統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅體制改革

《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》（以下簡稱《決定》）對(duì)進(jìn)一步全面深化改革作出部署?！稕Q定》在“健全宏觀經(jīng)濟(jì)治理體系”部分，從健全預(yù)算制度、健全稅收制度、完善中央和地方財(cái)政關(guān)系等方面對(duì)“深化財(cái)稅體制改革”作出具體安排，為深化財(cái)稅體制改革、加快建立健全與中國式現(xiàn)代化相適應(yīng)的財(cái)稅制度指明了方向、提供了遵循。

財(cái)政、稅收是我國宏觀經(jīng)濟(jì)治理體系的重要內(nèi)容，推進(jìn)財(cái)稅體制改革是國家治理體系的重要組成部分。以中國式現(xiàn)代化全面推進(jìn)強(qiáng)國建設(shè)、民族復(fù)興偉業(yè)，需要不斷完善包括財(cái)稅領(lǐng)域在內(nèi)的各方面體制機(jī)制。統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅體制改革具有重要現(xiàn)實(shí)意義。一是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的需要。財(cái)政稅收作為政府收入的主要來源，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展起著重要作用，是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的動(dòng)力和保障。二是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要。財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財(cái)稅體制是高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，深化財(cái)稅體制改革必須適應(yīng)推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求。三是緩解企業(yè)資金困難、激發(fā)企業(yè)活力的需要。深化財(cái)稅體制改革、加大對(duì)企業(yè)經(jīng)營的財(cái)稅支持力度，是激發(fā)各類經(jīng)營主體的內(nèi)生動(dòng)力和創(chuàng)新活力的有效手段。

一、深刻認(rèn)識(shí)財(cái)稅體制改革需要把握的原則

正確處理全局與局部的關(guān)系。深化財(cái)稅體制改革要立足整體、總攬全局、把握大勢(shì)、著眼大事。在強(qiáng)調(diào)全局的同時(shí)，還要注意研究局部的情況。這就要求必須擺正全局與局部的關(guān)系，旗幟鮮明地維護(hù)整體利益，個(gè)體服從集體、地方服從中央、局部服從全局。財(cái)稅體制改革涉及面廣，政策性強(qiáng)。深化財(cái)稅體制改革需要樹牢全國一盤棋思想，凝聚共識(shí)，形成合力，堅(jiān)決落實(shí)黨中央關(guān)于加強(qiáng)財(cái)政資源和預(yù)算統(tǒng)籌、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策、增加一般性轉(zhuǎn)移支付、完善政府債務(wù)管理制度等部署要求，防止和克服各行其是、相互掣肘的現(xiàn)象。要增強(qiáng)全局意識(shí)和整體觀念，牢固樹立和踐行正確政績觀，堅(jiān)決防止無序舉債搞建設(shè)的做法，規(guī)范招商引資行為，反對(duì)地方保護(hù)，確保黨中央令行禁止。

正確處理政府與市場(chǎng)的關(guān)系。深化財(cái)稅體制改革要充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，更好發(fā)揮政府作用。稅收制度關(guān)系國家與企業(yè)、個(gè)人的利益分配。預(yù)算改革要圍繞充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用和更好發(fā)揮政府作用，明晰政府作用邊界，克服錯(cuò)位、越位、缺位現(xiàn)象，政府該管的要管住，最大限度減少對(duì)資源的直接配置和對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的直接干預(yù)，創(chuàng)造更加公平、更有活力的市場(chǎng)環(huán)境，推動(dòng)有效市場(chǎng)和有為政府更好結(jié)合。稅制改革要注意處理好“取”與“予”的關(guān)系，既防止稅負(fù)過重、竭澤而漁，又避免稅負(fù)過低、政府調(diào)控和公共服務(wù)保障乏力，保持合適的財(cái)政汲取能力和政府收支規(guī)模，使財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展始終在良性循環(huán)軌道上運(yùn)行。

正確處理中央與地方的關(guān)系。中央和地方財(cái)政關(guān)系是政府間權(quán)責(zé)劃分的基本組成部分，政府收入劃分、事權(quán)和支出責(zé)任劃分、轉(zhuǎn)移支付制度安排事關(guān)國家長治久安?！稕Q定》提出，“建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系”。深化財(cái)稅體制改革要從國家整體利益出發(fā)，統(tǒng)籌兼顧中央的調(diào)控力和地方的發(fā)展活力，理清權(quán)責(zé)關(guān)系，更好發(fā)揮中央、地方和各方面積極性。要適度加強(qiáng)中央財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任，保持合理的中央財(cái)政收支比重，增強(qiáng)中央統(tǒng)一調(diào)度、指揮、管理經(jīng)濟(jì)社會(huì)和發(fā)展的能力。同時(shí)，適當(dāng)放權(quán)給地方，增加地方自主財(cái)力，鼓勵(lì)各地因地制宜推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

