關(guān)于省級農(nóng)信聯(lián)社審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實踐與路徑研究

隨著金融科技時代的到來，金融在業(yè)態(tài)呈現(xiàn)、驅(qū)動力量、服務(wù)效率等方面均已發(fā)生革命性巨變。金融科技大發(fā)展的背景下，省級農(nóng)信聯(lián)社審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型是發(fā)展的必然趨勢。當(dāng)前，農(nóng)信系統(tǒng)外部工作環(huán)境和內(nèi)部工作要求均發(fā)生了重大變化，隨著全系統(tǒng)改制化險、轉(zhuǎn)變經(jīng)營機制的不斷深入，農(nóng)信系統(tǒng)對符合現(xiàn)代金融行業(yè)規(guī)律、系統(tǒng)高效的內(nèi)部審計需求不斷增強，因此行業(yè)審計質(zhì)效亟待全面提升。本文基于某省級農(nóng)信聯(lián)社審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型實踐經(jīng)驗，探究了省級農(nóng)信聯(lián)社審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的有效路徑，以期為省級農(nóng)信聯(lián)社風(fēng)險防控提供方向和參考。

一、省級農(nóng)信聯(lián)社審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型現(xiàn)狀

當(dāng)前各省級農(nóng)信聯(lián)社已經(jīng)普遍認識到金融科技的發(fā)展對審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的深刻影響，大部分省級農(nóng)信聯(lián)社已經(jīng)開展行業(yè)審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，并引入智能化審計工具。但各省級農(nóng)信聯(lián)社的行業(yè)審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型尚處于初級階段，在審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中仍存在一些問題。

（一）“數(shù)據(jù)先行”審計理念未充分貫徹落實到位

“數(shù)據(jù)先行”審計理念是指充分利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)和大數(shù)據(jù)手段進行審計。這能夠提高審計效率和準確性，并更好地發(fā)現(xiàn)潛在問題和風(fēng)險。在開展現(xiàn)場審計前，對被審計機構(gòu)開展數(shù)據(jù)分析，明確審計重點，是審計數(shù)字化的重要手段，也是踐行“全面覆蓋、突出重點、精準核查”的必然要求。但部分省級聯(lián)社“數(shù)據(jù)先行”理念貫徹不到位，審計仍以傳統(tǒng)抽樣方式開展，導(dǎo)致“眉毛胡子一把抓”，暗藏較大的審計風(fēng)險。同時部分審計人員仍采用傳統(tǒng)的手工審計方式，未有效運用信息系統(tǒng)發(fā)揮審計效能，編寫審計模型開展大數(shù)據(jù)審計。此外，審計整改跟蹤仍以線下方式開展，未能運用審計信息系統(tǒng)充分挖掘?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)的問題以及整改方面的規(guī)律與特征，未能自動統(tǒng)計整改率、整改成效等。

（二）審計信息系統(tǒng)建設(shè)中業(yè)務(wù)與技術(shù)融合不夠緊密

當(dāng)前，部分省級農(nóng)信聯(lián)社審計信息系統(tǒng)建設(shè)中還存在業(yè)務(wù)與技術(shù)融合機制不健全、開發(fā)技術(shù)未更新、未嚴格遵循系統(tǒng)開發(fā)規(guī)范流程等問題。業(yè)務(wù)部門和技術(shù)部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)作機制，雙方難以深入了解對方的需求和技術(shù)能力，將業(yè)務(wù)需求轉(zhuǎn)化為技術(shù)實現(xiàn)的成效不佳，制約了系統(tǒng)的效能發(fā)揮。一方面，審計機構(gòu)在數(shù)據(jù)分析技術(shù)和大數(shù)據(jù)手段的應(yīng)用方面還存在困難。缺乏先進的技術(shù)和專業(yè)人員的培訓(xùn)，無法有效地利用數(shù)據(jù)開展審計工作；另一方面，審計工作所需要的各類數(shù)據(jù)來自各個部門和單位，數(shù)據(jù)的收集和整合過程往往復(fù)雜耗時。同時，數(shù)據(jù)的共享和交流也面臨著一定的挑戰(zhàn)，影響了“數(shù)據(jù)先行”審計的實施效果。

（三）審計模型建設(shè)機制及底層數(shù)據(jù)不夠健全

省級農(nóng)信聯(lián)社行業(yè)審計存在數(shù)據(jù)標準化缺乏統(tǒng)籌管理以及有效的數(shù)據(jù)使用指引等問題。審計模型的創(chuàng)建、優(yōu)化、推出及評估機制也不夠完善，模型生命周期管理不健全，因此導(dǎo)致模型工具精準度不夠高，對精準核查支撐力度不足。

