關(guān)于企業(yè)加強經(jīng)營預(yù)算管理的若干思考

［摘 要］經(jīng)營預(yù)算是一種具有前瞻性的判斷，主要判斷企業(yè)下一年度生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際收益、企業(yè)發(fā)展前景。企業(yè)積極加強經(jīng)營預(yù)算管理可以優(yōu)化資金和資源分配，在高效管理企業(yè)的同時更好地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。因此，如何加強經(jīng)營預(yù)算管理，改善內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，增強市場競爭實力是現(xiàn)階段企業(yè)亟須思考和解決的問題?；诖耍疚恼撌隽私?jīng)營預(yù)算管理的概念和重要意義，深入剖析現(xiàn)階段企業(yè)在落實經(jīng)營預(yù)算管理工作存在的問題，并從預(yù)算考核、組織體系、預(yù)算編制、預(yù)算管控四個方面提出了有針對性的強化舉措，希望可以給其他企業(yè)健全經(jīng)營預(yù)算管理體系提供有效的思路，促使企業(yè)管理水平、抗風(fēng)險能力得到有效提升。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；經(jīng)營管理；預(yù)算管理

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

利潤全部留存的預(yù)算方式催生了企業(yè)投資的無序擴張，使得各企業(yè)間差距不斷擴大，職工收入高低懸殊，部分行業(yè)產(chǎn)能過剩，造成了供給失衡問題。為了解決該問題，國務(wù)院根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》編制并出臺了《關(guān)于進一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》（以下簡稱《意見》），從規(guī)范預(yù)算收入與支出管理、加強預(yù)算編制管理、完善財務(wù)報告體系、嚴格管控預(yù)算執(zhí)行情況、實施績效管理以增強預(yù)算約束力度等諸多方面，為各企業(yè)落實預(yù)算管理和經(jīng)營預(yù)算管理提供了制度層面的指引?，F(xiàn)階段，企業(yè)根據(jù)《意見》不斷優(yōu)化完善經(jīng)營預(yù)算管理體系，但部分企業(yè)仍然存在經(jīng)營預(yù)算編制不合理、考核體系不健全、組織體系不完善等問題，對推動企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了負面

影響。

1 經(jīng)營預(yù)算管理相關(guān)概述

1.1 經(jīng)營預(yù)算管理的概念

經(jīng)營預(yù)算管理是企業(yè)加強全面預(yù)算管理最主要的組成部分，經(jīng)營預(yù)算主要是規(guī)劃、管理并控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算包含兩個方面的內(nèi)容，一是反映企業(yè)財務(wù)狀況和財務(wù)成果的預(yù)算，如現(xiàn)金預(yù)算、利潤預(yù)算等；二是反映企業(yè)經(jīng)營活動的預(yù)算，如原材料采購預(yù)算、人力資源預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等［1］。

1.2 企業(yè)落實經(jīng)營預(yù)算管理工作的重要意義

第一，有利于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營管理隨國內(nèi)外市場環(huán)境變化、相關(guān)政策制度調(diào)整及政治形勢變化而變化，若企業(yè)管理層缺乏前瞻性和市場靈敏度，沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化不斷調(diào)整經(jīng)營策略，則會給企業(yè)帶來風(fēng)險。因此，企業(yè)加強經(jīng)營預(yù)算管理，全面分析判斷影響企業(yè)經(jīng)營的因素、出現(xiàn)原因、影響程度等，制定有針對性的預(yù)防措施，有利于提高企業(yè)風(fēng)險防控和規(guī)避能力。

第二，有利于企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標。通常情況下，企業(yè)管理人員會根據(jù)行業(yè)前景、市場環(huán)境及自身經(jīng)營情況制定長短期發(fā)展戰(zhàn)略目標和經(jīng)營規(guī)劃，促使各部門工作規(guī)范有序開展。而經(jīng)營預(yù)算管理作為一項指導(dǎo)性工作，可以幫助企業(yè)管理人員從戰(zhàn)略宏觀角度考慮問題，用發(fā)展的眼光看待企業(yè)發(fā)展目標，并以經(jīng)營規(guī)劃和發(fā)展目標為依據(jù)制定預(yù)算目標，促使各部門在實現(xiàn)預(yù)算目標的同時，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標［2］。

