稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

摘要：“雙碳”戰(zhàn)略實(shí)施背景下，新能源汽車產(chǎn)業(yè)成為當(dāng)下推動(dòng)產(chǎn)業(yè)綠色化轉(zhuǎn)型的重要力量，肩負(fù)著推動(dòng)汽車行業(yè)綠色、低碳、可持續(xù)發(fā)展的艱巨任務(wù)。為促進(jìn)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的良好發(fā)展，我國相繼出臺(tái)了一系列財(cái)稅政策，為提升新能源汽車企業(yè)的核心競爭力創(chuàng)造有效保障。稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展取得了顯著成果，也進(jìn)一步帶動(dòng)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí)，財(cái)稅政策在實(shí)施中遇到了一些現(xiàn)實(shí)問題，如補(bǔ)貼退坡、企業(yè)過度依賴等。為此，文章整理了近些年來針對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策，基于當(dāng)前存在的不足從產(chǎn)業(yè)整體發(fā)展和產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈兩個(gè)層面提出了優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠；財(cái)政補(bǔ)貼；新能源；新能源汽車；產(chǎn)業(yè)發(fā)展

社會(huì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，汽車消費(fèi)量大幅度增長?！半p碳”目標(biāo)導(dǎo)向背景下我國汽車產(chǎn)業(yè)正在積極地轉(zhuǎn)型升級(jí)，新能源汽車制造受到了全社會(huì)的高度關(guān)注。新能源汽車產(chǎn)業(yè)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向，也是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，國家為鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，采取了出臺(tái)財(cái)稅政策、提供資金等多種方式，這些均為我國的新能源產(chǎn)業(yè)研發(fā)生產(chǎn)做出有效激勵(lì)，產(chǎn)業(yè)借此紅利迅速發(fā)展壯大，推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康蓬勃發(fā)展。但是，目前針對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策還存在一些不足，需要針對(duì)當(dāng)前的實(shí)際情況提出針對(duì)性的建議。

一、基于財(cái)稅政策的新能源汽車產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀分析

財(cái)稅政策是影響新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性因素，有必要對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)性梳理和分析。通過整理并研究，可以得出其中還存在一些不完善的地方，主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

（一）對(duì)研發(fā)端的支持效果不明顯

新能源汽車產(chǎn)業(yè)以核心技術(shù)為發(fā)展的根本動(dòng)力，政府通過財(cái)政補(bǔ)貼引導(dǎo)并激勵(lì)新能源汽車企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)，但最終的實(shí)際情況和最初預(yù)期產(chǎn)生偏離。部分企業(yè)傾向于通過擴(kuò)大產(chǎn)銷量的途徑來爭取并使用補(bǔ)貼，此種觀念下，企業(yè)對(duì)核心技術(shù)的研發(fā)不重視，限制了自身的研發(fā)創(chuàng)新能力的發(fā)展?？偟膩碚f，新能源汽車領(lǐng)域的一系列財(cái)稅政策，大多集中在生產(chǎn)端和銷售端，針對(duì)汽車研發(fā)的財(cái)稅政策還不夠充足。從稅收優(yōu)惠方面進(jìn)行分析，目前適用的稅收優(yōu)惠有加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)折舊等，專門針對(duì)新能源汽車行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少。目前相關(guān)企業(yè)制造新能源汽車的成本投入很高，花銷多集中在先進(jìn)零部件生產(chǎn)上，因此會(huì)采取轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者制造成本的方式來提高售價(jià)，此種舉措可能會(huì)抑制部分消費(fèi)者的購買欲望。