正確處理效率與公平的關(guān)系。效率是公平的前提，沒有效率的公平缺乏根基，沒有公平的效率不可持久。效率與公平的關(guān)系處理得好，就會(huì)實(shí)現(xiàn)二者的相互促進(jìn)。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，“中國式現(xiàn)代化既要?jiǎng)?chuàng)造比資本主義更高的效率，又要更有效地維護(hù)社會(huì)公平，更好實(shí)現(xiàn)效率與公平相兼顧、相促進(jìn)、相統(tǒng)一”。深化財(cái)稅體制改革的效率與公平主要體現(xiàn)在分配上，涉及初次分配、再分配和第三次分配。要堅(jiān)持社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革方向，完善體制機(jī)制和調(diào)節(jié)政策，充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制作用，更好激發(fā)各方面積極性，實(shí)現(xiàn)資源配置效率最優(yōu)化和效益最大化。同時(shí)，要統(tǒng)籌促進(jìn)規(guī)則公平、機(jī)會(huì)公平、結(jié)果公平，打破利益固化、階層固化的藩籬，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，加大稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度，更好地讓廣大人民群眾共享改革發(fā)展成果。

正確處理長遠(yuǎn)與當(dāng)前的關(guān)系。財(cái)稅體制改革要統(tǒng)籌促進(jìn)短期財(cái)政穩(wěn)定和長期可持續(xù)性。要抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，明確優(yōu)先序，把握時(shí)度效，遠(yuǎn)近結(jié)合。既要立足當(dāng)前，有條不紊地抓好當(dāng)下具備條件的改革舉措落地，著力解決經(jīng)濟(jì)財(cái)政運(yùn)行中的堵點(diǎn)卡點(diǎn)問題，又要著眼長遠(yuǎn)，深刻把握國內(nèi)外形勢(shì)發(fā)展新要求，積極識(shí)變應(yīng)變求變，謀劃推動(dòng)長遠(yuǎn)體制機(jī)制建設(shè)。要堅(jiān)持盡力而為、量力而行。當(dāng)前是未來的基礎(chǔ)，只有當(dāng)前搞好了，才能未來可期；長遠(yuǎn)是成功的必要，只有眼光長遠(yuǎn)了，才能不迷茫，深化改革之路才會(huì)越走越寬。

二、落實(shí)深化財(cái)稅體制改革重點(diǎn)任務(wù)

健全預(yù)算制度?！稕Q定》提出“健全預(yù)算制度”，并從加強(qiáng)財(cái)政資源和預(yù)算統(tǒng)籌、強(qiáng)化對(duì)預(yù)算編制和財(cái)政政策的宏觀指導(dǎo)、統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)、完善權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度等多個(gè)方面作出部署。一是加強(qiáng)財(cái)政資源和預(yù)算統(tǒng)籌。把依托行政權(quán)力、政府信用、國有資源資產(chǎn)獲取的收入全部納入政府預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算對(duì)落實(shí)黨和國家重大政策的保障能力。完善國有資本經(jīng)營預(yù)算和績效評(píng)價(jià)制度，強(qiáng)化國家重大戰(zhàn)略任務(wù)和基本民生財(cái)力保障。二是強(qiáng)化對(duì)預(yù)算編制和財(cái)政政策的宏觀指導(dǎo)。健全支出標(biāo)準(zhǔn)體系，建立完善動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，為預(yù)算編制提供科學(xué)依據(jù)。加強(qiáng)財(cái)政政策逆周期和跨周期調(diào)節(jié)。三是統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)，提高預(yù)算管理統(tǒng)一性、規(guī)范性。防止和克服“錢等項(xiàng)目”的現(xiàn)象，提高年初預(yù)算到位率，推進(jìn)預(yù)算安排與存量資金的有機(jī)結(jié)合，加大財(cái)政資金統(tǒng)籌和支出結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，規(guī)范各領(lǐng)域、部門和單位預(yù)算支出管理，結(jié)合實(shí)際合理確定預(yù)算收支規(guī)模。四是深化預(yù)算績效管理改革。完善預(yù)算績效評(píng)價(jià)制度，強(qiáng)化評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用。堅(jiān)決落實(shí)黨政機(jī)關(guān)過緊日子要求，杜絕大手大腳花錢、奢靡浪費(fèi)等現(xiàn)象。五是完善預(yù)算公開和監(jiān)督制度，提高預(yù)算公開工作質(zhì)量。六是完善權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用。完善財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

