業(yè)財融合視角下企業(yè)如何推進(jìn)全面預(yù)算管理

［摘 要］新時期基于業(yè)財融合視角推進(jìn)全面預(yù)算管理是提升企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量的有效方式，各大企業(yè)在激烈的市場競爭中逐漸轉(zhuǎn)變管理認(rèn)知，開始推行業(yè)財融合實踐機(jī)制，加快推進(jìn)全面預(yù)算管理，實現(xiàn)資源配置與成本管控的目標(biāo)。文章以企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理為主題，分析業(yè)財融合視角下企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義，闡述企業(yè)全面預(yù)算管理實施環(huán)節(jié)認(rèn)知不足、預(yù)算執(zhí)行力度不足、風(fēng)險管理體系不夠完善、預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)落后等問題。針對以上不足，提出企業(yè)深化員工預(yù)算管理認(rèn)知、加大預(yù)算執(zhí)行力度、完善風(fēng)險管理體系、增加預(yù)算信息化建設(shè)投入等建議，希望為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)提供一些參考，不斷提升企業(yè)持續(xù)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的能力。

［關(guān)鍵詞］業(yè)財融合；企業(yè)；全面預(yù)算管理；優(yōu)化意見

［中圖分類號］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

全面預(yù)算管理作為一種全面標(biāo)準(zhǔn)化的管理模式，通過制訂科學(xué)的管理計劃來避免各項經(jīng)營管理活動的隨意性。在全面預(yù)算管理執(zhí)行中，企業(yè)以預(yù)算管理目標(biāo)為指引，嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算指標(biāo)配置資源，有效利用各項資金，不斷提升內(nèi)部資金的使用價值，實現(xiàn)預(yù)期的盈利目標(biāo)。但多數(shù)企業(yè)在全面預(yù)算管理執(zhí)行中業(yè)財融合不足，導(dǎo)致預(yù)算管理部門無法及時獲取業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)信息，部分?jǐn)?shù)據(jù)信息失去時效性而不具備相應(yīng)的使用價值。預(yù)算管理部門也未能有效監(jiān)督各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行過程，因過程控制不夠嚴(yán)格而產(chǎn)生預(yù)算形式化現(xiàn)象?？梢?，業(yè)財融合對于企業(yè)提升全面預(yù)算管理質(zhì)效至關(guān)重要。當(dāng)前，在業(yè)財融合背景下企業(yè)全面預(yù)算管理工作尚不完善，對此加強(qiáng)研究具有重要意義。

1 業(yè)財融合視角下企業(yè)全面預(yù)算管理實施意義

1.1 增強(qiáng)預(yù)算管理的可行性

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，不僅要擴(kuò)大自身經(jīng)營規(guī)模，更要提升經(jīng)營決策的科學(xué)性。在業(yè)財融合背景下，企業(yè)實施全面預(yù)算管理，能夠促使業(yè)務(wù)活動、財務(wù)管理深度融合，幫助業(yè)務(wù)部門樹立財務(wù)思維、財務(wù)部門立足于業(yè)務(wù)經(jīng)營角度思考問題，提升全面預(yù)算管理工作執(zhí)行的可行性，實現(xiàn)對各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的高效管控，全方位規(guī)避企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的各項風(fēng)險隱患，有利于提升企業(yè)運營水平［1］。

1.2 增強(qiáng)戰(zhàn)略發(fā)展支持性

企業(yè)通過深化落實業(yè)財融合，能夠制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，提升戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的有效性，并通過全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃對接，將全面預(yù)算管理滲透于日常經(jīng)營活動中，有利于合理分配利潤，優(yōu)化內(nèi)部投融資結(jié)構(gòu)。同時，業(yè)財融合的順利實施，也能為全面預(yù)算管理提供相應(yīng)的信息支持，反饋戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行情況，減少預(yù)算管理工作阻力，包括市場、工序、政策等，確保實現(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)［2］。