（二）對(duì)銷售端的財(cái)稅政策導(dǎo)向作用需要進(jìn)一步提升

銷售端是新能源汽車產(chǎn)業(yè)價(jià)值轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將汽車售出后企業(yè)才能夠獲得利潤，銷售端是整個(gè)新能源汽車產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的重要一環(huán)。政府對(duì)新能源汽車的財(cái)政補(bǔ)貼一般需要綜合考量排放量、車型等因素來確定補(bǔ)貼的等級(jí)，因個(gè)別企業(yè)研發(fā)技術(shù)能力十分有限，在某種程度上導(dǎo)致企業(yè)銷售對(duì)政府財(cái)政補(bǔ)貼的依賴過強(qiáng)，財(cái)政補(bǔ)貼的針對(duì)性不足。近幾年政府正在逐漸進(jìn)行補(bǔ)貼退坡，補(bǔ)貼從購置逐漸調(diào)整為運(yùn)營，在補(bǔ)貼數(shù)額降低之后，新能源汽車的售價(jià)變高，再加上相配套的基礎(chǔ)設(shè)施不夠完善，可能會(huì)抑制消費(fèi)者對(duì)新能源汽車的購買意愿，財(cái)政補(bǔ)貼本應(yīng)發(fā)揮的導(dǎo)向作用被削弱。目前，針對(duì)燃油的消費(fèi)稅也并未能遏制消費(fèi)者購買傳統(tǒng)型汽車的意愿。再受到新能源領(lǐng)域稅收優(yōu)惠不完善等因素的影響，加之補(bǔ)貼退坡，新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展迎來關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，產(chǎn)業(yè)對(duì)專業(yè)的稅收優(yōu)惠政策需求緊迫，急需相應(yīng)的稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)銷售端進(jìn)行正確導(dǎo)向，幫助提升消費(fèi)者的購買意愿。

（三）稅收體系未能涵蓋價(jià)值鏈全過程

現(xiàn)有政策具有普適性，符合條件的其他類型的企業(yè)也適用于該類政策，從目前支持我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)大多是普適性政策，其他符合條件的企業(yè)也能夠應(yīng)用這類稅收政策，新能源汽車產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的專門政策很少，也因此新能源汽車產(chǎn)業(yè)的競爭優(yōu)勢受到影響。以清潔能源作為動(dòng)力的新能源汽車需要能夠涵蓋價(jià)值鏈全過程的綠色稅收體系作為支持，但目前還未能構(gòu)建起覆蓋完整價(jià)值鏈的稅收優(yōu)惠體系。當(dāng)前適用于新能源汽車產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠主要集中在價(jià)值鏈的生產(chǎn)端、銷售端，投資、融資、研發(fā)、服務(wù)等部分的內(nèi)容較少。因此，目前國家正在調(diào)整關(guān)于新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，財(cái)政補(bǔ)貼逐步退坡，只有調(diào)整稅收優(yōu)惠，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)投資、融資方面的稅收優(yōu)惠，結(jié)合價(jià)值鏈搭建更加完善、覆蓋更加全面的稅收優(yōu)惠體系，方能為新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供可靠支持。

（四）政策退破關(guān)鍵階段急需科學(xué)機(jī)制的支持

國家為新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展設(shè)置的財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制的調(diào)整，直接影響產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。受國內(nèi)、國外經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，相關(guān)企業(yè)經(jīng)營難度增高，短時(shí)間內(nèi)產(chǎn)銷量明顯下降，如果退坡政策大幅度調(diào)整，很可能給新能源汽車企業(yè)造成嚴(yán)重沖擊。當(dāng)前正處于調(diào)整優(yōu)惠政策和實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼退坡的關(guān)鍵階段，需要有科學(xué)的補(bǔ)貼退坡機(jī)制作為支持，同時(shí)也需要合理調(diào)整稅收優(yōu)惠，與財(cái)政補(bǔ)貼退坡的現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行銜接，避免給新能源汽車產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成沖擊。

二、稅收優(yōu)惠與財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生的主要影響

國家為推動(dòng)我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，出臺(tái)了一系列財(cái)稅政策，增強(qiáng)了產(chǎn)業(yè)可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的能力。在財(cái)稅政策的支持下，相關(guān)企業(yè)，如零部件加工企業(yè)、整車生產(chǎn)企業(yè)等適當(dāng)擴(kuò)展生產(chǎn)規(guī)模，以產(chǎn)品研發(fā)為核心，以此增強(qiáng)了自身的整體實(shí)力與競爭力。