健全稅收制度。《決定》提出：“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)?！币皇侨媛鋵?shí)稅收法定原則，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機(jī)制。研究與新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度，促進(jìn)和規(guī)范數(shù)字化、綠色化發(fā)展。二是健全直接稅體系。完善綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，規(guī)范經(jīng)營所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策，實(shí)行勞動(dòng)性所得統(tǒng)一征稅。三是健全地方稅體系。推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條。研究把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。完善房地產(chǎn)稅收制度。四是完善綠色稅制。全面推行水資源費(fèi)改稅，改革環(huán)境保護(hù)稅。完善增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等有關(guān)促進(jìn)綠色發(fā)展政策體系。五是深化稅收征管改革，增強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范性、便捷性和精準(zhǔn)性。

完善財(cái)政體制。《決定》提出：“建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系?！币皇乔逦鷦澐种醒肱c地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任。適當(dāng)加強(qiáng)中央事權(quán)、提高中央財(cái)政支出比例。中央財(cái)政事權(quán)原則上通過中央本級(jí)安排支出，減少委托地方代行的中央財(cái)政事權(quán)。不得違規(guī)要求地方安排配套資金，確需委托地方行使事權(quán)的，通過專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付安排資金。二是優(yōu)化中央和地方收入劃分。增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。完善產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)梯度有序轉(zhuǎn)移的協(xié)作機(jī)制，推動(dòng)轉(zhuǎn)出地和承接地利益共享。規(guī)范非稅收入管理，適當(dāng)下沉部分非稅收入管理權(quán)限，由地方結(jié)合實(shí)際差別化管理。三是完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提升市縣財(cái)力同事權(quán)相匹配程度。建立促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)移支付激勵(lì)約束機(jī)制。繼續(xù)推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革，優(yōu)化省以下財(cái)力分配，切實(shí)加強(qiáng)基層財(cái)力保障。

健全政府債務(wù)管理體系。按照統(tǒng)籌發(fā)展和安全要求，完善政府債務(wù)管理制度。一是加快建立同高質(zhì)量發(fā)展相適應(yīng)的政府債務(wù)管理機(jī)制。完善政府債務(wù)分類和功能定位，優(yōu)化中央和地方政府債務(wù)結(jié)構(gòu)。二是建立全口徑地方債務(wù)監(jiān)測(cè)監(jiān)管體系和防范化解隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)長效機(jī)制。健全工作協(xié)調(diào)機(jī)制，強(qiáng)化數(shù)據(jù)共享應(yīng)用。加強(qiáng)源頭治理，堅(jiān)決遏制新增隱性債務(wù)，有序化解存量隱性債務(wù)。嚴(yán)格對(duì)違規(guī)違法舉債問題監(jiān)督問責(zé)，落實(shí)地方政府舉債終身問責(zé)制和債務(wù)問題倒查機(jī)制，發(fā)揮典型案例警示作用。三是加強(qiáng)地方政府專項(xiàng)債券管理。合理擴(kuò)大地方政府專項(xiàng)債券支持范圍，適當(dāng)擴(kuò)大用作資本金的領(lǐng)域、規(guī)模、比例。完善債務(wù)限額分配機(jī)制，加強(qiáng)專項(xiàng)債券資金借用管還全生命周期管理。四是加快地方融資平臺(tái)改革轉(zhuǎn)型。加強(qiáng)對(duì)融資平臺(tái)公司的綜合治理，持續(xù)規(guī)范融資管理，禁止各種變相舉債行為，推動(dòng)形成政府和企業(yè)界限清晰、責(zé)任明確、風(fēng)險(xiǎn)可控的科學(xué)管理機(jī)制。

（作者：國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院﹝中共國家稅務(wù)總局黨校﹞教授，稅收治理現(xiàn)代化研究中心主任，中國財(cái)政學(xué)會(huì)理事）

責(zé)任編輯：肖景華