新形勢下火電企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀及對策研究

“十四五”以來，電力市場化改革不斷深化，新能源快速發(fā)展，加之煤炭價格持續(xù)保持在高位，火電企業(yè)盈利能力下降，生存壓力與日俱增，如何優(yōu)化火電企業(yè)全面預算管理，提高火電企業(yè)的經(jīng)濟效益，已成為火電企業(yè)面臨的重要問題。本文通過對全面預算管理的定義、內(nèi)容、意義進行分析，揭示了全面預算管理對企業(yè)穩(wěn)健運營的重要性。同時，針對火電企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀及存在的問題，提出了健全全面預算管理體系、優(yōu)化預算編制方法、提升預算執(zhí)行與監(jiān)督力度、完善預算考核體系等具體措施，以增強火電企業(yè)核心競爭力，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

隨著市場經(jīng)濟體制的逐漸完善，對火電企業(yè)的經(jīng)營管理也不斷提出更高的要求，如何完成戰(zhàn)略發(fā)展目標，全面預算管理對其有著至關重要的作用，建立完善的全面預算管理體系和有效的監(jiān)督考核及激勵機制，可以助力企業(yè)控制成本，防范風險，實現(xiàn)資源的合理和優(yōu)化配置，促進企業(yè)運行效率提升，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理的含義

全面預算管理是基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，通過建立相關體系、采取適當措施，對企業(yè)經(jīng)營活動進行計劃、執(zhí)行、控制、監(jiān)督、評價的一個全過程管理，通過統(tǒng)一調(diào)配公司人、財、物等各項資源，對企業(yè)的經(jīng)營活動過程進行管理控制，并對其進行考核、激勵，使生產(chǎn)經(jīng)營與企業(yè)戰(zhàn)略目標高度協(xié)同，從而實現(xiàn)企業(yè)既定目標。

（二）全面預算管理的內(nèi)容

企業(yè)全面預算涵蓋生產(chǎn)、經(jīng)營、基本建設和資本運營等各個經(jīng)濟活動環(huán)節(jié)和領域，主要由業(yè)務預算、財務預算和專門決策預算三方面構成。其中業(yè)務預算是指與企業(yè)的日常經(jīng)營活動相關的各種預算?；痣娖髽I(yè)主要包括發(fā)電量（價）、售熱量（價）、供電（熱）煤耗、標煤單價、材料修理費；財務預算是指與企業(yè)資金收支、財務狀況和經(jīng)營成果等有關的預算，包括損益性預算、資產(chǎn)負債預算、現(xiàn)金流量預算；專門決策預算是指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的，需要根據(jù)特定決策編制的預算，主要反映企業(yè)的投融資情況等，包括資本性支出預算、融資預算、關鍵績效指標預算等

（三）全面預算管理的意義

1.確定企業(yè)發(fā)展方向，推動戰(zhàn)略目標實現(xiàn)

全面預算是以戰(zhàn)略為引領，以價值為導向，通過合理的資源優(yōu)化配置，各部門橫向協(xié)同，使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營和高質(zhì)量發(fā)展。全面預算的制定、執(zhí)行和分析可以為企業(yè)決策者提供業(yè)務信息和財務信息，并通過市場分析和根據(jù)企業(yè)實際情況不斷修訂完善預算目標，制定更具有激勵性和合理性的企業(yè)戰(zhàn)略目標；也可將戰(zhàn)略目標具體體現(xiàn)到各項預算指標，通過層層分解，落實到企業(yè)的各部門和各崗位，發(fā)揮小單元的協(xié)同作用，實現(xiàn)“1+1＞2”的效果，促進企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2.監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，有效防范風險

為確保全面預算編制的準確性和可行性，預算編制要充分考慮企業(yè)的管控要求、內(nèi)外部的經(jīng)營環(huán)境，各部門也要從生產(chǎn)經(jīng)營各流程出發(fā)，以銷售預算為起點，編制生產(chǎn)預算、材料預算、人工預算等，形成涵蓋全過程、全方位、全員的全面預算。企業(yè)通過預算的合理分解，實時跟蹤預算的執(zhí)行情況，對出現(xiàn)執(zhí)行偏差較大的領域重點關注，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中的潛在風險，通過內(nèi)部控制和調(diào)節(jié)，動態(tài)制定全面預算，避免出現(xiàn)資金短缺、資源浪費等現(xiàn)象。

3.優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)經(jīng)濟效益

火電企業(yè)通過全面預算管理，可以更深入地了解和規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，找到并控制樞紐環(huán)節(jié)，對于關鍵領域加大設備、人力及資金的投入，提高經(jīng)營質(zhì)量。同時，對于非必要的修理材料及技改投入進行控制，持續(xù)壓降可控費用，減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)的浪費。通過管控各環(huán)節(jié)經(jīng)營預算，優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，不僅能降低成本費用，更能通過資源的合理配置，避免資金、人力、物力的浪費，提高資源使用效率，增強企業(yè)競爭力，從而提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