（一）有助于提升新能源汽車企業(yè)盈利能力

目前，新能源汽車產(chǎn)業(yè)已經(jīng)取得了顯著的發(fā)展成果，新能源汽車銷量持續(xù)增加，從2013年開始，截至2022年，我國新能源汽車年產(chǎn)銷已經(jīng)突破700萬輛。在2018年至2020年期間，我國針對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策退坡，新能源汽車產(chǎn)銷量的同比增速放緩。但總體來看，我國新能源汽車產(chǎn)銷引領(lǐng)世界第一，即便2019年出現(xiàn)短暫的產(chǎn)銷量下滑，也仍然保持著全球第一的領(lǐng)先地位。我國新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展勢頭強(qiáng)勁，新能源汽車產(chǎn)銷量增長，市場份額不斷增加，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也越來越合理。總體來看，財(cái)稅政策有效為新能源汽車企業(yè)進(jìn)一步拓展了盈利空間，新能源汽車產(chǎn)業(yè)的研發(fā)投入發(fā)揮著積極的正向激勵(lì)作用。財(cái)政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠政策對(duì)新能源汽車企業(yè)績效存在異質(zhì)性影響，其中財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)東部地區(qū)企業(yè)和非國有企業(yè)的激勵(lì)作用更加明顯，稅收優(yōu)惠則對(duì)非東部地區(qū)、國有企業(yè)的激勵(lì)作用更加顯著?；趦r(jià)值鏈端點(diǎn)的分析視角，稅收優(yōu)惠更易于激勵(lì)新能源汽車企業(yè)的銷售與生產(chǎn)，對(duì)提升績效有顯著作用。而研發(fā)方向更多來自財(cái)政補(bǔ)貼激勵(lì)。

（二）有助于增強(qiáng)新能源汽車企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)能力

財(cái)政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠政策基于當(dāng)下我國新能源汽車核心技術(shù)瓶頸問題，為相關(guān)企業(yè)吸引社會(huì)資金，倒逼新能源汽車企業(yè)擴(kuò)大對(duì)核心技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)的資金投入，為新能源汽車企業(yè)突破技術(shù)瓶頸和研發(fā)高端核心技術(shù)提供良好的財(cái)稅保障支持。政府財(cái)政補(bǔ)貼和相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策在助力新能源汽車產(chǎn)業(yè)研發(fā)關(guān)鍵核心技術(shù)的同時(shí)，完善了新能源汽車產(chǎn)業(yè)鏈，產(chǎn)業(yè)鏈上下游貫通，增強(qiáng)新能源汽車產(chǎn)業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的能力。有效推動(dòng)了新能源汽車產(chǎn)業(yè)核心技術(shù)創(chuàng)新能力，從研發(fā)端為新能源汽車企業(yè)創(chuàng)新升級(jí)提供有效的財(cái)稅政策引領(lǐng)，從整體上增強(qiáng)了新能源汽車產(chǎn)業(yè)的核心競爭力，并進(jìn)一步帶動(dòng)了我國汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化轉(zhuǎn)型升級(jí)。在稅收優(yōu)惠的支持下，新能源汽車企業(yè)能夠獲得一定的稅負(fù)減免，減免所得稅稅率有效地降低了新能源汽車企業(yè)的研發(fā)成本，稅收優(yōu)惠還能夠通過在稅前扣除稅收損失的方式降低企業(yè)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)研發(fā)成本壓力得到緩解，從而提升企業(yè)技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新的積極性，加大對(duì)新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)力度，提升新能源汽車企業(yè)一般性創(chuàng)新和實(shí)質(zhì)性創(chuàng)新的有效性。

（三）有助于刺激新能源汽車消費(fèi)需求和助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展

政府出臺(tái)并實(shí)施一系列有利于新能源汽車發(fā)展的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠政策，在保證新能源汽車的質(zhì)量品質(zhì)的同時(shí)，調(diào)整了新能源汽車的價(jià)格，能夠使得越來越多的消費(fèi)者關(guān)注新能源汽車，轉(zhuǎn)變消費(fèi)者的消費(fèi)意愿，提升新能源汽車對(duì)消費(fèi)者的吸引力。同時(shí)，有關(guān)雙碳、綠色發(fā)展等相關(guān)政策也引導(dǎo)了社會(huì)大眾的消費(fèi)觀念，使得越來越多的消費(fèi)者追求綠色生活。消費(fèi)者購買新能源汽車的意愿不斷提升，新能源汽車的消費(fèi)需求日益旺盛，增加了行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（四）有助于推動(dòng)新能源汽車產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展