一是缺乏標準化模型建設(shè)機制。審計機構(gòu)在建設(shè)審計模型時缺乏統(tǒng)一的標準和規(guī)范，導(dǎo)致模型建設(shè)流程不規(guī)范、不系統(tǒng)化，難以重復(fù)使用和提升效率。

二是底層數(shù)據(jù)質(zhì)量欠佳。底層數(shù)據(jù)的準確性、完整性、一致性可能存在問題，包括數(shù)據(jù)采集、清洗、轉(zhuǎn)換等環(huán)節(jié)有誤，導(dǎo)致建立的審計模型無法準確反映實際情況。

三是數(shù)據(jù)可追溯性不足。審計模型建設(shè)過程中，缺乏對數(shù)據(jù)源的追溯和溯源機制，無法準確掌握數(shù)據(jù)的來源和流向，影響了審計結(jié)果的信譽度和可信度。

四是數(shù)據(jù)更新不及時。部分中間層數(shù)據(jù)，由于維護不及時等原因，導(dǎo)致數(shù)據(jù)更新較慢，進而導(dǎo)致部分基于中層數(shù)據(jù)建立模型不夠準確。

（四）審計隊伍數(shù)字化人才不足，復(fù)合型人才占比低

目前，各省級農(nóng)信聯(lián)社人員隊伍中，真正具有較高計算機應(yīng)用水平的審計人員不多，既精通計算機業(yè)務(wù)又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才占比較低。審計機構(gòu)在引進數(shù)字化和復(fù)合型人才方面未能有效滿足對新技術(shù)和復(fù)合能力的需求。與其他行業(yè)相比，審計行業(yè)可能相對缺乏吸引優(yōu)秀數(shù)字化人才和復(fù)合型人才的競爭力，導(dǎo)致這些人才流失或選擇其他行業(yè)就業(yè)。

二、省級農(nóng)信聯(lián)社審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑

審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標是為了更好地履行審計職能，提升審計價值。審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要通盤考慮、系統(tǒng)謀劃，具體可從審計管理精細化、審計作業(yè)流程化、審計數(shù)據(jù)全面化、審計模型精準化和審計人才培養(yǎng)智能化五個路徑進行探索。

（一）推進審計管理精細化，筑牢審計監(jiān)督防線

一是省級農(nóng)信聯(lián)社應(yīng)樹立“以風(fēng)險、合規(guī)為導(dǎo)向，以信息化手段為支撐”的審計新理念，構(gòu)建審計部、非現(xiàn)場審計中心以及區(qū)域?qū)徲嬛行牡仁〖夀r(nóng)信聯(lián)社行業(yè)審計機構(gòu)，以及農(nóng)商行內(nèi)部審計等緊密型組織框架。

二是要制定包含審計章程、審計準則、工作指南等涵蓋基本制度、管理制度以及操作制度的“金字塔型”審計制度體系，將信息化審計理念融入每一項制度，從源頭將信息化審計理念貫徹到位。通過科學(xué)的行業(yè)審計頂層設(shè)計，確保制度全覆蓋審計各個環(huán)節(jié)，使每個審計事項都有制度依據(jù)、每個審計角色都有制度要求、每個關(guān)鍵節(jié)點都有作業(yè)控制措施，并通過審計信息系統(tǒng)實時提醒、跟蹤整改流程，形成審計管理閉環(huán)。通過持續(xù)提升審計各環(huán)節(jié)管理的精細化水平，為省級農(nóng)信聯(lián)社全轄農(nóng)商行經(jīng)營管理的風(fēng)險防控筑牢審計監(jiān)督防線。

三是在業(yè)務(wù)方面，加強對審計對象的風(fēng)險識別與評估，優(yōu)先關(guān)注潛在風(fēng)險點，制定相應(yīng)的防范措施，并將其納入審計計劃和執(zhí)行中，建立審前、審中、審后的審計質(zhì)量管控機制。

首先，審前實施方案質(zhì)量管控。省級聯(lián)社在開展現(xiàn)場審計前，對被審計對象開展審前數(shù)據(jù)分析，制定審計實施方案，明確審計重點及方向，并在審前出具大部分取證單。通過召開審計業(yè)務(wù)會，把關(guān)審計實施方案質(zhì)量，從而提升審計實施方案對現(xiàn)場審計的指導(dǎo)效果。

其次，現(xiàn)場審計質(zhì)量控制。設(shè)立審計質(zhì)量督辦崗，定期審閱審計取證單，重點跟進重大問題是否查深查透，以督促審計項目實現(xiàn)審計目標。