4.加強業(yè)財融合，激發(fā)員工工作熱情

構建完整的預算管理考核體系，對各部門的預算執(zhí)行、完成情況等進行考核，將預算與部門業(yè)績考核掛鉤。一是明確考核方式，制定行之有效的激勵措施，不僅能促使各部門關注所負責的預算指標，也能充分激發(fā)員工干事創(chuàng)業(yè)的熱情，提升企業(yè)的戰(zhàn)斗力和凝聚力；二是加強業(yè)財融合，通過業(yè)務部門與財務部門互相協(xié)作，信息共享，提高預算管理的準確性和全面性，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、火電企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀及存在問題

（一）全面預算管理體系不健全，員工預算管理意識不強

完善的全面預算管理體系是預算管理的先決條件，是監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的“預警器”。目前，大部分火電企業(yè)已建立全面預算管理體系，但由于行業(yè)特性，多數(shù)企業(yè)仍存在重生產(chǎn)、輕管理的情況，全面預算管理與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營未能有效契合。預算管理多局限于財務預算，導致預算中存在各項成本費用列支不合理、預算未能充分考慮市場變化趨勢、預算執(zhí)行偏差度較大的問題，嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。此外，由于財務部門負責組織預算的編制、控制、監(jiān)督等工作，各部門對全面預算管理的概念和意義沒有深刻領會，全面預算管理的思想沒有樹立，在預算編制時員工參與感不強，導致業(yè)務部門與財務部門信息共享不及時，經(jīng)營生產(chǎn)預算與財務預算脫節(jié)，全面預算編制基礎不可靠，準確性和可行性無法得到保障，預算管理對生產(chǎn)經(jīng)營過程的指導意義無法發(fā)揮，企業(yè)戰(zhàn)略目標難以實現(xiàn)。

（二）全面預算編制不合理，預算指標下達滯后

全面預算編制是全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，預算編制是否合理、可行，均會直接影響到預算管理的效果。目前，大多數(shù)火電企業(yè)對業(yè)務量進行滾動預測，按期編制年度和月度預算，但由于受電力現(xiàn)貨市場的正式運行、新能源的快速發(fā)展、以及政府制定的電價政策影響，火電企業(yè)業(yè)務量預測難度增大，成本費用預算往往根據(jù)歷年情況進行簡單調(diào)整，未與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及市場變化相結合。同時，預算編制的合理性和準確性受到業(yè)務人員的專業(yè)能力和財務人員的全局觀影響，若預算管理人員對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程不熟悉，就會造成預算編制偏離實際，從而導致預算的實際指導意義被削弱，無法全面有效地發(fā)揮預算管理在生產(chǎn)經(jīng)營中的重要作用。此外，火電企業(yè)基本在每年第四季度開展次年年度預算編制工作，但最終預算考核指標在次年4月份左右才能下達，需求計劃、采購時間推遲，成本費用未能及時入賬，影響預算執(zhí)行的綜合效果。

（三）全面預算管理監(jiān)督不到位，執(zhí)行過程管控不嚴

企業(yè)在全面預算管理的實施過程中，要對預算進行有效控制和監(jiān)督，才能確保全面預算的實施效果。一是火電企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制機制，對預算執(zhí)行的監(jiān)督力度不夠，導致預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差，且由于財務人員對火電企業(yè)的設備運行指標不熟悉，對廠用電率、煤耗指標、單位千瓦修理費等關鍵指標的構成及影響因素了解不透徹，導致在全面預算指標分析時存在不深入、不清晰、不全面的情況，分析結果無法有效落實，在后續(xù)管理責任劃分和問題整改中沒有較強的監(jiān)督管控能力，進而影響全面預算目標的實現(xiàn)。二是部門間溝通不及時，業(yè)務部門隨意增加預算，事中控制環(huán)節(jié)薄弱，事后只能繼承結果，無法采取合理有效的措施去糾正前期偏差，導致最終預算與實際完成情況偏差較大，削弱了預算的控制性和目標導向作用。

（四）全面預算管理考核激勵機制不完善，預算管控流于形式

全面預算管理目標的實現(xiàn)離不開企業(yè)的每一名員工，有效的考核激勵機制能夠充分激發(fā)員工的工作熱情?，F(xiàn)階段，火電企業(yè)尚未建立完善的考核激勵機制，無預算、超預算的現(xiàn)象時常發(fā)生，盡管部分火電企業(yè)建立了預算考核評價體系，但側重于對“一利五率”等關鍵指標的考核，忽視了對非財務指標完成情況的考核，且由于許多預算指標是公用指標，部門間權責不清晰，考核無法落實到具體部門，考核執(zhí)行力度不大，大大降低了業(yè)務部門對全面預算指標的敏感性和參與度，導致全面預算無法發(fā)揮企業(yè)“指揮棒”的作用。

