內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的融合研究

本文探討了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融合的重要性及具體措施，指出提升理念認(rèn)知、完善制度機(jī)制以及加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)是推動(dòng)二者融合的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過明確內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的相互依存關(guān)系，摒棄傳統(tǒng)觀念，提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，為二者融合奠定基礎(chǔ)。同時(shí)明確職責(zé)劃分、統(tǒng)一制度規(guī)范和操作流程，加大制度執(zhí)行力度，有助于保障融合工作的順利進(jìn)行。此外，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，通過培訓(xùn)教育、建立激勵(lì)機(jī)制等措施，為融合提供有力的人才支持。

隨著市場競爭的日益激烈和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日趨復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效融合成為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與評價(jià)的重要手段，對于發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)、提升管理水平具有不可替代的作用。而風(fēng)險(xiǎn)管理則為企業(yè)提供了識(shí)別、評估、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性方法，有助于企業(yè)在不確定的市場環(huán)境中穩(wěn)健經(jīng)營。因此推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理策略的融合，對于提升企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)競爭力具有重要意義。當(dāng)前許多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的過程中仍面臨諸多挑戰(zhàn)，理念認(rèn)知的滯后、制度機(jī)制的不完善以及人才的缺乏等問題制約了融合工作的深入開展。本文旨在通過深入分析這些問題，提出針對性的解決措施，為推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合提供參考和借鑒。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的內(nèi)涵

（一）全面性與深入性的統(tǒng)一

內(nèi)部審計(jì)是整體性與深入性的統(tǒng)一，這種統(tǒng)一不僅需要內(nèi)部審計(jì)全面覆蓋企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，還需要對每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行深入的分析和評估。整體性意味著內(nèi)部審計(jì)的觸角必須延伸至企業(yè)的每一個(gè)角落，不論是會(huì)計(jì)、經(jīng)營或是營銷推廣，都不能忽略，根據(jù)審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)制訂風(fēng)險(xiǎn)管理對策提供全方位的信息支持。深入性意味著當(dāng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后，可以充分剖析風(fēng)險(xiǎn)背后的根本原因。這就需要對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、管理制度和內(nèi)控制度進(jìn)行全面的了解與分析，根據(jù)分析，內(nèi)部審計(jì)提出明確的改進(jìn)方案，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。全面性與深入性的統(tǒng)一，使內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性得到充分發(fā)揮。它不僅可以充分揭露企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況，還可以充分挖掘風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，為企業(yè)制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理對策提供有力支持。內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的融合不僅提升了內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量，并且也提升了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的針對性和有效性。

（二）前瞻性與預(yù)防性及創(chuàng)新性與保護(hù)性融合

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的融合表現(xiàn)在前瞻性與預(yù)防性的融合上，這些融合使內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注企業(yè)現(xiàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)情況，并且可以預(yù)測未來的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢，協(xié)助企業(yè)做好充足的準(zhǔn)備，合理避免或減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的融合還表現(xiàn)在創(chuàng)新性與保護(hù)性的融合方面。創(chuàng)新性指內(nèi)部審計(jì)要具備靈敏的風(fēng)險(xiǎn)判斷力，通過分析和預(yù)測企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，提早識(shí)別隱藏的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這就需要對市場前景、行業(yè)發(fā)展趨勢、法律法規(guī)具有特別的敏感與了解。根據(jù)創(chuàng)新性分析，使內(nèi)部審計(jì)提前為企業(yè)預(yù)警，使企業(yè)有更多的時(shí)間解決風(fēng)險(xiǎn)。保護(hù)性注重內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的積極功效。規(guī)定內(nèi)部審計(jì)當(dāng)發(fā)現(xiàn)潛在性風(fēng)險(xiǎn)后立即提出相應(yīng)的整改措施與建議，協(xié)助企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，這就需要對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、管理模式和內(nèi)控制度開展全面的了解與分析，并提出行之有效的解決方案。根據(jù)防范措施，內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)合理避免或減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，確保企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。創(chuàng)新性與保護(hù)性的融合使內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮了非常重要的作用。

（三）動(dòng)態(tài)性與靈活性的體現(xiàn)

