城投公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀及對(duì)策研究

摘要：目前，城投公司經(jīng)營(yíng)管理中，面臨很大的挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在開(kāi)發(fā)能力和資金壓力方面。受到行業(yè)周期的影響，城投公司獨(dú)立開(kāi)發(fā)的難度很大，即使是初期有著一定的盈利空間，但受到土地成本和財(cái)務(wù)成本的影響，給公司的持續(xù)化發(fā)展帶來(lái)挑戰(zhàn)。此外，公司的債務(wù)壓力極大，處于高負(fù)債水平，如何生存發(fā)展成為難題。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，助力公司高質(zhì)量發(fā)展，有著重要的意義?，F(xiàn)針對(duì)城投公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)問(wèn)題，展開(kāi)具體的論述，提出強(qiáng)化內(nèi)部控制的策略，以期為有關(guān)人員提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：城投公司；財(cái)務(wù)；內(nèi)控管理

一、引言

近年來(lái)城投公司資產(chǎn)及凈資產(chǎn)快速增長(zhǎng)，但盈利能力與資產(chǎn)質(zhì)量未有明顯改善，城投轉(zhuǎn)型多停留在形式整合；隨著監(jiān)管政策變化、土地市場(chǎng)低迷及經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，城投傳統(tǒng)投資模式已難以延續(xù)，未來(lái)需通過(guò)資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、管理等多方位舉措實(shí)現(xiàn)企業(yè)償債能力的實(shí)質(zhì)提升。在公司管理方面，應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，助力公司更好地發(fā)展。

二、城投公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義

內(nèi)部控制的實(shí)施，是根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)制定內(nèi)部控制制度，調(diào)動(dòng)各部門(mén)和全體人員的積極性，強(qiáng)化各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)保證企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，保障財(cái)務(wù)完整和財(cái)產(chǎn)安全。公司內(nèi)控的作用如下：一是可有效控制公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)行的制度背景下，城投公司融資失去了政府“背書(shū)”，需自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。強(qiáng)化內(nèi)部控制，有助于增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，做到風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，促進(jìn)公司持續(xù)化發(fā)展。二是保證財(cái)務(wù)報(bào)告與信息的真實(shí)性與完整性。城投公司市場(chǎng)化改革背景下，優(yōu)化職能部門(mén)的權(quán)責(zé)，并且建立內(nèi)部控制制度，認(rèn)真落實(shí)制度內(nèi)容，發(fā)揮部門(mén)監(jiān)督的作用，可防止不利情況的發(fā)生，進(jìn)一步提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，更好地掌握各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化資產(chǎn)安全的保護(hù)力度。除此之外，實(shí)施有效的內(nèi)部控制措施，還可以減少資源浪費(fèi)，保障公司的經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)制定財(cái)務(wù)制度，采取信息化技術(shù)手段，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。三是可提高公司運(yùn)行的效率。公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施，利用審計(jì)手段，極大程度上能夠強(qiáng)化公司的自我管控能力，有效促進(jìn)公司持續(xù)化發(fā)展。

三、城投公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境待優(yōu)化

從城投公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析，缺少良好的內(nèi)控環(huán)境，影響到內(nèi)控制度的實(shí)施效果。在進(jìn)行內(nèi)部控制的建立時(shí)，必須遵循相應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，并且建立相應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)，確定議事規(guī)則，構(gòu)建決策、執(zhí)行、監(jiān)督等職責(zé)權(quán)限制衡機(jī)制，提高內(nèi)控管理水平，保障決策的科學(xué)合理性，做好全面的監(jiān)督管理。通常來(lái)說(shuō)，城投公司多數(shù)為國(guó)有企業(yè)，因此在經(jīng)營(yíng)管理決策方面容易受政府影響，強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境的建立，明確內(nèi)控實(shí)施的機(jī)構(gòu)，調(diào)動(dòng)全體人員的積極性，落實(shí)各項(xiàng)管理措施，保證公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范不強(qiáng)

城投公司經(jīng)營(yíng)管理中，面臨復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境。在開(kāi)展業(yè)務(wù)期間，若未能正確認(rèn)識(shí)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使得公司運(yùn)營(yíng)時(shí)未能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，則會(huì)影響到自身持續(xù)化發(fā)展。究其原因，城投公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不完善，使得很多內(nèi)部控制工作開(kāi)展不到位，影響到內(nèi)部控制的實(shí)施效果，且缺少預(yù)警機(jī)制，當(dāng)遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將會(huì)給公司帶來(lái)很大的損失，甚至?xí)绊懙焦镜纳姘l(fā)展。