1.3 增強(qiáng)發(fā)展決策的前瞻性

立足于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景，企業(yè)面臨的市場環(huán)境復(fù)雜多變，需要樹立全新的發(fā)展觀念，不斷搶占發(fā)展先機(jī)，提升自身核心競爭優(yōu)勢。通過推進(jìn)業(yè)財融合，實施全面預(yù)算管理，能夠依托企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，統(tǒng)籌安排內(nèi)部資源并有效控制成本耗費，有利于支撐企業(yè)科學(xué)決策、高效發(fā)展。同時，全面預(yù)算管理也體現(xiàn)了企業(yè)制定發(fā)展決策的前瞻性。企業(yè)以業(yè)務(wù)端各項經(jīng)營數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，總結(jié)業(yè)務(wù)活動發(fā)展規(guī)律，在有效預(yù)測未來發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上，全面提升內(nèi)部經(jīng)營活動的規(guī)范性，支撐企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展［3］。

2 業(yè)財融合視角下企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 內(nèi)部預(yù)算管理認(rèn)知不足

在業(yè)財融合背景下，企業(yè)各層級預(yù)算管理認(rèn)知不足是影響全面預(yù)算管理實效性的重要因素。首先，企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理的認(rèn)知不足，未能認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，難以履行好自身的監(jiān)督、協(xié)調(diào)職責(zé)。部分企業(yè)雖開展了全面預(yù)算管理工作，但是由財務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)，預(yù)算管理工作效率低下，質(zhì)量無法保障。其次，部分企業(yè)不重視對預(yù)算管理人員、基層員工的培訓(xùn)，相關(guān)員工的預(yù)算知識儲備不足，不明確自身在預(yù)算管理工作中承擔(dān)的職責(zé)，難以高效配合預(yù)算管理工作的開展，影響全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行效果。最后，部分企業(yè)缺乏預(yù)算管理企業(yè)文化，且預(yù)算氛圍不夠濃厚，各層級員工忽視預(yù)算管理，也難以認(rèn)真履職，全面預(yù)算管理工作執(zhí)行效果不佳。

2.2 全面預(yù)算執(zhí)行力度不足

預(yù)算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)作為全面預(yù)算管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，若企業(yè)未能嚴(yán)格加以控制，則會功虧一簣，浪費企業(yè)資源成本、時間成本。首先，部分企業(yè)缺乏完善的預(yù)算管理制度，預(yù)算管理原則、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算考核相關(guān)規(guī)定不夠全面，員工不明確相關(guān)規(guī)定，工作執(zhí)行環(huán)節(jié)仍然容易受個人主觀因素影響，難以體現(xiàn)全面預(yù)算管理的約束性作用。其次，部分企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行監(jiān)督不足，相關(guān)責(zé)任主體并未有效承擔(dān)起自身的監(jiān)督職責(zé)，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的差異未能及時調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)資源浪費，資金管理效率低下，當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行效果不佳，不利于發(fā)揮全面預(yù)算管理效用。最后，部分企業(yè)忽視了績效考核對全面預(yù)算管理的作用。部分企業(yè)雖實施了績效考核，但績效考核指標(biāo)的科學(xué)性不足，在指標(biāo)制定環(huán)節(jié)考量的因素不夠全面，因不合理的績效考核指標(biāo)激發(fā)了員工的不滿情緒，產(chǎn)生適得其反的效果。部分企業(yè)不重視應(yīng)用績效考核結(jié)果，獎懲措施落實不到位，考核結(jié)果未能切實影響到相關(guān)責(zé)任主體的利益，導(dǎo)致其難以有效調(diào)動員工積極性，預(yù)算執(zhí)行效果不佳。