科學(xué)的財(cái)政政策推動(dòng)我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)緊跟社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展前進(jìn)的步伐，使得新能源汽車產(chǎn)業(yè)能夠遵循經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，調(diào)動(dòng)了新能源汽車企業(yè)發(fā)展的積極性，通過自身的經(jīng)營發(fā)展給地方創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟(jì)效益。在財(cái)稅政策的輔助下，資金、人才等相關(guān)資源在新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展匯總得到了合理分配，為產(chǎn)業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行和穩(wěn)健發(fā)展提供良好的保障，并進(jìn)一步提升了經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率。在推動(dòng)新能源汽車企業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，很好地協(xié)調(diào)了經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的關(guān)系，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)綠色發(fā)展，在謀求經(jīng)濟(jì)價(jià)值的同時(shí)也有效維護(hù)了自然環(huán)境。此外，財(cái)稅政策還能夠通過有效規(guī)避違規(guī)行為的方式助力社會(huì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，有效維護(hù)了國家政策公平、公正、執(zhí)行有效，明確了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前進(jìn)方向，推動(dòng)新能源汽車產(chǎn)業(yè)始終朝著更加科學(xué)、更加健康的方向穩(wěn)步前進(jìn)。

三、基于財(cái)稅政策支持下新能源汽車產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)化措施

（一）面向新能源汽車產(chǎn)業(yè)整體發(fā)展層面的具體建議

一是構(gòu)建科學(xué)、合理且覆蓋面更廣的財(cái)稅法律體系。對(duì)于目前該領(lǐng)域稅收優(yōu)惠政策法律層級(jí)不高的現(xiàn)實(shí)問題，為加快提升該領(lǐng)域優(yōu)惠政策的系統(tǒng)性，首先需加快建設(shè)稅收法規(guī)，強(qiáng)化立法工作，以此促進(jìn)新能源汽車領(lǐng)域稅收政策的針對(duì)性、有效性的提高。盡快出臺(tái)相關(guān)稅收基本法，對(duì)基本稅收的有關(guān)問題進(jìn)行明確的法律規(guī)定，并提高針對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的法律層級(jí)；其次，在出臺(tái)政策之前，為保證稅收政策更加具有針對(duì)性，應(yīng)前期進(jìn)行充足準(zhǔn)備，對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)、環(huán)境、未來發(fā)展前景等各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行全面調(diào)查和分析，專項(xiàng)政策的適用范圍、實(shí)施細(xì)節(jié)、相關(guān)程序都要有明確的要求，以保證專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策能夠精準(zhǔn)實(shí)施、落實(shí)高效；最后，目前圍繞新能源汽車產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的財(cái)政補(bǔ)貼政策缺少相配套的監(jiān)管機(jī)制，因監(jiān)管不到位，騙補(bǔ)的行為時(shí)有發(fā)生，財(cái)政補(bǔ)貼政策的功能被削弱。針對(duì)這種情況，要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)提交申請(qǐng)的相關(guān)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格審核，適當(dāng)加大處罰力度，激勵(lì)相關(guān)企業(yè)通過加大研發(fā)創(chuàng)新的方式爭取政府財(cái)政補(bǔ)貼，倒逼新能源汽車產(chǎn)業(yè)提升核心競爭力。

二是優(yōu)化財(cái)稅政策組合。我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)核心競爭力的提升，應(yīng)通過財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠優(yōu)化組合，形成組合效應(yīng)，互相補(bǔ)充，發(fā)揮更大的支持優(yōu)勢，形成良好的協(xié)同作用，為新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更高質(zhì)量的財(cái)稅政策環(huán)境。一方面，要合理發(fā)揮財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠各自的優(yōu)勢，分別制定細(xì)節(jié)更加明確、實(shí)用性更強(qiáng)的政策?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠具有普適性，符合條件的企業(yè)均能夠適用，因此稅收優(yōu)惠政策的功能集中在降低新能源汽車企業(yè)稅負(fù)方面，要充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠對(duì)新能源汽車企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的激勵(lì)作用，助力新能源汽車企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能，以稅收優(yōu)惠幫助企業(yè)減負(fù)，助力新能源汽車企業(yè)輕裝上陣，以財(cái)政補(bǔ)貼激勵(lì)新能源汽車企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng)新，提升企業(yè)績效；另一方面，要使財(cái)政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠相協(xié)同，持續(xù)發(fā)揮普適性的稅收政策的效用，并適當(dāng)調(diào)整優(yōu)惠政策的覆蓋面，將優(yōu)惠補(bǔ)貼擴(kuò)大核心零部件生產(chǎn)等方面。此外，還要考慮售后服務(wù)端的需要，對(duì)充電、維修等設(shè)施給予專項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼，以此來提升新能源汽車企業(yè)的競爭力，吸引更多的消費(fèi)者。