（三）缺乏審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

城投公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，未能結(jié)合內(nèi)部控制的特點(diǎn)和需求，構(gòu)建相應(yīng)的審計(jì)機(jī)制，缺少專(zhuān)門(mén)的審計(jì)小組，使得內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展不到位。在審計(jì)監(jiān)督方面，存在著以下問(wèn)題：1. 未構(gòu)建系統(tǒng)連續(xù)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，使得審計(jì)監(jiān)督作用難以得到發(fā)揮。2. 缺少對(duì)城投項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的全面監(jiān)督，多采取事后審計(jì)的模式，使得部分問(wèn)題無(wú)法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。

（四）內(nèi)部控制方法落后

城投公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開(kāi)展，涉及的部門(mén)和內(nèi)容很多，對(duì)數(shù)據(jù)信息的需求很大。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式下，主要是依靠人員，完成相應(yīng)的工作，一定程度上可以發(fā)揮內(nèi)控的作用。不過(guò)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法及時(shí)被發(fā)現(xiàn)和處理，影響到企業(yè)的持續(xù)化發(fā)展。采取信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化管理，綜合運(yùn)用各類(lèi)技術(shù)手段，深度挖掘數(shù)據(jù)信息的價(jià)值，精準(zhǔn)掌握資金資源的情況，以及公司業(yè)務(wù)的開(kāi)展現(xiàn)狀，可更好地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，采取有效的應(yīng)對(duì)措施，促進(jìn)公司健康發(fā)展。當(dāng)前很多城投公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的信息化水平不高，未能充分利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展相應(yīng)的工作，需加強(qiáng)信息化建設(shè)，助力公司高質(zhì)量發(fā)展。

四、城投公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)化策略

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

城投公司內(nèi)部控制環(huán)境的建立應(yīng)該從多個(gè)方面入手，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。首先，應(yīng)該完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。城投公司多數(shù)是國(guó)有企業(yè)，為了能夠更好推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，應(yīng)該確保黨委在公司決策中的核心地位，保證黨的領(lǐng)導(dǎo)與現(xiàn)代企業(yè)制度有效結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。在內(nèi)部控制建立方面，通過(guò)黨委成員與董事會(huì)、經(jīng)理層成員的交叉任職，一方面保證黨的領(lǐng)導(dǎo)地位，另一方面促使黨委更好地參與到公司決策和執(zhí)行中。根據(jù)內(nèi)部控制工作的特點(diǎn)和任務(wù)，做好全面的梳理與分析，明確組織結(jié)構(gòu)，保障各部門(mén)、各崗位之間形成責(zé)任清晰、協(xié)調(diào)暢通的工作機(jī)制，保證各項(xiàng)工作順利開(kāi)展。將內(nèi)部控制工作的職責(zé)任務(wù)進(jìn)行細(xì)化分解，落實(shí)到各部門(mén)、各崗位人員，由專(zhuān)門(mén)的人員負(fù)責(zé)各項(xiàng)管理工作，確保內(nèi)部控制實(shí)施的效果。其次，積極改善會(huì)計(jì)環(huán)境，保證內(nèi)部控制實(shí)施的效果。在進(jìn)行內(nèi)部控制建立中，應(yīng)該注重健全財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，根據(jù)財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查等方式，最大程度上保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，助力財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作高質(zhì)量開(kāi)展，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的作用。與此同時(shí)，還應(yīng)該做好財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)與管理，對(duì)工作人員的工作開(kāi)展質(zhì)量進(jìn)行全面考核，不斷提高人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。在工作中積極推廣應(yīng)用信息化技術(shù)，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，保證財(cái)務(wù)管理作用得到有效發(fā)揮。最后，應(yīng)該注重內(nèi)部控制文化的建設(shè)。在公司內(nèi)部認(rèn)真做好培訓(xùn)宣傳工作，增強(qiáng)全體人員的重視度，使其能夠有效認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用和價(jià)值，并且積極參與到內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程。加強(qiáng)對(duì)人員的培訓(xùn)，使其可以具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且將風(fēng)險(xiǎn)管理作為公司文化的重要組成部分。充分利用現(xiàn)代化媒體技術(shù)，利用多媒體平臺(tái)，比如快手、抖音以及微信公眾號(hào)等進(jìn)行相應(yīng)的宣傳，增強(qiáng)人員的意識(shí)，獲得更多的人員力量，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（二）做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制

