國有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施研究

摘要：為了提升財(cái)務(wù)管理水平并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控能力，本文在高質(zhì)量發(fā)展的背景下，探討了國有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，并分析了國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)，有針對(duì)性地提出了一系列改進(jìn)措施。這些措施包括轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念、完善財(cái)務(wù)管理制度、建立和健全風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)。通過這些舉措，旨在為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：高質(zhì)量發(fā)展；國有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

一、高質(zhì)量發(fā)展背景下國有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

在追求高質(zhì)量發(fā)展的宏觀背景下，國有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制顯得尤為關(guān)鍵。這不僅確保了財(cái)務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性，有效預(yù)防了財(cái)務(wù)舞弊行為，而且使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。此外，加強(qiáng)內(nèi)部控制還能提升企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。特別是在當(dāng)前復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的潛在影響更不容忽視。通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和評(píng)估，可以顯著降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，為國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)支撐。同時(shí)，國有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，有助于優(yōu)化資源配置，提升財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而增強(qiáng)其在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力[1]。

二、高質(zhì)量發(fā)展背景下國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理理念方面

部分國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念相對(duì)滯后，對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)尚不充分，僅將其視為簡(jiǎn)單的核算工作，未能將財(cái)務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)深度融合，從而無法為企業(yè)經(jīng)營提供科學(xué)的指導(dǎo)。相關(guān)研究顯示，這種理念上的局限是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理效能低下的重要原因之一。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展中，國有企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，但其財(cái)務(wù)管理理念的更新速度卻顯得相對(duì)緩慢，難以適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的快速變化。同時(shí)，在具體實(shí)踐中，財(cái)務(wù)管理理念缺乏足夠的創(chuàng)新性，多數(shù)管理人員仍沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，這與當(dāng)前高質(zhì)量發(fā)展的要求存在顯著差距。此外，國有企業(yè)在管理中對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)存有偏差，忽視了其在優(yōu)化資源配置、提高資金使用效率、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等方面的重要作用，也未將財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)有效結(jié)合，導(dǎo)致無法充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的前瞻性作用。據(jù)行業(yè)分析報(bào)告指出，將財(cái)務(wù)管理與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合的企業(yè)，其經(jīng)營績(jī)效普遍高于其他企業(yè)，這進(jìn)一步凸顯了更新財(cái)務(wù)管理理念的重要性[2]。

（二）財(cái)務(wù)管理制度方面

國有企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，往往過分側(cè)重于理論層面，并主要依據(jù)財(cái)務(wù)相關(guān)的法律規(guī)定來構(gòu)建。然而，這些制度往往未能充分考慮到企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，也缺乏對(duì)內(nèi)部實(shí)際經(jīng)營狀況的深入分析。結(jié)果是，這些財(cái)務(wù)管理制度難以有效地發(fā)揮其應(yīng)有的功能。研究顯示，大約60%的國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度與實(shí)際經(jīng)營狀況不相吻合，這一數(shù)據(jù)強(qiáng)調(diào)了將制度與實(shí)踐相結(jié)合的重要性。

部分國有企業(yè)所制定的財(cái)務(wù)管理制度缺乏詳盡的規(guī)定和配套的規(guī)則，這使得在實(shí)際操作中，很難對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的約束、規(guī)范和引導(dǎo)。由于財(cái)務(wù)管理制度的不完善，國有企業(yè)的資金管理作為財(cái)務(wù)管理的核心部分，也面臨著諸多挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)部門在缺乏明確依據(jù)的情況下，難以對(duì)閑置資金進(jìn)行及時(shí)、高效的管理，導(dǎo)致大量資金“沉睡”在賬上，無法得到有效利用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，因財(cái)務(wù)管理制度不完善而導(dǎo)致的資金閑置問題，在國有企業(yè)中普遍存在，平均資金閑置率高達(dá)20%。此外，盡管部分國有企業(yè)建立了相對(duì)完善的財(cái)務(wù)管理制度，但在制度的執(zhí)行上卻存在諸多問題，如執(zhí)行不到位、執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督等。這些問題導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)[3]。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制方面