2.3 風(fēng)險管理體系不夠完善

預(yù)算風(fēng)險管理體系不夠完善，也是部分企業(yè)面臨的重要問題。首先，部分企業(yè)在預(yù)算管理目標(biāo)制定環(huán)節(jié)存在風(fēng)險，僅考量往期的預(yù)算指標(biāo)，因基期數(shù)據(jù)的科學(xué)性不足，影響到現(xiàn)階段指標(biāo)制定的合理性。其次，部分企業(yè)不重視預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險監(jiān)測，內(nèi)部存在隨意調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的現(xiàn)象，未能考量到預(yù)算調(diào)整適應(yīng)的情況，且缺乏規(guī)范的預(yù)算調(diào)整程序，使得預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在一定風(fēng)險。最后，預(yù)算組織架構(gòu)設(shè)置存在風(fēng)險，一些企業(yè)預(yù)算組織架構(gòu)過于繁雜或簡單。繁雜會使得預(yù)算管理流程復(fù)雜化，增加相應(yīng)的管理成本，且預(yù)算效率降低；簡單則無法體現(xiàn)相應(yīng)的約束作用，且未能嚴(yán)格分離不相容崗位，容易導(dǎo)致違反規(guī)則現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.4 預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)落后

部分企業(yè)預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，影響到全面預(yù)算管理執(zhí)行效果。首先，部分企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)停留在基礎(chǔ)層面，各部門系統(tǒng)獨立存在，業(yè)務(wù)、財務(wù)部門之間缺乏有效的數(shù)據(jù)信息傳遞渠道，且系統(tǒng)建設(shè)功能不完善，無法有效支撐全面預(yù)算管理工作各個環(huán)節(jié)高效落實。同時，部分企業(yè)未能有效開發(fā)系統(tǒng)的自動監(jiān)測功能，對于各項風(fēng)險指標(biāo)難以及時調(diào)整，全面預(yù)算管理工作執(zhí)行效果不佳。其次，部分企業(yè)忽視了信息系統(tǒng)安全建設(shè)的重要性，未能及時向員工普及系統(tǒng)安全管理要求，未能及時引進(jìn)必要的系統(tǒng)防護(hù)軟件，系統(tǒng)軟硬件設(shè)施更新不及時，容易產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險問題。最后，部分企業(yè)缺乏必要的信息技術(shù)人員配置，無法高效支撐預(yù)算工作、信息系統(tǒng)安全建設(shè)工作的開展。

3 業(yè)財融合視角下企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化意見

3.1 深化預(yù)算管理工作認(rèn)知

首先，企業(yè)管理層需轉(zhuǎn)變預(yù)算管理認(rèn)知，預(yù)算管理工作不僅是財務(wù)部門的職責(zé)，管理層也需承擔(dān)起制定預(yù)算目標(biāo)、分配預(yù)算任務(wù)、執(zhí)行預(yù)算考核方面的責(zé)任，有效統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)好全面預(yù)算管理工作，確保各項工作落實到位。企業(yè)可在預(yù)算前期組織管理層會議，制訂預(yù)算管理工作執(zhí)行計劃，確保管理層認(rèn)真對待，營造良好的全面預(yù)算管理氛圍。其次，企業(yè)應(yīng)開展全面預(yù)算管理培訓(xùn)工作，為各部門員工普及預(yù)算管理知識，豐富各部門預(yù)算管理知識儲備，并合理劃分相關(guān)工作責(zé)任，使各部門員工明確自身職責(zé)，確保預(yù)算工作切實執(zhí)行到位。最后，企業(yè)也可建立預(yù)算管理企業(yè)文化，將預(yù)算管理置于戰(zhàn)略高度，在企業(yè)上下營造濃厚的預(yù)算管理執(zhí)行氛圍，促使新老員工在內(nèi)部氛圍的影響下，提高對全面預(yù)算管理工作的重視程度，高效落實好各項工作［4］。

