國企內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同作用研究

隨著國企改革的深入，內(nèi)部管理的規(guī)范化、精細(xì)化已成為必然趨勢。其中，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵組成部分，對于保障國企資產(chǎn)安全、促進(jìn)經(jīng)營合規(guī)、提升運(yùn)營效率具有不可替代的作用。同時(shí)，兩者的有效協(xié)同更能顯著提升國企的風(fēng)險(xiǎn)防控能力和綜合治理水平。因此，本文主要研究了國企內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同作用，系統(tǒng)分析二者之間的內(nèi)在聯(lián)系、協(xié)同機(jī)制及其對提升國企治理水平、強(qiáng)化內(nèi)部控制方面的積極作用，并探討內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同作用的具體實(shí)現(xiàn)路徑。

國企占據(jù)著舉足輕重的戰(zhàn)略地位，是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱。相較于民營企業(yè)，國企面臨的風(fēng)險(xiǎn)更為錯(cuò)綜復(fù)雜，涉及政治、經(jīng)濟(jì)、法律和社會等各個(gè)層面。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，商業(yè)環(huán)境的復(fù)雜性和不確定性增加，國企面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的重要手段，對于保障國企穩(wěn)健運(yùn)營、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。為了確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性、運(yùn)營穩(wěn)定性以及合法合規(guī)性，國企需實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理策略。目前，國企在內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理方面仍有較多問題，包括資源分散、“信息孤島”等，影響了整體的管理效能，因此，探究內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同作用很有必要。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理在職能定位、工作重點(diǎn)等方面也存在差異，如何實(shí)現(xiàn)二者的有效協(xié)同，是當(dāng)前國企治理領(lǐng)域需要密切關(guān)注的一個(gè)問題。

一、國企內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）內(nèi)部審計(jì)

國企內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在提升價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。通過應(yīng)用系統(tǒng)規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。國企內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，直接向最高管理層或董事會負(fù)責(zé)，其職責(zé)范圍、工作程序等不受其他部門或個(gè)人的干擾，以保證審計(jì)結(jié)果和相關(guān)建議的公正性、客觀性與權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)覆蓋組織的各個(gè)層級，主要負(fù)責(zé)對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面實(shí)施監(jiān)督、做出評估與建議，并保證其客觀性、獨(dú)立性，以推動國企治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，協(xié)助其實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。國企內(nèi)部審計(jì)注重風(fēng)險(xiǎn)管理，識別、評估和管理內(nèi)部可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，可有效發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和推動作用，幫助企業(yè)有效應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)持續(xù)的過程，涉及定期審計(jì)活動和跟蹤整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，以確保企業(yè)長期健康運(yùn)行。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

國企的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是全面分析企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行質(zhì)量，從而有效識別潛在風(fēng)險(xiǎn)，評估風(fēng)險(xiǎn)級別，進(jìn)而預(yù)防性地制定防范措施或應(yīng)對方案，盡可能地保證國企運(yùn)行的穩(wěn)定性，降低各類風(fēng)險(xiǎn)因素帶來的損失，以實(shí)現(xiàn)總體經(jīng)營目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵保障措施，可使國企更好地開展價(jià)值創(chuàng)造，其管理范圍貫穿經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、流程；工作內(nèi)容涉及風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、監(jiān)控、應(yīng)對等多個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要海量的信息數(shù)據(jù)作為支撐，要實(shí)時(shí)收集國企內(nèi)部運(yùn)營管理信息與外部市場環(huán)境信息，對可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評估，同時(shí)判斷其發(fā)生概率、影響范圍、嚴(yán)重程度等，進(jìn)而合理選擇規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等不同的應(yīng)對方式。風(fēng)險(xiǎn)管理可幫助國企避免或減少潛在損失，使其更好地應(yīng)對市場變化，維護(hù)國企的穩(wěn)定運(yùn)營，支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）二者的關(guān)聯(lián)性與協(xié)同作用