三、加強火電企業(yè)全面預算管理的措施

（一）建立健全全面預算管理體系，實現(xiàn)全員參與

新形勢下火電企業(yè)加強全面預算管理的重要措施之一是建立健全全面預算管理體系。首先，完善全面預算管理組織機構，建立預算管理委員會和預算管理工作小組，預算管理委員會作為預算管理的專門議事機構，負責組織、協(xié)調(diào)和落實預算管理工作，確定并下達預算編制的原則和邊界條件，組織下達預算分解（調(diào)整）計劃，監(jiān)控和考核預算執(zhí)行情況等。預算管理工作小組由各部門預算專員組成，預算專員應熟悉部門業(yè)務內(nèi)容，負責預算編制、分解、執(zhí)行情況的分析等工作。其次，優(yōu)化預算編制流程，建立“上下結合、分級編制、逐級匯總”的預算編制模式，結合企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、基本建設和資本運營等各項經(jīng)濟活動環(huán)節(jié)和領域，通過業(yè)務預算逐級匯總，形成年度預算，經(jīng)預算管理委員會審議后分解下達至各部門，提高全面預算的可執(zhí)行性。最后，加強預算編制的協(xié)同性，明確預算編制中各部門的職責，按照業(yè)務驅動財務的原則，根據(jù)公司管控要求和內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，合理加壓，積極穩(wěn)妥地編制各項預算，不斷提高預算編制的先進性和準確性。

（二）優(yōu)化全面預算編制方法，提高全面預算準確性

要提高全面預算的準確性，一是合理確定戰(zhàn)略預算目標，結合市場變化趨勢及企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，將總體戰(zhàn)略目標分解為不同階段的具體目標，以確保預算的科學性和可行性，為各部門協(xié)作配合打下基礎，同時也為考核激勵政策的落實提供標準。二是長期效益與短期效益兼顧，由于電力企業(yè)為生產(chǎn)型企業(yè)，成本費用與機組的檢修、設備的更換等密切關聯(lián)，如設備出現(xiàn)故障是修理還是整體更換、配煤摻燒比例等，企業(yè)只有兼顧長期發(fā)展和短期效益，才能促進戰(zhàn)略目標更好實現(xiàn)。三是增強預算人員綜合素質(zhì)，預算管理人員應熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全流程，充分了解電力市場，研判所在區(qū)域經(jīng)濟形勢，根據(jù)市場變化及時調(diào)整和優(yōu)化預算。預算編制人員的綜合素質(zhì)決定著各項成本費用項目是否合理，決定著全面預算方案是否有效。

（三）提升全面預算執(zhí)行與監(jiān)督力度，強化過程管控

全面預算編制僅是預算管理的第一步，只有加強預算過程管控，才能將預算管理落到實處，為企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展提供保障。一是加大預算執(zhí)行力度，實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況，當預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時，及時分析原因并采取措施解決，靈活調(diào)整預算，確保預算執(zhí)行效果。二是建立預算分析系統(tǒng)，運用信息化手段，歸集歷史數(shù)據(jù)，形成大數(shù)據(jù)模型，通過對歷年數(shù)據(jù)進行分析對比，設置預警值，在指標異常時及時進行提醒，準確發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因，提升數(shù)據(jù)分析能力和有效性。三是重視“內(nèi)督外審”，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，確保預算執(zhí)行合法合規(guī)，避免出現(xiàn)浪費等現(xiàn)象。四是打破“信息孤島”，火電企業(yè)預算編制涉及全方位，各部門應加強協(xié)調(diào)配合，實現(xiàn)信息及時共享，如機組啟停、檢修時間、煤炭市場行情、電力交易市場等信息，保證預算執(zhí)行的過程控制，確保預算緊密結合實際。

（四）完善全面預算考核體系，激發(fā)員工積極性

全面預算考核是對預算管理工作的評價和反饋，是預算管理的閉環(huán)，企業(yè)必須重視并完善預算考核體系。一方面要建立合理的預算考核激勵指標，結合火電企業(yè)特點和實際情況，明確各部門在預算管理中的職責，依據(jù)各部門工作內(nèi)容對全面預算指標合理進行分解，將生產(chǎn)指標與財務經(jīng)營指標相結合，確立符合管理要求和各部門實際的預算考核激勵指標，以此促進全面預算的有效執(zhí)行。另一方面要合理運用指標考核結果，將預算執(zhí)行情況與各部門的業(yè)績考核掛鉤，提高員工工作的主動性和積極性，促使員工更好地投入工作，充分發(fā)揮全面預算的控制和評價作用。

結語：

在當前環(huán)境下，火電企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，必須建立完善可執(zhí)行的全面預算管理體系，通過業(yè)務部門與財務部門的協(xié)作配合，制定科學合理的預算目標；通過對預算執(zhí)行過程的管控和監(jiān)督，提高預算管理的質(zhì)量和效率；通過對預算考核評價，提高預算管理水平，激發(fā)員工工作主動性和積極性；通過細化各項成本費用管理，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，增強企業(yè)在電力市場的競爭力，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，確保企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。