三是建立能夠覆蓋價(jià)值鏈，拓展并完善財(cái)稅政策體系。目前，關(guān)于新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的補(bǔ)貼正在逐漸實(shí)施補(bǔ)貼退坡，財(cái)政補(bǔ)貼有所減少。在這個(gè)關(guān)節(jié)節(jié)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)為發(fā)展相對(duì)落后的區(qū)域持續(xù)給予財(cái)政補(bǔ)貼，或是為這些地區(qū)的新能源汽車企業(yè)出臺(tái)針對(duì)性的財(cái)政政策，要明確設(shè)置財(cái)政補(bǔ)貼政策的適用范圍，以持續(xù)的財(cái)政補(bǔ)貼激勵(lì)新能源汽車企業(yè)加快研發(fā)創(chuàng)新；發(fā)展?fàn)顩r相對(duì)較好的地區(qū)，可以適當(dāng)調(diào)整補(bǔ)助資金的額度，通過適當(dāng)減少財(cái)政補(bǔ)貼，倒逼新能源汽車企業(yè)盡快轉(zhuǎn)型。通過差異化的退坡，推動(dòng)我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)、均衡發(fā)展。首先，要調(diào)整稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面，采取差異化的稅收優(yōu)惠政策，要合理地分析不同價(jià)值鏈斷點(diǎn)的需求，要保證制定的優(yōu)惠政策要具有差異性，能夠持續(xù)作用于新能源汽車生產(chǎn)的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售予以激勵(lì)，拓展其覆蓋和適用的范圍，為售后服務(wù)端提供持續(xù)驅(qū)動(dòng)，為維修站等基礎(chǔ)設(shè)施的高質(zhì)量建設(shè)提供優(yōu)惠稅收政策的支持，以此來促進(jìn)該領(lǐng)域稅收優(yōu)惠的多元化發(fā)展；其次，應(yīng)以產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈企業(yè)分布的實(shí)際情況為依據(jù)，對(duì)參與價(jià)值鏈且處在發(fā)展初期的關(guān)鍵階段的相關(guān)企業(yè)提供配套的優(yōu)惠支持。另外，還需適當(dāng)提升所得稅優(yōu)惠力度，符合標(biāo)準(zhǔn)，納入門檻的新能源汽車，要?jiǎng)澏榄h(huán)境保護(hù)專用設(shè)備范圍，以此讓相關(guān)企業(yè)均能夠獲得資格，獲得所得稅；最后，還應(yīng)當(dāng)合理地調(diào)整燃油稅計(jì)征稅率，通過調(diào)高傳統(tǒng)燃油車使用成本的方式，以此來提升新能源汽車對(duì)消費(fèi)者的吸引力，提高新能源汽車企業(yè)的比較優(yōu)勢；此外，還要增強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠，為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)各生產(chǎn)廠商積極生產(chǎn)的熱情。

四是要增強(qiáng)采購補(bǔ)貼。政府需要擴(kuò)大采購補(bǔ)貼，把新能源汽車作為公務(wù)用車，從而引領(lǐng)消費(fèi)者購買，為新能源企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展進(jìn)行扶持。同時(shí)，各地政府應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，制定內(nèi)容翔實(shí)、細(xì)節(jié)明確的采購計(jì)劃，對(duì)最低采購數(shù)量作出明確規(guī)定，以此來持續(xù)發(fā)揮作用，向全社會(huì)宣傳我國對(duì)綠色節(jié)能環(huán)保的高度重視。還要對(duì)新能源汽車采購給予專項(xiàng)補(bǔ)貼，針對(duì)環(huán)衛(wèi)、公交、機(jī)場等單位，在購買新能源汽車時(shí)，能夠獲得補(bǔ)貼，從而激勵(lì)公共機(jī)構(gòu)購買意愿，也能夠加快我國公共交通電動(dòng)化、綠色化發(fā)展。