國企內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，雖然在職責(zé)上有各自的側(cè)重點(diǎn)，但在目標(biāo)和操作過程中存在緊密聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)工作是為了提升國企價(jià)值、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)并改善組織運(yùn)營；風(fēng)險(xiǎn)管理致力于創(chuàng)造價(jià)值并實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，可見二者在目標(biāo)上高度統(tǒng)一，共同服務(wù)于企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展和價(jià)值最大化。內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理在工作內(nèi)容上存在一定的交叉和重疊；在風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)控評價(jià)、合規(guī)審計(jì)等方面都有工作上的交集；在具體執(zhí)行過程中也存在著相互關(guān)聯(lián)、相互作用的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)需要借助風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的信息數(shù)據(jù)，評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果，幫助企業(yè)識別、評估、控制和監(jiān)測風(fēng)險(xiǎn)，并為風(fēng)險(xiǎn)管理提供支持和改進(jìn)建議。在國企運(yùn)營管理工作中，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理具有互補(bǔ)性。在實(shí)際執(zhí)行中相互融合、互相支撐，共同發(fā)揮作用，可更好地實(shí)現(xiàn)各自的職能，使國企更好地識別和應(yīng)對潛在風(fēng)險(xiǎn)，提升國企風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。因此，需加強(qiáng)國企內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理之間的交流溝通和信息共享，構(gòu)建高效共享平臺，實(shí)現(xiàn)工作成果的互通，更好地發(fā)揮二者的協(xié)同作用。

二、國企內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同作用的影響

（一）提高整體管理效能

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同作用可促進(jìn)國企整體管理效能的提升，有助于完善國企風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系，對各種風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行前瞻性預(yù)測和防范，提高國企應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，維持管理運(yùn)營的穩(wěn)定性。內(nèi)部審計(jì)能夠提供對風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的獨(dú)立評價(jià)，找出風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的缺陷與不足，優(yōu)化、改進(jìn)管理策略，提高國企決策質(zhì)量和運(yùn)營效率。風(fēng)險(xiǎn)管理則為內(nèi)部審計(jì)提供了評估的焦點(diǎn)和改進(jìn)的方向，確保審計(jì)活動與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。二者的協(xié)同作用有效強(qiáng)化了企業(yè)的整體管理效能，有助于不斷提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，有效促進(jìn)了內(nèi)部控制的完善和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和市場競爭力的提升。

（二）提高國企決策質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同作用對于提高國企決策質(zhì)量也有著重要影響，可為決策者提供全面和準(zhǔn)確的信息支持，避免經(jīng)驗(yàn)主義，降低決策者主觀因素帶來的偏差。內(nèi)部審計(jì)可對國企各項(xiàng)管理流程、內(nèi)部控制策略進(jìn)行全方位監(jiān)督審查，挖掘可提升的空間。通過有效整合內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能與風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)化策略，可構(gòu)建更加健全的決策支持系統(tǒng)，有效發(fā)揮二者的協(xié)同作用，增強(qiáng)決策過程中的數(shù)據(jù)分析能力和問題識別能力，從而提升決策的預(yù)見性和適應(yīng)性。內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同作用還有助于保障國企運(yùn)營管理流程的合法合規(guī)性，便于國企管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，糾正相關(guān)流程和行為，確保國企運(yùn)營符合法律要求和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