2 企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理工作中存在的問題

2.1 經(jīng)營預(yù)算考核體系不健全

第一，預(yù)算考核周期較長。多數(shù)企業(yè)僅在年底進行考核，管理層可以準確了解各部門本年度預(yù)算執(zhí)行情況，但不利于企業(yè)控制各階段預(yù)算執(zhí)行。第二，部分企業(yè)沒有將預(yù)算考核與員工薪資相掛鉤，預(yù)算考核成績不會影響員工個人利益，難以調(diào)動員工主動參與預(yù)算工作的積極性。第三，許多企業(yè)忽視了考核反饋的重要作用，在考核結(jié)束后只是簡單公示了各部門考核成績，沒有深入分析考核體現(xiàn)的問題，限制了預(yù)算考核作用的發(fā)揮。

2.2 經(jīng)營預(yù)算組織體系不完善

第一，部分企業(yè)為了節(jié)約成本，減少人工成本支出，并未設(shè)立預(yù)算管理部門。企業(yè)專業(yè)預(yù)算管理人才儲備不足，影響了預(yù)算編制的合理性和預(yù)算監(jiān)管

力度。

第二，盡管許多企業(yè)成立了經(jīng)營預(yù)算管理委員會，負責(zé)編制預(yù)算、分配預(yù)算資金和資源，但委員會結(jié)構(gòu)不完整，僅包含企業(yè)管理層和各部門負責(zé)人，缺少下設(shè)分支機構(gòu)負責(zé)人。此外，部分委員會成員錯誤地認為自己的工作職責(zé)是確保職能部門自身資源分配合理，并未關(guān)注下設(shè)分支機構(gòu)［3］。

第三，部分企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理部門在制定預(yù)算目標時沒有主動收集、聽取下設(shè)分支機構(gòu)的意見，而是根據(jù)上一年度預(yù)算目標設(shè)定和完成情況以及管理層的個人經(jīng)驗制定預(yù)算目標，而且未充分考慮市場環(huán)境變化、政策調(diào)整等因素，容易出現(xiàn)預(yù)算目標不合理、難以實現(xiàn)的問題。

2.3 經(jīng)營預(yù)算編制缺乏合理性

第一，部分企業(yè)引進并應(yīng)用預(yù)算管理的時間較短，預(yù)算工作模式、預(yù)算編制方法不完善、不成熟，且預(yù)算工作主要依靠財務(wù)部門，一定程度上導(dǎo)致預(yù)算的準確性不足，達不到預(yù)算的目標。第二，在編制預(yù)算、制定預(yù)算指標時，存在定量指標較多、定性指標較少的問題，忽視了客戶滿意度、員工工作質(zhì)量和態(tài)度、服務(wù)水平等難以量化的指標，過度重視業(yè)務(wù)利潤率、項目投資回報率等定量指標，甚至出現(xiàn)不同部門間預(yù)算指標相博弈的情況。第三，部分企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)未實現(xiàn)深度融合，員工預(yù)算編制僅依靠上一年度的預(yù)算數(shù)據(jù)，并未結(jié)合業(yè)務(wù)需求。此外，預(yù)算人員對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況缺乏清晰全面的認知，使得預(yù)算編制不合理，與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)，預(yù)算管理工作混亂，無效化程度較高［4］。

2.4 預(yù)算管控方法可行性較低

目前，部分企業(yè)對預(yù)算管理重視程度較低，缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人員開展事前規(guī)劃和管理，如預(yù)算人員認為預(yù)算目標只是一個簡單的數(shù)字，采購人員購置原材料時，先付費后報銷，容易出現(xiàn)預(yù)算超支的情況。此外，一些企業(yè)盲目借鑒其他企業(yè)的預(yù)算管理制度和管控方法，并未結(jié)合自身實際情況，導(dǎo)致管理制度缺乏適用性。同時，部分企業(yè)管理人員思想觀念較為落后，沒有根據(jù)企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)需求等更新優(yōu)化管控方法，預(yù)算管控方法可行性低。

3 企業(yè)強化經(jīng)營預(yù)算管理的有效舉措

3.1 完善經(jīng)營預(yù)算考核體系，將考核結(jié)果與員工薪資掛鉤

企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營情況，建立健全經(jīng)營預(yù)算考核體系，并以預(yù)算編制內(nèi)容、目標為依據(jù)，制定科學(xué)合理的考核指標，將考核結(jié)果與預(yù)算目標對比，準確掌握企業(yè)經(jīng)營預(yù)算目標完成情況。同時，為了充分調(diào)動員工主動參與預(yù)算執(zhí)行的熱情，企業(yè)應(yīng)當增加考核頻率、縮短考核周期，對預(yù)算編制與執(zhí)行開展偏離度考核，并將考核結(jié)果與員工薪資福利、崗位晉升相掛鉤。若業(yè)務(wù)部門每月預(yù)算執(zhí)行偏離度超過5 %，則應(yīng)當扣減當月部門績效，并懲處相關(guān)負責(zé)人；若業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行效率高，沒有出現(xiàn)偏離，則給予部門負責(zé)人和員工物質(zhì)、精神激勵。