（二）面向產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈各個(gè)端點(diǎn)層面的具體建議

一是利用好財(cái)稅政策的目標(biāo)導(dǎo)向和引領(lǐng)作用，要以研發(fā)端扶持為重點(diǎn)為適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展的趨勢，新能源汽車企業(yè)要重視對(duì)關(guān)鍵核心技術(shù)的研發(fā)，釋放企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)造的活力。針對(duì)新能源汽車企業(yè)技術(shù)研發(fā)增強(qiáng)政策支持，除了提高相關(guān)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例和擴(kuò)大教育培訓(xùn)研發(fā)人才經(jīng)費(fèi)的扣除比例外，應(yīng)當(dāng)考慮為符合準(zhǔn)入條件的企業(yè)給予更多數(shù)量的減免優(yōu)惠。政府設(shè)立注入資金，為該領(lǐng)域技術(shù)、產(chǎn)品創(chuàng)新研發(fā)活動(dòng)設(shè)立專項(xiàng)科技基金。應(yīng)調(diào)整其準(zhǔn)入門檻，也應(yīng)提升減免稅政策的針對(duì)性、有效性和適用范圍，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)、專業(yè)情況、發(fā)展規(guī)模等相關(guān)要素調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，在財(cái)政補(bǔ)貼方面也應(yīng)該注重公平性和透明度，確保補(bǔ)貼資金使用效果最大化。另外，在拓寬財(cái)政補(bǔ)貼范圍方面，可以考慮向生產(chǎn)端以及銷售端進(jìn)一步拓寬范圍，并采取多元化方式進(jìn)行資金投放。例如， 可以鼓勵(lì)與新能源汽車相關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)開展合作項(xiàng)目，并給予相應(yīng)的財(cái)政支持。同時(shí)， 還可通過購買國內(nèi)自主品牌新能源汽車給予消費(fèi)者一定程度上的購置補(bǔ)貼來促進(jìn)市場需求增長。總之， 在制定稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼政策時(shí)需要綜合考慮各種因素，并且要與其他產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)配套推進(jìn)， 以達(dá)到促進(jìn)新能源汽車技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的目標(biāo)。

二是財(cái)政補(bǔ)貼方式需要?jiǎng)?chuàng)新，應(yīng)該擴(kuò)大對(duì)生產(chǎn)端的支持范圍。目前，針對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的政策補(bǔ)貼主要是直接資金補(bǔ)助，但這種方式可能會(huì)導(dǎo)致資金利用效率低下。因此，需要采取多元化的方式使財(cái)政支持更加效性，并提升資金利用率。

除了融資補(bǔ)貼或者低息貸款之外，政府還可以考慮為新能源汽車企業(yè)提供技術(shù)研發(fā)方面的支持。例如，設(shè)立專項(xiàng)基金用于支持企業(yè)進(jìn)行新技術(shù)、新材料等方面的研究與開發(fā)工作。同時(shí)，在申請(qǐng)補(bǔ)貼時(shí)也可以要求企業(yè)提交相關(guān)研發(fā)成果和計(jì)劃，并將其納入評(píng)估體系中以確保資金使用在技術(shù)創(chuàng)新上。另外，為鼓勵(lì)企業(yè)增加投入并提高生產(chǎn)效率，可以比如減免企業(yè)所得稅、增值稅等稅收，并將節(jié)省下來的費(fèi)用用于再投入生產(chǎn)環(huán)節(jié)中。另一方面，應(yīng)調(diào)整拓寬補(bǔ)貼范圍。新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展中，充電設(shè)施建設(shè)、零部件制造、整車制造、核心芯片研發(fā)等任何一個(gè)部分都不能缺失。但目前針對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼多集中在汽車廠商。需要調(diào)整補(bǔ)貼范圍，適當(dāng)?shù)貙⒇?cái)政補(bǔ)貼政策向核心芯片研發(fā)、零部件等相關(guān)企業(yè)傾斜。以財(cái)政補(bǔ)貼范圍擴(kuò)展提升新能源汽車企業(yè)的生產(chǎn)能力和生產(chǎn)效率，有效控制生產(chǎn)成本投入，助力新能源汽車企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。此外，必須完善金額補(bǔ)貼的方式，要對(duì)相關(guān)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品和研發(fā)的技術(shù)進(jìn)行評(píng)估，還要對(duì)企業(yè)的市場競爭力、研發(fā)創(chuàng)新能力等因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，綜合考慮評(píng)定所要給予的財(cái)政補(bǔ)貼金額。

