新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平提升策略探析

在我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)的經(jīng)營管理模式也應(yīng)隨之做出改變。當(dāng)前，隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)要想獲得更多的發(fā)展機(jī)遇，就必須積極地進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，這不僅要求企業(yè)構(gòu)建更加科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度體系，同時(shí)還需要不斷地提升自身的內(nèi)部控制建設(shè)水平。在新時(shí)期背景下，企業(yè)要想獲得更大的發(fā)展空間，就必須不斷提升自身的內(nèi)部控制建設(shè)水平，從而促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平提升的意義

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平的提升對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)健經(jīng)營具有重要意義。首先，良好的內(nèi)部控制體系可以有效減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)運(yùn)營的不確定性，保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定性。其次，提升內(nèi)部控制建設(shè)水平可以增強(qiáng)企業(yè)的管理效率和運(yùn)營效益，提高資源利用效率，降低成本，提升利潤水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)地位。再次，完善的內(nèi)部控制體系有助于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，促進(jìn)企業(yè)誠信經(jīng)營，樹立良好的企業(yè)形象，增強(qiáng)消費(fèi)者和投資者的信心，提升企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)和品牌價(jià)值。最后，提升內(nèi)部控制建設(shè)水平還有助于規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)和避免不必要的法律糾紛，提高企業(yè)的合規(guī)性，使企業(yè)能夠更好地適應(yīng)國內(nèi)外法律法規(guī)的要求和標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)跨國經(jīng)營和國際合作提供有力保障。

目前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

內(nèi)部控制體系不健全 內(nèi)部控制制度的不健全，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患：首先，由于內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)在發(fā)展過程中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，如果企業(yè)無法對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行及時(shí)地識(shí)別和防范，則可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

其次，由于內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)很可能無法有效地對(duì)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而影響到企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升。最后，內(nèi)部控制制度不健全，還可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造過程中出現(xiàn)較多的問題和困難。因此，企業(yè)如果想要獲得更好的發(fā)展，就必須要對(duì)這些問題引起重視。

內(nèi)部審計(jì)功能不完善 內(nèi)部審計(jì)功能不完善的原因主要是由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全、不規(guī)范，再加上一些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是為企業(yè)管理層服務(wù)，而忽視了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理的作用，因此就使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展十分困難。由于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，那么就會(huì)使得企業(yè)在管理過程中缺乏必要的監(jiān)督和制約機(jī)制，從而容易導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理混亂，最終使企業(yè)陷入發(fā)展困境。

預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié) 預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)的原因，主要包括以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，會(huì)將預(yù)算指標(biāo)設(shè)定為公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，而對(duì)業(yè)務(wù)部門的實(shí)際工作不夠了解；第二，在編制預(yù)算時(shí)，并沒有充分考慮到企業(yè)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，不利于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制；第三，預(yù)算編制方式存在一定的缺陷。在編制預(yù)算時(shí)，預(yù)算指標(biāo)往往是以公司的經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)來制定的，而在實(shí)際執(zhí)行過程中，會(huì)出現(xiàn)不同程度的偏差。預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)會(huì)帶來以下危害：一方面，由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作主要是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)完成的，而實(shí)際業(yè)務(wù)部門并沒有參與到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中去。這種情況下就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏有效控制和監(jiān)督，從而造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。另一方面，由于企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)沒有充分考慮到實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況以及市場(chǎng)環(huán)境變化等因素，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營情況不匹配。如果企業(yè)經(jīng)營決策出現(xiàn)失誤，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理失控。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估不足 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估不足會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法全面了解自身面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，無法有效采取相應(yīng)的措施來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，缺乏全面深入的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別可能使企業(yè)忽視某些潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致在企業(yè)運(yùn)營過程中出現(xiàn)未能預(yù)見的問題，從而造成不可挽回的損失。其次，不完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系可能導(dǎo)致企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度和概率估計(jì)不準(zhǔn)確，無法確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和重要性，使得企業(yè)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)缺乏針對(duì)性和有效性。最后，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估不足還可能導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于外部環(huán)境變化和市場(chǎng)波動(dòng)的反應(yīng)不及時(shí)，錯(cuò)失良機(jī)或陷入不必要的風(fēng)險(xiǎn)之中，影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