在公司內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)該注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。城投公司需要結(jié)合自身業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)特點(diǎn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展需要做好前期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，最大程度上降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為了保證風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，應(yīng)該組建專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。將風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)隸屬于董事會(huì)，主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)所有事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。在日常的風(fēng)險(xiǎn)管理方面，負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)控制原則、目標(biāo)、措施，并且與其他部門(mén)共同協(xié)調(diào)配合，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。為了強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理效果，還需要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理和監(jiān)督機(jī)制，由風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)負(fù)責(zé)相關(guān)的工作，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的開(kāi)展管理，分析業(yè)務(wù)是否符合政策要求，并且對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展是否經(jīng)過(guò)調(diào)研論證進(jìn)行分析。對(duì)于公司的各類(lèi)項(xiàng)目，都必須圍繞經(jīng)濟(jì)、可行等多個(gè)方面做好全面評(píng)估，識(shí)別存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的影響程度做好深入分析，確定風(fēng)險(xiǎn)因素的影響權(quán)重，并且提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)和控制措施，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，除了要注重事前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理外，還需要做好過(guò)程中的控制。對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，做好全面的跟蹤管理，充分利用項(xiàng)目的數(shù)據(jù)信息，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制效果。當(dāng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行處理，避免風(fēng)險(xiǎn)影響到企業(yè)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。需要注意的是，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型很多，包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不同風(fēng)險(xiǎn)所影響的范圍不同，應(yīng)該結(jié)合具體情況做好具體分析，強(qiáng)化對(duì)每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，避免影響到企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。

（三）做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

城投公司內(nèi)部控制管理的優(yōu)化，應(yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立，并且認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作。通過(guò)有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，維護(hù)公司財(cái)經(jīng)秩序，規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，進(jìn)一步提高資金使用效益，助力公司持續(xù)化發(fā)展。在內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)該加大組織領(lǐng)導(dǎo)力度，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)和需求，組建內(nèi)部審計(jì)工作小組，設(shè)置相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，實(shí)施責(zé)任制度，構(gòu)建完善的責(zé)任體系，明確內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)與任務(wù)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的監(jiān)督管理，做好內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作存在的不足，做好相應(yīng)的優(yōu)化，持續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)制度，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作流程，保證內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有據(jù)可依，保證內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的效果。

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際需求，組建專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)工作人員，要求審計(jì)工作人員具備相應(yīng)的知識(shí)與技能，能夠有效勝任內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員，還需要積極組織開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，為其提供豐富的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使其可以認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)以及內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，不斷提高人員的政策法規(guī)水平以及審計(jì)業(yè)務(wù)技能。

在內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)該認(rèn)真做好財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)工作，了解公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，并且根據(jù)公司規(guī)章制度實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，增強(qiáng)公司的工作積極性，助力公司更好地發(fā)展。由于當(dāng)前城投公司內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境比較復(fù)雜，為了更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，需要積極探索有效的內(nèi)部審計(jì)方法，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的水平。例如，推行一個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)體檢模式。從當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況來(lái)說(shuō)，存在著普遍性問(wèn)題，包括內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)落實(shí)、程序規(guī)范等都需要針對(duì)性?xún)?yōu)化，不斷加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督力度，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作的水平。在內(nèi)部審計(jì)工作中，結(jié)合城投項(xiàng)目開(kāi)展的情況，做好相應(yīng)的審計(jì)體檢工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做好相應(yīng)的處理，避免產(chǎn)生巨大風(fēng)險(xiǎn)，影響到企業(yè)生存與發(fā)展。在內(nèi)部審計(jì)中積極搭建智慧化平臺(tái)，支持內(nèi)部審計(jì)智慧化開(kāi)展。例如構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督智能管理系統(tǒng)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)特點(diǎn)開(kāi)發(fā)相應(yīng)的功能模塊。在內(nèi)部審計(jì)工作中可以進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、預(yù)警、增值，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)資源的共享水平，保證內(nèi)部審計(jì)工作高效率開(kāi)展，營(yíng)造良好的生態(tài)環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的質(zhì)量管理，不斷提高內(nèi)部審計(jì)水平，發(fā)揮更多的效能。