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的融合還體現(xiàn)在動(dòng)態(tài)性與靈活性方面，這種融合規(guī)定內(nèi)部審計(jì)可以伴隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化而逐漸調(diào)整和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以應(yīng)對瞬息萬變的市場格局。動(dòng)態(tài)性代表著內(nèi)部審計(jì)必須密切關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的改變，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)糾正風(fēng)險(xiǎn)管理策略。當(dāng)企業(yè)面臨新的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)必須快速發(fā)出信號(hào)，并給出相應(yīng)的解決方案。與此同時(shí)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)情況變化時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還要修訂和優(yōu)化原先的風(fēng)險(xiǎn)管理對策，以確保其自始至終符合企業(yè)的具體情況。靈活性規(guī)定內(nèi)部審計(jì)可以靈活應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的各種復(fù)雜情況。因?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)的多樣化和可變性，內(nèi)部審計(jì)必須在進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)具有一定的協(xié)調(diào)能力，面對不同的風(fēng)險(xiǎn)種類和風(fēng)險(xiǎn)程度，內(nèi)部審計(jì)必須能結(jié)合實(shí)際情況，采用不同的財(cái)務(wù)審計(jì)方法和手段，以保證財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和實(shí)效性。動(dòng)態(tài)性和靈活性使內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中具有更好的適應(yīng)性，它不僅能伴隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的改變持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理對策，還能夠靈活應(yīng)對各種各樣復(fù)雜情況，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理始終保持在較高水平。動(dòng)態(tài)性和靈活性不僅提升了內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量，并且提升了企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理融合面臨的挑戰(zhàn)

（一）理念認(rèn)知不足

現(xiàn)階段很多企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知還是處于傳統(tǒng)的概念當(dāng)中，無法深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性與價(jià)值，一些企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)僅僅查驗(yàn)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)做賬流程的合規(guī)性，未能與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合。這類狹隘的理解阻礙了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理里中作用的發(fā)揮，使風(fēng)險(xiǎn)管理沒法充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和監(jiān)控作用。一些企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知過于單一，只視之為突發(fā)事件處理的方法，忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理的全局性和系統(tǒng)性。這種認(rèn)知造成企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)管理對策時(shí)缺乏內(nèi)部審計(jì)的參與與支持，促使風(fēng)險(xiǎn)管理無法完全覆蓋企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)過度依賴傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理方式，對新的內(nèi)部審計(jì)理念和方法表示懷疑，擔(dān)憂引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)會(huì)擾亂已有的管理秩序，提升人力成本，因而缺乏促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的驅(qū)動(dòng)力。因?yàn)槿狈?nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的認(rèn)知，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合中往往缺乏明確的目標(biāo)，無法建立有效的融合機(jī)制。這不但阻礙了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的發(fā)揮，也影響了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體效果。

（二）制度機(jī)制不健全

制度建設(shè)的不完善是內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融合的一大障礙?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)方面存在不足，使二者難以有效融合，內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的職能劃分不具體。在一些企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門之間存在職責(zé)重合或空缺的現(xiàn)象，導(dǎo)致雙方在工作上缺乏明確的崗位分工和合作。這類模糊不清的崗位職責(zé)界定使內(nèi)部審計(jì)部門無法完全進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，也無法更好地發(fā)揮在風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)優(yōu)勢。

內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理涉及多個(gè)部門及工作流程，需要一套統(tǒng)一的管理制度和操作規(guī)范來引導(dǎo)其工作，但一些企業(yè)缺乏統(tǒng)一的制度管理和操作規(guī)范，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理在融合環(huán)節(jié)缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，這不僅增加了融合難度，并且嚴(yán)重影響融合效果。

（三）人才隊(duì)伍建設(shè)滯后

人才培養(yǎng)工作落后是內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融合所面臨的另一個(gè)難題?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面缺乏理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，直接影響二者融合的質(zhì)量和效果。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，必須依靠扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但目前部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，部分人員缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和技能，無法勝任錯(cuò)綜復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化和風(fēng)險(xiǎn)管理需求的提升，內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的工作方法同樣在不斷創(chuàng)新變化，但是一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員學(xué)習(xí)動(dòng)力不足，缺乏創(chuàng)新能力，無法滿足新的工作要求，限制了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合。