相關(guān)研究報(bào)告顯示，約有70%的國有企業(yè)在過去五年中曾因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而遭受重大損失。這一問題的根源在于，部分管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏客觀認(rèn)識(shí)，可能為了短期增加銷量和擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，采取賒銷方式銷售產(chǎn)品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅增加，進(jìn)而影響企業(yè)資產(chǎn)的安全性和流動(dòng)性，最終可能引發(fā)一系列的系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)決策失誤也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。部分國有企業(yè)在決策過程中存在主觀決策、經(jīng)驗(yàn)決策等現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性和合理性。據(jù)統(tǒng)計(jì)，因財(cái)務(wù)決策失誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)占國有企業(yè)總財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的40%以上。更為嚴(yán)重的是，部分國有企業(yè)尚未形成健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視程度不足，無法準(zhǔn)確把握企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。具體而言，這些企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上存在以下問題：一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍狹窄，過多關(guān)注顯而易見的風(fēng)險(xiǎn)，而忽略了潛在的或長(zhǎng)遠(yuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)；二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏深度，僅停留在定性說明與分析層面，缺少量化評(píng)估與預(yù)測(cè)；三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估頻率較低，往往只是在特定時(shí)間或事件發(fā)生后進(jìn)行，無法有效反映出風(fēng)險(xiǎn)的具體變化[4]。

（四）信息化建設(shè)方面

受多重因素影響，部分企業(yè)在信息化建設(shè)方面的投入明顯不足，導(dǎo)致現(xiàn)有系統(tǒng)功能單一，難以滿足企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需求。相關(guān)調(diào)查顯示，約有60%的國有企業(yè)其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)仍停留在基礎(chǔ)賬務(wù)處理階段，缺乏先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析和決策支持功能。同時(shí)，對(duì)于新技術(shù)、新工具的應(yīng)用，部分企業(yè)的積極性不高，這使得財(cái)務(wù)管理手段相對(duì)落后，嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)管理工作的創(chuàng)新發(fā)展。此外，在信息化時(shí)代背景下，信息安全問題日益成為焦點(diǎn)。部分企業(yè)在信息傳輸、儲(chǔ)存、處理等過程中，缺乏必要的安全保障措施，面臨潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近年來因信息安全問題導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失案例逐年上升，平均每年給企業(yè)帶來的直接經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)數(shù)百萬元。

三、高質(zhì)量發(fā)展背景下國有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的策略

（一）積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念

為了實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過程中，管理人員需積極轉(zhuǎn)變觀念，確立以創(chuàng)造價(jià)值為核心的思想，從傳統(tǒng)的“成本控制”轉(zhuǎn)向“價(jià)值創(chuàng)造”。在過去，財(cái)務(wù)管理往往側(cè)重于降低成本，但在高質(zhì)量發(fā)展階段，重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力。因此，國有企業(yè)在經(jīng)營過程中，不僅要關(guān)注眼前利益，更要注重企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值與可持續(xù)發(fā)展。通過優(yōu)化資源配置、提高資產(chǎn)利用效率、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。如圖1所示，國有企業(yè)應(yīng)著力構(gòu)建與自身特點(diǎn)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系，抓好“五資”管理，打造“五型”財(cái)務(wù)，為高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支撐。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)密切關(guān)注市場(chǎng)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)動(dòng)向，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)者的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營戰(zhàn)略保持一定了解，以便在此基礎(chǔ)上適時(shí)調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)自身的融資戰(zhàn)略，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。此外，強(qiáng)化部門間的協(xié)同配合至關(guān)重要。各部門之間需保持緊密聯(lián)系與配合，及時(shí)掌握客戶需求及市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，為業(yè)務(wù)部門提供有力的資金支持和保障。同時(shí)，注重財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，借助信息技術(shù)將財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合，實(shí)時(shí)收集、處理和分析財(cái)務(wù)信息，為管理人員提供更準(zhǔn)確、更及時(shí)的決策支持[5]。

（二）不斷完善財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理能夠全面反映國有企業(yè)的經(jīng)營狀況，有效推動(dòng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展。通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行深入分析，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營狀況及未來發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行科學(xué)判斷，可以精確且科學(xué)地控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源配置和資本利用的統(tǒng)一管理。在高質(zhì)量發(fā)展背景下，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)著重強(qiáng)化內(nèi)部控制，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度顯得尤為重要。國有企業(yè)應(yīng)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和自身實(shí)際情況，建立一套適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展階段的財(cái)務(wù)管理制度。該制度應(yīng)確保不同部門、不同崗位的工作責(zé)任明確到人，并有清晰的職責(zé)劃分，以便在出現(xiàn)問題時(shí)能夠迅速追究責(zé)任，有效避免權(quán)力不對(duì)等和責(zé)任推諉的現(xiàn)象。

