍的建設(shè)，提高從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平，使其明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。組織宣傳教育活動(dòng)，將內(nèi)部控制相關(guān)技能、知識(shí)點(diǎn)分享給內(nèi)部控制人員，使其具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)與良好的實(shí)踐能力。

（二）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重點(diǎn)。針對(duì)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱的問(wèn)題，可以采取以下措施：

第一，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。公路建設(shè)單位可以組織財(cái)務(wù)人員參與以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為主題的學(xué)習(xí)活動(dòng)，邀請(qǐng)行業(yè)專家，詳細(xì)講解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、造成的影響以及控制方法，使財(cái)務(wù)人員在學(xué)習(xí)中意識(shí)到潛在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位發(fā)展的影響，從而提升其風(fēng)險(xiǎn)防范能力和及時(shí)解決問(wèn)題的應(yīng)急能力。此外，單位可以組織相關(guān)的學(xué)習(xí)活動(dòng)，將財(cái)務(wù)共享、財(cái)務(wù)數(shù)字化分享給財(cái)務(wù)人員，使其對(duì)財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生全面的認(rèn)知，養(yǎng)成主動(dòng)提升自我、優(yōu)化自身專業(yè)能力的意識(shí)。

第二，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理的影響程度不同，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，能夠使財(cái)務(wù)人員更深刻地認(rèn)識(shí)潛在風(fēng)險(xiǎn)類型與危害程度，有助于制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

第三，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。公路建設(shè)單位可以根據(jù)各類風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將各類風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及數(shù)據(jù)保存在信息系統(tǒng)中，通過(guò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)動(dòng)態(tài)監(jiān)督與預(yù)警各類風(fēng)險(xiǎn)，以輔助財(cái)務(wù)人員及時(shí)解決問(wèn)題。

第四，制定風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，不僅可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，同時(shí)還可以激發(fā)業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促使單位形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍。在實(shí)際工作中，公路建設(shè)單位應(yīng)以自身經(jīng)營(yíng)情況為基礎(chǔ)，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的主要實(shí)施對(duì)象，明確此項(xiàng)工作流程與標(biāo)準(zhǔn)，要求財(cái)務(wù)人員按照規(guī)定操作，控制潛在風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題，從而確保公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理工作有序開(kāi)展。

例如，某公路建設(shè)單位采用現(xiàn)場(chǎng)授課和線上直播的方式組織專題培訓(xùn)，培訓(xùn)中邀請(qǐng)專業(yè)人員結(jié)合單位財(cái)務(wù)情況，從內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)舞弊案例分析及應(yīng)對(duì)建議等方面入手，同時(shí)宣貫財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)。通過(guò)以理論講解、經(jīng)驗(yàn)傳授等形式結(jié)合案例分析，切實(shí)提高了參訓(xùn)人員的財(cái)務(wù)管理水平以及財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提升了其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（三）制定監(jiān)督管理機(jī)制

制定監(jiān)督管理機(jī)制，有助于建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)增強(qiáng)全員參與意識(shí)具有重要作用。結(jié)合財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的作用，公路建設(shè)單位可以從以下幾方面入手。

第一，保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。公路建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)著內(nèi)部監(jiān)督的責(zé)任，通過(guò)監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)各項(xiàng)工作，能夠有效減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)部門(mén)工作質(zhì)量。為防止其他部門(mén)影響內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作，董事會(huì)應(yīng)直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的管理，并針對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)制定相應(yīng)的管理制度，確定審計(jì)職責(zé)與范圍，從而有效開(kāi)展監(jiān)督管理工作。

第二，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。公路建設(shè)單位可以組織相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，呈現(xiàn)各類審計(jì)方法的優(yōu)勢(shì)、使用方法等，夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的理論基礎(chǔ)，使其充分掌握審計(jì)方法，并在崗位工作中熟練運(yùn)用。

第三，針對(duì)內(nèi)部控制制定監(jiān)督管理機(jī)制。確定監(jiān)督對(duì)象、范圍與責(zé)任，為監(jiān)督管理提供制度依據(jù)。通過(guò)制定監(jiān)督管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)公路建設(shè)單位的全過(guò)程管理，從而優(yōu)化公路建設(shè)項(xiàng)目管理效果，以促使單位可持續(xù)發(fā)展。

（四）提高信息化建設(shè)水平

公路建設(shè)單位可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能等技術(shù)手段，構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化管理系統(tǒng)，將此作為落實(shí)內(nèi)部控制管理職責(zé)的媒介，通過(guò)管控各階段工作，履行財(cái)務(wù)責(zé)任。業(yè)財(cái)一體化管理系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，以單位原有信息系統(tǒng)為入手點(diǎn)，通過(guò)系統(tǒng)改造、重新開(kāi)發(fā)等方式，整合業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理。在具體操作中，需要從頂層設(shè)計(jì)入手，統(tǒng)一各系統(tǒng)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)，要求業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門(mén)按照統(tǒng)一規(guī)定操作，以控制財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)形成過(guò)程，推動(dòng)內(nèi)部控制落地。同時(shí)通過(guò)信息化管理平臺(tái)的應(yīng)用，增加業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通頻率，促使業(yè)務(wù)部門(mén)更高效開(kāi)展工作。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在一些問(wèn)題，因此需要建立完善的管理制度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，利用監(jiān)督管理系統(tǒng)與信息化管理系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)督單位各部門(mén)工作，以規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，推動(dòng)公路建設(shè)單位高質(zhì)量發(fā)展。