（三）強(qiáng)化國企內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的互相協(xié)同也能夠促進(jìn)國企內(nèi)部控制水平的提升，實(shí)現(xiàn)運(yùn)行管理的現(xiàn)代化、規(guī)范化。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間互相協(xié)調(diào)支持、緊密合作，更有利于挖掘國企內(nèi)部控制制度中的弊端和不足，發(fā)現(xiàn)管理漏洞并不斷優(yōu)化，進(jìn)一步完善、規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，確保各項(xiàng)工作得以規(guī)范、有序地開展。此外，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同作用還可促進(jìn)國企資源配置的優(yōu)化，能夠有效整合人力、技術(shù)、資金、信息等各方面資源的集中管理和分配?？梢跃C合評估各項(xiàng)管理工作、業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險(xiǎn)和收益水平，明確資源分配重點(diǎn)，把更多資源集中于關(guān)鍵領(lǐng)域，優(yōu)先選擇回報(bào)高、風(fēng)險(xiǎn)低的項(xiàng)目，促進(jìn)資源利用最大化，以降低管理成本，避免資源浪費(fèi)在低效項(xiàng)目或高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目中。良好的內(nèi)部控制與資源配置，可有效提升國企的管理水平、盈利能力和市場競爭力。

三、國企內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同作用的實(shí)現(xiàn)路徑

（一）優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)與組織架構(gòu)

要想有效構(gòu)建國企內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同作用機(jī)制，首先要從優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)與組織架構(gòu)著手，將內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作與國企整體治理架構(gòu)緊密融合，統(tǒng)籌規(guī)劃資源分配，明確界定二者的權(quán)責(zé)范圍。在戰(zhàn)略層面上，將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同作用納入企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，確保兩個(gè)部門的工作目標(biāo)一致，資源共享，信息流通，共同支撐企業(yè)的長期發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防控。要采取以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)方法，確立以風(fēng)險(xiǎn)控制為主線、內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、審計(jì)為手段、法務(wù)為保障的總體思路，構(gòu)建覆蓋事前、事中、事后的全過程風(fēng)險(xiǎn)管理體系。應(yīng)設(shè)計(jì)靈活高效的組織架構(gòu)，確保內(nèi)部審計(jì)部門具有足夠的權(quán)力和資源，能夠獨(dú)立、客觀地開展審計(jì)工作，并加強(qiáng)審計(jì)部門與風(fēng)險(xiǎn)管理部門的協(xié)作?？稍O(shè)立包含審計(jì)管理職能的風(fēng)控審計(jì)部門，整合法務(wù)管理、制度管理等職能，形成一體化的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)監(jiān)督體系，確保風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)工作的有效協(xié)同。此外，還需明確職責(zé)分配，理順工作機(jī)制，制定相互協(xié)調(diào)的管理制度和操作流程；建立權(quán)責(zé)明晰、上下協(xié)同的工作體系；強(qiáng)化組織基礎(chǔ)、內(nèi)控基礎(chǔ)和信息基礎(chǔ)，使內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理能夠相互支持、相互促進(jìn)，確保相關(guān)工作順利有序地開展。

（二）加強(qiáng)資源整合與信息共享

國企要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同作用，必須加強(qiáng)資源整合與信息共享，集中管理、合理分配各項(xiàng)資源，并建立有效的溝通、共享平臺，打破兩個(gè)部門之間的“信息孤島”，為內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行高效率的溝通協(xié)作提供良好條件。國企應(yīng)分析、梳理內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理所需資源，并整合企業(yè)的財(cái)務(wù)資源、技術(shù)資源、信息資源，從整體角度、戰(zhàn)略發(fā)展角度審視各項(xiàng)管理和業(yè)務(wù)活動，將資源合理分配至各個(gè)部門，在確保審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理活動能夠順利有序進(jìn)行的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)資源利用最大化?？紤]到內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)聯(lián)性與協(xié)同作用，應(yīng)加強(qiáng)兩個(gè)部門之間的資源互通，實(shí)現(xiàn)資源互相利用，提高資源利用效率，減少資源浪費(fèi)。在信息共享方面，國企應(yīng)積極引入網(wǎng)絡(luò)通信、大數(shù)據(jù)分析、人工智能、云計(jì)算等先進(jìn)的現(xiàn)代信息技術(shù)，建立統(tǒng)一的信息平臺，集中存儲和管理國企內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)信息數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、更新，確保信息數(shù)據(jù)收集的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)溝通交流與協(xié)作配合