3.2 加大全面預(yù)算執(zhí)行力度

首先，企業(yè)可完善全面預(yù)算管理制度，制度內(nèi)容中可涉及預(yù)算管理原則、預(yù)算管理組織體系、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等各個環(huán)節(jié)。例如，在預(yù)算管理原則中應(yīng)堅持“量入為出、輕重緩急”相結(jié)合的工作方法，并確保預(yù)算管理的真實性、可行性；在預(yù)算管理組織體系建設(shè)中，預(yù)算管理委員會作為決策機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各部門負(fù)責(zé)人組成；財務(wù)部門可作為預(yù)算管理監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)匯總編制內(nèi)部預(yù)算，對預(yù)算方案加以調(diào)整；在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，可詳細(xì)闡述預(yù)算編制原則、內(nèi)容、程序等。其次，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，財務(wù)部門、預(yù)算部門、企業(yè)管理層均可承擔(dān)相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)督職責(zé)，及時觀察預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)實際完成與指標(biāo)之間的差異，并加以動態(tài)化監(jiān)督，協(xié)助相關(guān)部門負(fù)責(zé)人分析問題背后的原因，以解決根本問題為目標(biāo)，確保預(yù)算效果。最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算績效考核，遵循目標(biāo)原則、激勵原則、時效原則、例外原則以及分級考核原則，其中例外原則是指因產(chǎn)業(yè)環(huán)境變化、市場變化、重大災(zāi)害等因素導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無法完成的，應(yīng)對考核進(jìn)行特殊處理。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)以預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算管理制度、員工實際工作職責(zé)，制定切實可行的預(yù)算指標(biāo)，考量員工預(yù)算指標(biāo)完成情況，結(jié)合預(yù)算考核結(jié)果，匹配以對應(yīng)的獎懲策略。針對預(yù)算指標(biāo)完成結(jié)果優(yōu)秀的員工、部門，給予相應(yīng)的績效薪酬，并完善員工晉升路徑，給予員工精神激勵。針對預(yù)算指標(biāo)完成結(jié)果不佳的員工、部門，管理層應(yīng)及時與該員工、部門負(fù)責(zé)人談話，展開定向幫扶，增強(qiáng)員工危機(jī)意識，切實調(diào)動內(nèi)部員工執(zhí)行全面預(yù)算管理工作的積極性，確保企業(yè)收獲良好的預(yù)算管理執(zhí)行效果［5］。

3.3 完善風(fēng)險管理體系

首先，控制好預(yù)算目標(biāo)制定風(fēng)險。企業(yè)必須確保預(yù)算數(shù)據(jù)來源準(zhǔn)確，杜絕僅以歷史數(shù)據(jù)為預(yù)算基礎(chǔ)制定預(yù)算目標(biāo)，內(nèi)部應(yīng)結(jié)合企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及年度業(yè)務(wù)規(guī)劃、歷史數(shù)據(jù)制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，提升預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性，高效控制成本，提升內(nèi)部資源使用效率。其次，做好預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險監(jiān)測。預(yù)算監(jiān)督部門應(yīng)嚴(yán)格檢查內(nèi)部隨意調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的現(xiàn)象?？疾旄鞑块T預(yù)算指標(biāo)調(diào)整的合理性，在嚴(yán)格評估預(yù)算指標(biāo)可行性的基礎(chǔ)上，要求相關(guān)部門嚴(yán)格遵循企業(yè)預(yù)算調(diào)整申請程序，在審批通過后，方可執(zhí)行新的預(yù)算。最后，嚴(yán)控預(yù)算組織結(jié)構(gòu)設(shè)定風(fēng)險，簡化繁雜的預(yù)算管理組織體系，抓好決策、執(zhí)行與監(jiān)督三大架構(gòu)環(huán)節(jié)，減少預(yù)算工作成本，嚴(yán)格分離不相容崗位，并落實好相應(yīng)的審批決策機(jī)制，提升預(yù)算運行順暢性以及效率［6］。

3.4 加強(qiáng)預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)