三、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的措施

（一）提升理念認(rèn)知

伴隨著市場競爭日益激烈，企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的需要日益迫切。但是目前許多企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義認(rèn)知上仍存在一些誤區(qū)，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合。必須意識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理并不是相互獨(dú)立的，二者之間是相互依賴、相輔相成的關(guān)系。根據(jù)對企業(yè)主體活動(dòng)的審查與評價(jià)，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)隱性的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供強(qiáng)有力的支持。風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)明確方向與目標(biāo)，使其發(fā)揮更大的作用。必須摒棄傳統(tǒng)、狹隘的內(nèi)部審計(jì)理念，內(nèi)部審計(jì)不但要關(guān)注會(huì)計(jì)合規(guī)與否，還需要關(guān)注企業(yè)運(yùn)營管理、內(nèi)控制度、戰(zhàn)略制定等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而更好地發(fā)揮其監(jiān)管評價(jià)的功能。要高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)，使企業(yè)全體人員意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)日常經(jīng)營過程中不可或缺的一部分。通過強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)，使企業(yè)更積極地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合。為提升內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理理念與認(rèn)知，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)宣傳推廣工作，引導(dǎo)員工樹立正確的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理理念。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立有效的激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)員工強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，為內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理融合打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，助力企業(yè)在市場競爭中站穩(wěn)腳跟。

（二）完善制度機(jī)制

在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融合的過程中，完善制度機(jī)制尤為重要。完善的規(guī)章制度和機(jī)制為二者的融合提供了堅(jiān)實(shí)的保障，確保融合工作的順利進(jìn)行。要明確內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，制定詳細(xì)的職責(zé)清單和工作流程，保證二者在工作上彼此進(jìn)行有效的合作與協(xié)作，這不但可以防止二者職責(zé)的重合和空缺，而且也能使內(nèi)部審計(jì)更有效地服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)管理。必須制定統(tǒng)一的管理制度和操作規(guī)范，包括制訂內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作制度和操作指南，為其工作提供專業(yè)的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。通過制定統(tǒng)一的管理制度和操作指南，確保內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的一致性，并提高其工作效率。還要加強(qiáng)制度機(jī)制的落實(shí)。一方面，建立和完善監(jiān)督管理制度，確保各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行；另一方面，通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的績效考評，激發(fā)員工的主動(dòng)性和創(chuàng)造力，推動(dòng)二者的深度融合。在完善制度機(jī)制的過程當(dāng)中，需注意與其他管理制度的銜接與協(xié)調(diào)，要與其他管理制度互為補(bǔ)充，形成完整高效率的企業(yè)管理制度，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。完善制度機(jī)制是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理融合的重要環(huán)節(jié)，根據(jù)職能劃分，建立統(tǒng)一的管理和操作規(guī)范，為二者的融合提供堅(jiān)實(shí)的機(jī)制保障，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

（三）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融合的過程中，加強(qiáng)人才培養(yǎng)是不可或缺的，具備理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人力資源是確保融合工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵所在，應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)教育，定期開展培訓(xùn)、交流等活動(dòng)，提升相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)和實(shí)踐技能。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包含最新審計(jì)理念、風(fēng)險(xiǎn)管理方法與有關(guān)法律法規(guī)，不斷豐富和提升員工的知識(shí)與技能。要建立激勵(lì)機(jī)制，為優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理人才提供較高的薪資待遇和更多的職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)，激發(fā)他們的工作熱情。與此同時(shí)，要建立公平公正的員工評價(jià)機(jī)制，對員工的工作進(jìn)行公正評價(jià)。除此之外，還要加強(qiáng)與其他企事業(yè)單位的合作交流，通過舉辦討論會(huì)、學(xué)術(shù)研討會(huì)等活動(dòng)，使員工了解最新的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理理念與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，開闊眼界，增長見識(shí)。

結(jié)語：

提升理念與認(rèn)知是內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的基礎(chǔ)。企業(yè)要摒棄傳統(tǒng)狹隘的內(nèi)部審計(jì)理念，將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理視為相互促進(jìn)、相互依存的整體。通過加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和宣傳，引導(dǎo)員工樹立正確的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，形成全員參與、共同推進(jìn)的良好氛圍。完善制度機(jī)制是內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的關(guān)鍵，通過明確職責(zé)劃分、建立統(tǒng)一制度規(guī)范和操作流程以及加大制度執(zhí)行力度等措施，確保內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理在融合過程中保持一致性和連貫性，提高工作效率和質(zhì)量。同時(shí)與其他管理制度的銜接和協(xié)調(diào)也是完善制度機(jī)制的重要途徑，這有助于形成完整、高效的企業(yè)管理體系；最后，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的重要保障。具備專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才是確保融合工作順利進(jìn)行并取得實(shí)效的關(guān)鍵。通過培訓(xùn)教育、建立激勵(lì)機(jī)制、進(jìn)行合作交流等措施，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力的人才支持，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。