國企要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同作用，需要兩個(gè)部門人員之間的密切配合。在審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評估項(xiàng)目中，審計(jì)人員、風(fēng)險(xiǎn)管理人員要共同參與到計(jì)劃、方案的制定過程中，針對工作目標(biāo)、工作范圍、預(yù)期成果等問題進(jìn)行溝通交流，確保雙方意見一致。然后，充分利用各自的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，討論制定具體的工作方案。一般情況下，審計(jì)人員更關(guān)注財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性；風(fēng)險(xiǎn)管理人員則更關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估等方面。綜合兩個(gè)專業(yè)視角，可有效提高方案的科學(xué)性與全面性。在具體執(zhí)行過程中，還需對人員采取合理分工，根據(jù)專業(yè)領(lǐng)域、資源情況等合理分配權(quán)責(zé)。由審計(jì)人員負(fù)責(zé)收集、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；風(fēng)險(xiǎn)管理人員負(fù)責(zé)識別、評估潛在風(fēng)險(xiǎn)。最后，還需加強(qiáng)人員之間的日常溝通協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的信息共享不但包括信息數(shù)據(jù)共享，還包括知識、經(jīng)驗(yàn)的交流共享?？刹扇《ㄆ跁h交流和報(bào)告共享機(jī)制，組織審計(jì)人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員一起分享工作進(jìn)展情況、工作難題、解決方案等。確保信息的透明度，做到及時(shí)反饋。也可組織交叉培訓(xùn)活動、團(tuán)建活動等，加強(qiáng)審計(jì)人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員之間的交流溝通，使其能夠更加全面地了解對方的工作內(nèi)容、方法、流程及相關(guān)知識，以便在需要時(shí)提供支持和協(xié)助。

（四）完善績效考核與激勵(lì)機(jī)制

國企要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同作用，完善績效考核與激勵(lì)機(jī)制非常必要。應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)績效、風(fēng)險(xiǎn)管理績效與企業(yè)整體經(jīng)營績效相結(jié)合，完善相應(yīng)的考核策略，并創(chuàng)新對應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。從職業(yè)發(fā)展、物質(zhì)需求、情感需求等各個(gè)方面選擇合適的激勵(lì)方式，充分調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造力。首先，要確保內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的績效指標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，促使員工更加關(guān)注企業(yè)的核心業(yè)務(wù)和長遠(yuǎn)發(fā)展，提高工作質(zhì)量和效率，為企業(yè)整體經(jīng)營績效作出貢獻(xiàn)；其次，要提倡激勵(lì)機(jī)制的多樣性，從多個(gè)方面滿足員工的發(fā)展需要，鼓勵(lì)員工挖掘自身潛力，獲得更優(yōu)秀的工作表現(xiàn)。要為員工不斷提升自我能力和工作效率提供驅(qū)動力，進(jìn)而提升國企整體工作效率，營造良好的工作氛圍，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。此外，還可采取定期評估、建立反饋機(jī)制的方法，充分了解內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況及員工實(shí)際需求，以此為依據(jù)合理調(diào)整考核標(biāo)準(zhǔn)和激勵(lì)措施，增強(qiáng)績效考核和激勵(lì)機(jī)制的靈活性與適應(yīng)性，并確保其始終與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和市場環(huán)境保持一致，從而更好地推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

結(jié)語：

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)國企管理現(xiàn)代化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。二者具有目標(biāo)一致、優(yōu)勢互補(bǔ)的特點(diǎn)，可產(chǎn)生協(xié)同作用，對于促進(jìn)國企高質(zhì)量發(fā)展有著重要的意義。在實(shí)踐中，國企應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同作用，積極優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)與組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建高效的協(xié)同機(jī)制，優(yōu)化流程設(shè)計(jì)，強(qiáng)化兩個(gè)部門之間的信息溝通與協(xié)調(diào)合作，以提升國企的風(fēng)險(xiǎn)防控能力和治理效能。