為有效提升企業(yè)全面預(yù)算管理效率及業(yè)財融合程度，企業(yè)應(yīng)建設(shè)完善的、信息數(shù)據(jù)共享的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，確保各項工作高效推進(jìn)。首先，企業(yè)應(yīng)建設(shè)具備統(tǒng)一數(shù)據(jù)信息傳輸口徑的共享信息平臺，在平臺中嚴(yán)格設(shè)置權(quán)限，使業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門能夠高效穩(wěn)定傳遞數(shù)據(jù)信息，為全面預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支撐。企業(yè)也需完善信息系統(tǒng)功能，涉及基礎(chǔ)信息庫管理、項目庫管理、預(yù)算編制、用款計劃、支付申請、會計核算等各個板塊。同時，也可借助系統(tǒng)進(jìn)行超預(yù)算支出預(yù)警，設(shè)置一定的預(yù)算指標(biāo)完成差異閾值，當(dāng)指標(biāo)完成情況達(dá)到相關(guān)閾值時，便可啟動系統(tǒng)的自動預(yù)警功能，制訂相應(yīng)的調(diào)整計劃，提升預(yù)算工作執(zhí)行的嚴(yán)肅性、規(guī)范性。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)系統(tǒng)安全建設(shè)，通過印制相應(yīng)的系統(tǒng)安全使用規(guī)范、信息安全保密機(jī)制文件，及時向員工普及相關(guān)系統(tǒng)安全建設(shè)知識，確保員工規(guī)范使用系統(tǒng)，減少信息系統(tǒng)操作不當(dāng)產(chǎn)生的各種問題。信息技術(shù)部門需及時做好權(quán)限管理，依據(jù)內(nèi)部人事調(diào)整，積極變動系統(tǒng)權(quán)限，嚴(yán)防數(shù)據(jù)信息泄露問題。此外，企業(yè)必須安裝系統(tǒng)防火墻軟件，并及時關(guān)注軟硬件設(shè)施升級，全方位保障預(yù)算共享信息平臺運行穩(wěn)定。最后，隨著信息技術(shù)的不斷普及，企業(yè)現(xiàn)代化管理的需求越來越迫切。因此，企業(yè)可建立一支高素質(zhì)的信息技術(shù)管理團(tuán)隊，依據(jù)企業(yè)實際工作需求，參與系統(tǒng)功能設(shè)計、系統(tǒng)開發(fā)以及系統(tǒng)安全管理，為業(yè)財融合以及企業(yè)全面預(yù)算管理工作奠定基礎(chǔ)［7］。

4 結(jié)語

綜上所述，在業(yè)財融合背景下，企業(yè)深化全面預(yù)算管理是必然趨勢，也是企業(yè)提升自身綜合管理質(zhì)量的迫切需要。企業(yè)應(yīng)建立良好的全面預(yù)算管理環(huán)境，轉(zhuǎn)變管理層認(rèn)知，加強(qiáng)基層員工培訓(xùn)，并建立濃厚的全面預(yù)算管理企業(yè)文化，支撐各項工作高效落實；加大全面預(yù)算管理執(zhí)行力度，加強(qiáng)全面預(yù)算管理制度建設(shè)，落實預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考核，規(guī)范、約束全體員工，并調(diào)動相關(guān)責(zé)任主體的積極性；完善風(fēng)險管理體系建設(shè)，嚴(yán)格控制預(yù)算目標(biāo)制定風(fēng)險，保障企業(yè)具備明確的工作開展方向、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險監(jiān)測，杜絕隨意調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的現(xiàn)象，重視預(yù)算組織架構(gòu)設(shè)定風(fēng)險，嚴(yán)格分離不相容崗位并簡化復(fù)雜的預(yù)算管理組織架構(gòu)，確保各項工作高效落實；強(qiáng)化預(yù)算管理信息化建設(shè)，同時建立預(yù)算共享信息管理平臺、加強(qiáng)系統(tǒng)安全建設(shè)以及組建信息技術(shù)團(tuán)隊，為各項工作高效推進(jìn)提供良好的保障。企業(yè)應(yīng)以全面預(yù)算管理工作落實中的不足為著手點，制訂多樣化的優(yōu)化調(diào)整方案，構(gòu)建健全的全面預(yù)算管理體系，推動各項工作高效落實。

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［作者簡介］朱小燕，女，江蘇鹽城人，建湖縣新農(nóng)村建設(shè)投資有限公司，中級會計師，本科，研究方向：預(yù)算管理。