此外，在考核結(jié)束后，人力資源管理部門及時將考核結(jié)果公示，管理層要主動找預(yù)算項目負責(zé)人溝通交流，分析預(yù)算執(zhí)行期間存在的問題，制定相應(yīng)的解決方法，充分發(fā)揮預(yù)算考核反饋的作用，不斷修訂完善預(yù)算管理和經(jīng)營管理方案，落實具體責(zé)任，確保本年度預(yù)算目標順利實現(xiàn)。

例如，A企業(yè)為了進一步推動經(jīng)營預(yù)算管理落實，建立了預(yù)算、業(yè)績考核及薪酬聯(lián)動機制，2024年經(jīng)營預(yù)算按月細化效益和工資總額、企業(yè)負責(zé)人薪酬等預(yù)算指標，圍繞“效益增工資增、效益降工資降”的總體原則，在編制過程中實現(xiàn)利潤總額等效益指標與企業(yè)工資總額及企業(yè)負責(zé)人薪酬月度聯(lián)動機制，強化預(yù)算的剛性執(zhí)行和剛性考核。此外，A企業(yè)預(yù)算管理委員會及業(yè)務(wù)科室加強對經(jīng)營預(yù)算工作推進情況的跟蹤，管理人員主動深入各預(yù)算項目調(diào)查，了解了企業(yè)經(jīng)營預(yù)算工作進度以及存在的問題，根據(jù)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題，先后下發(fā)了《關(guān)于建立經(jīng)營預(yù)算管理機制的通知》《關(guān)于進一步加強2024年企業(yè)經(jīng)營預(yù)算工作的通知》等指導(dǎo)性文件，堅持無預(yù)算不開支；推動企業(yè)建立經(jīng)營預(yù)算工作專班。A企業(yè)多措并舉加強經(jīng)營預(yù)算管理，充分發(fā)揮預(yù)算管理在落實企業(yè)戰(zhàn)略、優(yōu)化資源配置、強化經(jīng)營風(fēng)險管控等方面的作用，不斷提升經(jīng)營預(yù)算管理水平。

3.2 構(gòu)建專業(yè)預(yù)算管理部門，嚴格監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況

一方面，企業(yè)應(yīng)當建立預(yù)算管理部門，由總經(jīng)理擔(dān)任負責(zé)人，職能部門的主管作為小組成員，負責(zé)制定預(yù)算目標、參與預(yù)算編制、監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況等，全面參與預(yù)算管理工作，助力企業(yè)順利完成預(yù)算目標。

另一方面，企業(yè)要建立健全監(jiān)督管理制度，以部門為單位，全方位、全過程監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況。首先，業(yè)務(wù)部門在支出預(yù)算資金時，要向預(yù)算管理部門提交申請，審批通過后再付款，便于預(yù)算管理人員把控并動態(tài)監(jiān)管各部門預(yù)算進度。針對可能出現(xiàn)預(yù)算超支問題的部門，預(yù)算管理人員要及時告知部門負責(zé)人，由負責(zé)人制訂整改方案，加強預(yù)算支出的管控。其次，企業(yè)要定期將預(yù)算資金支出的金額、流向上傳至官方網(wǎng)站，以便接受社會公眾的監(jiān)督。最后，預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，預(yù)算管理部門要及時總結(jié)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，以預(yù)算完成情況、費效比情況為依據(jù)，分析并判斷企業(yè)各項活動和內(nèi)部事務(wù)中存在的各種問題，避免出現(xiàn)隨意浪費預(yù)算資金和資源的問題［5］。