三是采取差異化稅收優(yōu)惠政策，并加強(qiáng)對(duì)銷售端的稅收優(yōu)惠政策引領(lǐng)。目前，應(yīng)用于新能源汽車產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策多為普適性的消費(fèi)稅、所得稅、增值稅。要?jiǎng)?chuàng)新稅收優(yōu)惠政策方式，豐富稅收優(yōu)惠內(nèi)容，加大流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠力度，將流轉(zhuǎn)稅應(yīng)用于新能源汽車企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，以此來提升整個(gè)產(chǎn)業(yè)的盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力。另外，還要加大對(duì)研發(fā)環(huán)節(jié)的增值稅優(yōu)惠力度。同時(shí)，針對(duì)消費(fèi)環(huán)節(jié)設(shè)置消費(fèi)稅優(yōu)惠，增強(qiáng)優(yōu)惠力度，激勵(lì)和刺激購買意愿。面向消費(fèi)者提供差異化優(yōu)惠政策，以此來提升新能源汽車的價(jià)格優(yōu)勢，提高消費(fèi)者購買使用新能源汽車的信心，提升新能源汽車對(duì)消費(fèi)者的吸引力。通常情況下，新產(chǎn)品、新技術(shù)推出后，短時(shí)間內(nèi)，消費(fèi)者可能會(huì)保持觀望，因此要迎合其心理，結(jié)合購買順序?qū)嵤┎町惢舛悺?/p>

四是為服務(wù)端提供財(cái)稅支持，提升財(cái)稅支持舉措的精準(zhǔn)性。新能源汽車產(chǎn)業(yè)核心競爭力的提升，離不開售后服務(wù)的支持，售后服務(wù)市場涵蓋內(nèi)容廣，如電池回修、充電設(shè)施等，均屬于其范圍。對(duì)此，要建設(shè)完善售后服務(wù)，針對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)生成針對(duì)性優(yōu)惠政策，提供支持的同時(shí)，還應(yīng)吸引社會(huì)資本進(jìn)入，通過補(bǔ)充建設(shè)資金更高效地開展配套設(shè)施建設(shè)，為消費(fèi)者提供完善、周到、高質(zhì)量的售后服務(wù)。政府應(yīng)該根據(jù)不同地區(qū)的實(shí)際情況，因地制宜，對(duì)充電設(shè)施的位置和布局合理規(guī)劃設(shè)置。需要考慮各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、交通道路設(shè)施建設(shè)情況等，并結(jié)合當(dāng)下新能源汽車的保有量和使用量，來確定所要投放的充電樁設(shè)施的設(shè)置位置和數(shù)量，并提供更周到的服務(wù)給消費(fèi)者。對(duì)電池回收、關(guān)鍵零部件回收，上述設(shè)施需要投入改造再次使用，以此來降低生產(chǎn)成本和降低汽車售價(jià)?；诖?，需要針對(duì)關(guān)鍵零部件、電池設(shè)置完善合理的回收體系，設(shè)置面向回收階段的財(cái)稅優(yōu)惠政策，提升廢舊電池、零部件的回收利用率。

四、結(jié)語

近年來，我國相繼出臺(tái)了一系列扶持新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)了新能源汽車產(chǎn)業(yè)市場份額、產(chǎn)銷量的增加，產(chǎn)業(yè)市場結(jié)構(gòu)的合理性也顯著提高。新能源汽車產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展過程離不開財(cái)稅政策的大力支持。因此，還需要進(jìn)一步調(diào)整財(cái)稅政策，創(chuàng)設(shè)更高質(zhì)量的財(cái)稅政策環(huán)境。本文對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策現(xiàn)狀進(jìn)行了深入分析，指出了當(dāng)前存在需要調(diào)整的部分，并提出了一些建議，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)研究提供參考借鑒，實(shí)現(xiàn)我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

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（作者單位：濟(jì)寧市財(cái)政事務(wù)服務(wù)中心）