在國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，必須進(jìn)一步完善內(nèi)控體系，通過組織分工明確權(quán)責(zé)，形成有效的制衡機(jī)制。同時(shí)，確定各崗位人員的考核方法與流程，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作更加科學(xué)高效。此外，還應(yīng)建立完善的預(yù)算管理、資金管理和成本管理制度。在預(yù)算管理體系制定中，要從預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)入手；在資金管理制度制定上，要加強(qiáng)資金集中化管理，優(yōu)化資金配置，有效提高資金的使用效率；在成本管理制度制定上，則要通過成本核算、成本控制、成本分析等手段，有效控制企業(yè)成本，進(jìn)而提升企業(yè)盈利能力。

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控、提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，對(duì)于國有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展具有重要促進(jìn)作用。因此，國有企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，加深對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理的具體流程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)和制定方案。國有企業(yè)管理人員應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，在堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管控行為，并共同探索國有企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。在深入了解國有企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，采取更具針對(duì)性和合理性的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員而言，應(yīng)深入分析國有企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體原因，然后制定出合理的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，并搭建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，為風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)施提供參考。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)管控過程中，應(yīng)明確不同人員需要承擔(dān)的責(zé)任，并詳細(xì)劃分風(fēng)險(xiǎn)管控的具體目標(biāo)。通過對(duì)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行優(yōu)化，形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任體系，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中能夠有效落實(shí)責(zé)任到人。另外，國有企業(yè)還應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行全面評(píng)估?？梢越柚L(fēng)險(xiǎn)矩陣等專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具，從客觀層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)評(píng)估。同時(shí)，定期審查、更新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系，使其能夠更好地適應(yīng)外界市場(chǎng)的變化，有效提升國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)

現(xiàn)階段，為了更好地適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展的需求，國有企業(yè)應(yīng)加快財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)步伐，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施的監(jiān)督與管理，通過采用信息化手段實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)控。對(duì)于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)持續(xù)進(jìn)行優(yōu)化，為國有企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利條件。在國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)中，首先需明確具體目標(biāo)，充分了解國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求及內(nèi)控體系功能。例如，通過融合財(cái)務(wù)內(nèi)控體系與信息系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)資金流轉(zhuǎn)和使用效率的提高。財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)應(yīng)與市場(chǎng)發(fā)展需求相契合，確保能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。因此，國有企業(yè)應(yīng)將大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)融入財(cái)務(wù)內(nèi)控體系信息化建設(shè)中，確保財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相協(xié)調(diào)，有效提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。

在具體實(shí)施中，國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身需求選擇合適的信息管理系統(tǒng)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營特點(diǎn)，采用與企業(yè)經(jīng)營管理需求相匹配的信息系統(tǒng)。同時(shí)，將相關(guān)軟件資源集成到企業(yè)內(nèi)部管理體系中，確保員工能夠獲取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)的整體設(shè)計(jì)，應(yīng)涵蓋系統(tǒng)功能、業(yè)務(wù)審查流程等多個(gè)層面，并融入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。通過借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化識(shí)別與管理，對(duì)于潛在問題能夠及時(shí)反饋與控制，進(jìn)而有效提升企業(yè)的信息化水平。

四、結(jié)語

在高質(zhì)量發(fā)展的背景下，國有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制顯得尤為重要。這不僅是增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力的必由之路，更是確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的核心所在。針對(duì)國有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面所面臨的挑戰(zhàn)，經(jīng)過深入的分析，我們發(fā)現(xiàn)主要問題集中在財(cái)務(wù)理念、管理體系、風(fēng)險(xiǎn)控制以及信息化建設(shè)等方面。為此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)理念，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，并強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息化建設(shè)，以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的全面提升，并推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者簡(jiǎn)介：李靜，上海數(shù)據(jù)港股份有限公司中級(jí)會(huì)計(jì)師）