3.3 健全經(jīng)營預(yù)算編制體系，優(yōu)化完善預(yù)算編制方法

第一，預(yù)算管理人員要根據(jù)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的實際情況、行業(yè)前景制定發(fā)展戰(zhàn)略目標，并將戰(zhàn)略目標分解為短期、中期及長期三個部分，以短期戰(zhàn)略目標制定企業(yè)本年度經(jīng)營目標。第二，企業(yè)在制定預(yù)算指標時，要貫徹定性指標和定量指標相結(jié)合、財務(wù)指標和非財務(wù)指標相結(jié)合的原則，既要準確反映企業(yè)利潤情況、營業(yè)收入增長率、項目投資回報率、成本費用利潤率，還要體現(xiàn)公眾滿意度、對經(jīng)濟發(fā)展的影響、員工滿意度和忠誠度等。第三，預(yù)算管理人員要根據(jù)業(yè)務(wù)需求、特點，采取有針對性的預(yù)算編制方法，避免出現(xiàn)盲目套用模板的情況，確保預(yù)算編制科學(xué)合理、可操作性強。

以A企業(yè)為例，為切實加強預(yù)算執(zhí)行管理，進一步提升經(jīng)營管理科學(xué)化、精細化水平，該企業(yè)以“優(yōu)機制、優(yōu)管控、提效率”為核心，嚴格落實預(yù)算指標管理，全方位、多方面推進預(yù)算編制工作，不斷提升經(jīng)營預(yù)算管理水平。一方面，完善預(yù)算編制體系，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算全覆蓋。A企業(yè)在業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、費用預(yù)算等不同預(yù)算模塊全覆蓋的基礎(chǔ)上，要求全員參與預(yù)算的編制和實施，讓每個部門、每個員工明確自己的職責(zé)和使命，充分調(diào)動員工的積極性，增強員工的責(zé)任心。另一方面，建立溝通協(xié)調(diào)機制，形成工作合力。A企業(yè)建立內(nèi)部溝通對接機制，分層分級統(tǒng)籌安排預(yù)算工作，結(jié)合各業(yè)務(wù)部門實際情況，制定符合切實可行的經(jīng)營預(yù)算目標，確保預(yù)算方案可執(zhí)行、可考核。

3.4 創(chuàng)新經(jīng)營預(yù)算管控方法，提高管理控制工作水平

第一，企業(yè)管理層要提高對預(yù)算管理的重視程度，制定完善的經(jīng)營預(yù)算管理制度，明確各部門和崗位權(quán)責(zé)，合理規(guī)劃管理流程，對員工日常工作給予指導(dǎo)和約束，保障經(jīng)營預(yù)算管理工作按計劃落實。第二，企業(yè)管理人員要意識到，制度體系并非一成不變，而要隨著企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境變化、管理理念和管理模式的更新而更新。因此，企業(yè)管理人員要主動學(xué)習(xí)其他企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理的優(yōu)秀經(jīng)驗，吸取其教訓(xùn)，不斷優(yōu)化完善經(jīng)營預(yù)算管理體系，加強對資金的監(jiān)管，嚴格控制企業(yè)現(xiàn)金流和目標成本。第三，企業(yè)在開展經(jīng)營預(yù)算管理時，應(yīng)當從事前規(guī)劃、事中管控及事后總結(jié)三個環(huán)節(jié)，全面監(jiān)督管理預(yù)算管理工作，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，盡可能縮小甚至消除預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算目標之間的差距，在優(yōu)化資源分配的同時，提高資源利用率，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟價值。第四，預(yù)算管理方法多種多樣，包括授權(quán)控制閥、調(diào)整控制法等，在實際工作中，企業(yè)預(yù)算管理人員應(yīng)當根據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)活動內(nèi)容和特點等，創(chuàng)新優(yōu)化經(jīng)營預(yù)算管理方法，提高預(yù)算管理水平，保障企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營。

4 結(jié)語

經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營和加強內(nèi)部控制的指南針、總目標，在提高企業(yè)競爭力、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標方面發(fā)揮著重要作用。因此，企業(yè)要提高對經(jīng)營預(yù)算管理的重視程度，設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，全面監(jiān)督各部門預(yù)算執(zhí)行情況，同時制定相應(yīng)的預(yù)算考核制度，了解掌握職能部門預(yù)算執(zhí)行進度、實施效果以及獲得的經(jīng)濟效益等，并將考核結(jié)果與員工薪資掛鉤，調(diào)動其參與預(yù)算工作的熱情。此外，企業(yè)還應(yīng)當構(gòu)建完善的預(yù)算編制體系、創(chuàng)新預(yù)算管控方法，保障企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理工作的實際效果，推動企業(yè)健康平穩(wěn)地運營。

參考文獻

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［作者簡介］章娣，女，江西九江人，深圳市特區(qū)建設(shè)發(fā)展集團有限公司，中級會計師，碩士，研究方向：預(yù)算管理。