（四）引入新技術(shù)手段

從城投企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)化投資是主要趨勢(shì)。為了能夠更好地推動(dòng)投資項(xiàng)目的落實(shí)，并且強(qiáng)化項(xiàng)目的管理，企業(yè)方面必須注重?cái)?shù)字化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。在進(jìn)行數(shù)字化建設(shè)中，應(yīng)該圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定數(shù)字化規(guī)劃。從公司戰(zhàn)略要求出發(fā)，做好全面分析評(píng)估短期、長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，并且對(duì)當(dāng)前企業(yè)的產(chǎn)業(yè)、業(yè)務(wù)模式以及增長(zhǎng)方向進(jìn)行全面梳理分析，結(jié)合業(yè)務(wù)現(xiàn)狀和項(xiàng)目的管理情況，明確數(shù)字化建設(shè)的目標(biāo)以及數(shù)字化管理范圍，提出合理的數(shù)字化實(shí)現(xiàn)路徑。在數(shù)字化管理方面，充分利用數(shù)字化技術(shù)手段對(duì)各方人員進(jìn)行賦能和降本增效，解放更多的生產(chǎn)力，進(jìn)一步提高數(shù)字化系統(tǒng)建設(shè)效益水平，保障公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，基礎(chǔ)設(shè)施是重要的部分，需要做好數(shù)字化基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)工作，將更多的工作線(xiàn)上化、可視化，將大量的人員從復(fù)雜重復(fù)工作中解放出來(lái)，更好地參與到企業(yè)管理。積極推廣應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)，助力管理工作效率和決策精準(zhǔn)性的提高，不斷助力企業(yè)更好發(fā)展。在內(nèi)部控制方面，利用信息化技術(shù)，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的有效鏈接，能夠促進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的有效融合，更好地獲得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)獲得的各類(lèi)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行相應(yīng)的分析，通過(guò)對(duì)資金資源消耗情況以及業(yè)務(wù)開(kāi)展的效果，更好地了解當(dāng)前的管理情況。在數(shù)字化技術(shù)支持下，可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化，使得投資項(xiàng)目全過(guò)程的業(yè)務(wù)信息能夠線(xiàn)上記錄、線(xiàn)上存儲(chǔ)和數(shù)字化管理，更好地呈現(xiàn)出數(shù)據(jù)信息，便于管理者使用。與此同時(shí)，綜合運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)、BI分析技術(shù)以及云計(jì)算技術(shù)等，能夠深度挖掘數(shù)據(jù)信息背后的價(jià)值，可以進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)的效用，提高企業(yè)管理的水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（五）有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的作用

企業(yè)內(nèi)部控制工作中應(yīng)該注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的開(kāi)展，強(qiáng)化對(duì)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效管理，提高資金、資源利用率，促進(jìn)項(xiàng)目有序開(kāi)展。在資金管理方面，應(yīng)該組建資金調(diào)度中心負(fù)責(zé)資金管理將公司賬戶(hù)的資金集中起來(lái)，實(shí)施統(tǒng)一管理、統(tǒng)一分配、統(tǒng)一使用的模式，提高資金管理水平。組建專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)日常的管理工作，保證財(cái)務(wù)工作高質(zhì)量開(kāi)展。與此同時(shí)，還需要規(guī)范內(nèi)部控制。嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的制度要求做好各項(xiàng)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制行為的規(guī)范性，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)管理理念，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，根據(jù)內(nèi)部管理工作的特點(diǎn)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，并且由相關(guān)的部門(mén)負(fù)責(zé)落實(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行嚴(yán)格有效的監(jiān)督管理，及時(shí)反饋發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，做好相應(yīng)的優(yōu)化工作。除此之外，還需要采取預(yù)算管理手段。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際需求，設(shè)置科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)，做好預(yù)算實(shí)施全過(guò)程的控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。通過(guò)嚴(yán)格的預(yù)算管理，對(duì)不合規(guī)、不合理的開(kāi)支項(xiàng)目做好有效控制，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)的問(wèn)題。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中，還需要認(rèn)真做好稅收籌劃工作，進(jìn)一步節(jié)約公司的經(jīng)營(yíng)成本，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使得企業(yè)能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下更好地生存和發(fā)展。