最后，審后質(zhì)量評估?，F(xiàn)場結(jié)束后，及時召開復(fù)盤會議，總結(jié)現(xiàn)場審計的經(jīng)驗及不足，評估審計目標是否實現(xiàn)等。同時組織分享好的審計技術(shù)、方法，以促進審計的高質(zhì)量發(fā)展。

（二）推進審計作業(yè)流程化，提升多樣化數(shù)據(jù)分析水平

省級農(nóng)信聯(lián)社應(yīng)圍繞“開發(fā)更自主、性能更高效、運用更靈活、體驗更友好”的目標，分類分批重點推進審計信息系統(tǒng)現(xiàn)場作業(yè)、數(shù)據(jù)分析、綜合管理、機構(gòu)塑像等核心模塊升級，重塑審計作業(yè)流程，從而實現(xiàn)審計全流程的線上化管理，促進審計效率的提升。

一是通過完善制度、強化考核、規(guī)范流程審批等方式，探索出一套線上化高效開展審計的機制，以深化審計信息化和數(shù)字化程度。

二是建立標準化的審計作業(yè)流程，包括明確的任務(wù)分工、流程和時間節(jié)點，以確保審計工作有條不紊地進行。同時統(tǒng)一審計信息系統(tǒng)建模語言，以實現(xiàn)審計作業(yè)的自動化和流程化，從而提高審計效率和準確性。

三是制定明確的風(fēng)險識別指引和工具，培養(yǎng)審計人員對于潛在風(fēng)險的敏感性和警惕性，以確保及時發(fā)現(xiàn)問題。在此基礎(chǔ)上，不斷迭代優(yōu)化審計模型，為審計管理、統(tǒng)計分析等后臺作業(yè)提供技術(shù)更新迭代，助力審計人員提升多樣化數(shù)據(jù)分析水平。

（三）推進審計數(shù)據(jù)全面化，提升風(fēng)險分析能力

審計數(shù)據(jù)的全面化是指將所有相關(guān)數(shù)據(jù)納入審計范圍，包括財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、操作數(shù)據(jù)等，以全面了解農(nóng)商行的運營狀況。省級聯(lián)社可采取以下措施推進審計數(shù)據(jù)全面化。

一是整合數(shù)據(jù)。審計機構(gòu)應(yīng)收集、整合各個部門和系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，以確保數(shù)據(jù)的完整性和準確性。通過建立數(shù)據(jù)倉庫或數(shù)據(jù)湖，集中管理數(shù)據(jù)，以便審計人員進行數(shù)據(jù)分析。

二是使用數(shù)據(jù)分析工具。審計人員可以借助數(shù)據(jù)分析工具深入挖掘和分析審計數(shù)據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和趨勢，進一步提升風(fēng)險分析水平。

三是持續(xù)學(xué)習(xí)和提升。審計人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)新的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和方法，以提升自身的數(shù)據(jù)處理及風(fēng)險分析能力，從而不斷提高審計質(zhì)量和水平。

四是省級農(nóng)信聯(lián)社應(yīng)在數(shù)據(jù)完整性方面持續(xù)發(fā)力，不斷拓展數(shù)據(jù)采集渠道，全面梳理底層數(shù)據(jù)，以提升審計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析效能。

一方面，可組織專人定期研究銀行各類業(yè)務(wù)，不斷健全完善數(shù)據(jù)字典。通過政銀合作、商業(yè)合作等方式積極拓寬外部數(shù)據(jù)的獲取渠道，拓展審計數(shù)據(jù)覆蓋范圍，從而提高審計數(shù)據(jù)覆蓋的全面性。

另一方面，積極將分析數(shù)據(jù)應(yīng)用到審計決策和業(yè)務(wù)決策中。建立高效便捷的數(shù)據(jù)共享和合作機制，搭建起多主題、多表格構(gòu)成的新中間層結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)體系，實現(xiàn)跨部門數(shù)據(jù)整合和數(shù)據(jù)分析，從而為科學(xué)決策提供更有針對性的建議和支撐，進一步提升行業(yè)審計的效能和價值。

（四）推進審計模型精準化，提高審計效率和水平

在推動審計數(shù)字化過程中，省級聯(lián)社應(yīng)組織建立審計模型和算法。審計機構(gòu)可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)建立風(fēng)險預(yù)測模型和算法，通過數(shù)據(jù)的量化分析，預(yù)測和評估潛在風(fēng)險，從而提高審計的準確性和效率。

一是優(yōu)化數(shù)據(jù)建模。審計機構(gòu)可以不斷完善審計模型，包括數(shù)據(jù)收集、處理、建模和分析等環(huán)節(jié)，以確保模型的準確性和可靠性。通過利用機器學(xué)習(xí)、人工智能等技術(shù)，結(jié)合省級農(nóng)信聯(lián)社黨委關(guān)注重點、內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)的新問題、監(jiān)管部門出臺的新規(guī)定等，從提煉模型語言、整理審計思路、建立溝通協(xié)作機制等方面，及時獲取審計模型工具的打造思路，從而提升審計模型的精準度。

二是強化風(fēng)險監(jiān)測功能。審計機構(gòu)可以將風(fēng)險監(jiān)測模型與農(nóng)商行的實際經(jīng)營情況相結(jié)合，逐步提高監(jiān)測功能的敏感度和準確性，及時識別和預(yù)警潛在風(fēng)險，以確保審計的及時性和有效性。

三是針對性監(jiān)控指標。審計機構(gòu)可以根據(jù)農(nóng)商行的特點和行業(yè)的特性，量身定制監(jiān)控指標，建立實時風(fēng)險監(jiān)測模型、非現(xiàn)場在線審計模型，并建設(shè)數(shù)據(jù)可視化工具，從而促進數(shù)字化轉(zhuǎn)型的順利實施。通過自主打造審計信息系統(tǒng)，建立一系列專題組合模型工具，專題監(jiān)測模型涵蓋資產(chǎn)質(zhì)量、貸款集中度等板塊，助力審計人員及時識別普遍性、苗頭性、典型性問題，并提出可批示、能落實的審計建議。重點關(guān)注風(fēng)險頻發(fā)的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以確保審計重點的明確性和針對性。

四是強化數(shù)據(jù)挖掘能力。審計人員應(yīng)持續(xù)提升數(shù)據(jù)挖掘和分IV0p6Em7M5aZ2Ce6ykmVTw==析能力，通過深入挖掘海量數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險點和規(guī)律，從而為風(fēng)險監(jiān)測提供更有力的支持。

五是加強團隊協(xié)作。審計團隊成員應(yīng)加強協(xié)作，共同完善審計模型和監(jiān)測機制，及時交流和分享經(jīng)驗，從而提高審計效率和水平。

（五）推進審計人才培養(yǎng)智能化，打造風(fēng)險監(jiān)督鐵軍

人才培育是發(fā)展的第一資源，因此省級農(nóng)信聯(lián)社應(yīng)建立多形式、多層次、常態(tài)化的培訓(xùn)體系，結(jié)合審計工作的特點，以打造全員能查出問題、全員能數(shù)據(jù)分析、全員能寫好報告的“三全”審計人才為抓手，創(chuàng)新打造審計智能化培訓(xùn)平臺，探索運用虛擬現(xiàn)實技術(shù)為審計受訓(xùn)人員提供全仿真模擬實操場景，使審計培訓(xùn)與審計工作的具體場景相結(jié)合，從而提升審計培訓(xùn)的針對性和有效性。

一是強化技術(shù)培訓(xùn)。通過培訓(xùn)課程、講座、研討會等形式，提升審計人員的數(shù)據(jù)處理和智能化分析技能。

二是推廣智能工具應(yīng)用。引入先進的數(shù)據(jù)分析和審計工具，如數(shù)據(jù)挖掘、機器學(xué)習(xí)、人工智能等技術(shù)，幫助審計人員提高工作效率和精準度。培訓(xùn)審計人員如何高效使用這些工具，以充分發(fā)揮智能化優(yōu)勢。

三是實踐案例分享。通過分享實際案例和經(jīng)驗，激發(fā)審計人員的創(chuàng)新思維和解決問題的能力。讓審計人員參與實際項目，從而提高其實戰(zhàn)能力。

四是不斷提升職業(yè)勝任能力。審計機構(gòu)應(yīng)鼓勵審計人員保持持續(xù)學(xué)習(xí)的態(tài)度，不斷提高其綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，從而打造風(fēng)險監(jiān)督的鐵軍。

結(jié)語：

省級農(nóng)信聯(lián)社審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型要以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)、以模型為利器、以系統(tǒng)為抓手、以流程為支撐、以人員為核心、以文化為引領(lǐng)、以制度為保障，從而確保轉(zhuǎn)型正確方向。深入探索審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型有利于提升省級農(nóng)信聯(lián)社行業(yè)審計效率和質(zhì)量，從而助力省級農(nóng)信聯(lián)社切實防范風(fēng)險。