（六）做好投資管理工作

從城投投資業(yè)務(wù)的角度來(lái)說(shuō)，涉及的內(nèi)容很多，包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資、金融投資、固定資產(chǎn)投資以及產(chǎn)權(quán)投資等。為了能夠提高投資管理的水平，應(yīng)該結(jié)合公司主業(yè)和發(fā)展方向，做好投資行為和項(xiàng)目的選擇。在投資行為和項(xiàng)目選擇方面，應(yīng)該結(jié)合公司戰(zhàn)略發(fā)展方向，保證投資活動(dòng)的合理性。企業(yè)的投資活動(dòng)必須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃以及未來(lái)發(fā)展方向和結(jié)構(gòu)調(diào)整。堅(jiān)持服務(wù)主業(yè)的基本原則，不斷做好各項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的規(guī)模化和持續(xù)化發(fā)展。與此同時(shí)，還需要做好非主業(yè)投資和非生產(chǎn)性固定投資。加強(qiáng)對(duì)投資行為的規(guī)范管理，進(jìn)一步保障投資活動(dòng)開(kāi)展的合理性。在投資行為和項(xiàng)目管理方面，應(yīng)該注重預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)投資活動(dòng)控制。根據(jù)投資行為和項(xiàng)目的實(shí)際情況，結(jié)合具體需求編制年度投資計(jì)劃和預(yù)算管理辦法，并且做好預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的嚴(yán)格管理。如果未經(jīng)審批，那么子公司不可以擅自更改投資計(jì)劃或者擴(kuò)大投資規(guī)模。在投資預(yù)算管理方面，合理利用信息化系統(tǒng)，充分獲得企業(yè)內(nèi)部各類(lèi)數(shù)據(jù)信息，包括業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息，進(jìn)行相應(yīng)分析，了解預(yù)算實(shí)施效果以及潛在風(fēng)險(xiǎn)，做好預(yù)算管理工作，避免出現(xiàn)失控的情況，影響到企業(yè)的發(fā)展。為了做到風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格有效控制，應(yīng)該規(guī)范投資決策程序，切實(shí)提高投資科學(xué)性。公司的投資活動(dòng)應(yīng)該嚴(yán)格按照制定的投資制度和規(guī)范做好相應(yīng)的分析，尤其是可行性研究論證，保證項(xiàng)目決策的合理性。在項(xiàng)目決策管理方面，應(yīng)該實(shí)行集體決策制，做好項(xiàng)目決策管理。在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)該做好項(xiàng)目管理工作，有效地防范投資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，保障公司能夠健康持續(xù)發(fā)展。公司的投資活動(dòng)必須與子公司資產(chǎn)規(guī)模、籌資能力和管理能力相適應(yīng)，保障項(xiàng)目實(shí)施的有效性，強(qiáng)化投資風(fēng)險(xiǎn)的控制。公司項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該組建專(zhuān)門(mén)的項(xiàng)目管理小組，負(fù)責(zé)全面的管理工作，并且指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人做好各項(xiàng)管理工作。根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的情況，由相應(yīng)的職能部門(mén)結(jié)合項(xiàng)目性質(zhì)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及推進(jìn)的各個(gè)階段，主動(dòng)協(xié)助參與相關(guān)的工作。將項(xiàng)目資金列入公司和子公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)施資金統(tǒng)一平衡，滿(mǎn)足項(xiàng)目推進(jìn)的資金需求，同時(shí)保障資金得到合理利用。對(duì)項(xiàng)目的開(kāi)展情況也需要做好全面的跟蹤分析，包括投資動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等。在項(xiàng)目管理方面，應(yīng)該對(duì)投資項(xiàng)目定期進(jìn)行分析，形成分析報(bào)告，比如總體投資完成情況、年度投資計(jì)劃執(zhí)行情況等。如果投資環(huán)境或者條件出現(xiàn)很大變化時(shí)，那么需要及時(shí)提出投資項(xiàng)目暫停或者調(diào)整投資計(jì)劃的建議，并且按照原項(xiàng)目審批程序通過(guò)后實(shí)施。對(duì)投資項(xiàng)目還需要做好后期的管理、執(zhí)行后評(píng)估程序。在項(xiàng)目通過(guò)竣工驗(yàn)收后一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度或者運(yùn)營(yíng)一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的時(shí)候，進(jìn)行相應(yīng)的分析，了解開(kāi)發(fā)投資和金融投資等投資情況。通過(guò)全面嚴(yán)格的管理，切實(shí)保障各項(xiàng)目得到有效控制，保證項(xiàng)目開(kāi)展的有效性。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，城投公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，由于缺乏內(nèi)控意識(shí)，且內(nèi)控制度不完善，影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果，需進(jìn)行優(yōu)化。在內(nèi)部控制建立方面，應(yīng)該結(jié)合城投公司發(fā)展實(shí)際，提高財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的融合度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制，促進(jìn)公司更好地發(fā)展，帶來(lái)一定的效益。

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（作者單位：潛山市潛潤(rùn)投資控股集團(tuán)有限公司）