缺少專業(yè)的內(nèi)控人才 專業(yè)內(nèi)控人才擁有深厚的內(nèi)控知識(shí)和技能，能夠有效識(shí)別和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施科學(xué)的內(nèi)部控制措施，協(xié)助企業(yè)建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制體系。然而，如果企業(yè)內(nèi)部缺乏這樣的人才，可能會(huì)面臨多方面的挑戰(zhàn)。首先，缺少專業(yè)內(nèi)控人才可能導(dǎo)致內(nèi)控制度的建立和實(shí)施缺乏系統(tǒng)性和全面性，容易出現(xiàn)遺漏和不足之處，從而無法有效降低風(fēng)險(xiǎn)。其次，專業(yè)內(nèi)控人才能夠更好地協(xié)調(diào)和溝通各部門，促進(jìn)內(nèi)控文化的建立和傳播，但如果企業(yè)內(nèi)部缺少這些專業(yè)人才，可能難以形成全員參與的內(nèi)控氛圍。

新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平提升的策略

建立和完善內(nèi)部控制體系 內(nèi)部控制是一種保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、防范風(fēng)險(xiǎn)和確保財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性的關(guān)鍵機(jī)制。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、業(yè)務(wù)復(fù)雜性的增加，以及監(jiān)管要求的不斷提升，建立和完善內(nèi)部控制體系已成為企業(yè)管理的當(dāng)務(wù)之急。要建立和完善內(nèi)部控制體系，可采取以下措施：首先，明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，包括保護(hù)資產(chǎn)、確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、合規(guī)性、促進(jìn)經(jīng)營效率和風(fēng)險(xiǎn)管理等。分配內(nèi)控職責(zé)，確保每個(gè)部門和崗位都知曉其內(nèi)控責(zé)任。其次，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別可能影響業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)、法規(guī)合規(guī)、運(yùn)營和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。隨后，開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，并確保適當(dāng)?shù)目刂拼胧┍徊扇∫詼p輕風(fēng)險(xiǎn)。再次，確保所有業(yè)務(wù)流程和程序都被明確定義和規(guī)范化，包括制定流程手冊(cè)、標(biāo)準(zhǔn)操作程序和控制檢查清單。這有助于減少錯(cuò)誤和不合規(guī)行為帶來的風(fēng)險(xiǎn)。最后，制定和實(shí)施內(nèi)部控制政策和程序，包括會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)報(bào)告政策、采購政策等。這些政策應(yīng)該明確規(guī)定內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和程序，以確保一致性和合規(guī)性。此外，建立內(nèi)部審計(jì)部門，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)測(cè)，以確保內(nèi)部控制體系的有效性和合規(guī)性。同時(shí)，審計(jì)結(jié)果應(yīng)該被及時(shí)報(bào)告給高級(jí)管理層和董事會(huì)。

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)制 對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)制來講，其是一項(xiàng)重要的工作，而且還是一項(xiàng)專業(yè)的工作。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的強(qiáng)化，不僅可以促進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利進(jìn)行，而且還能夠促進(jìn)我國企業(yè)的良好發(fā)展。在我國的很多企業(yè)中，審計(jì)機(jī)制還沒有完善起來，很多企業(yè)對(duì)于審計(jì)機(jī)制和內(nèi)部控制的建設(shè)工作并不重視，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)采取有效措施，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)制，做好以下幾點(diǎn)：第一，應(yīng)建立獨(dú)立、專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，確保其具有足夠的權(quán)威和獨(dú)立性，直接向董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)報(bào)告。第二，建立全面的審計(jì)計(jì)劃，包括制定明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序，針對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程、重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)敏感區(qū)域開展定期或不定期的審計(jì)檢查。第三，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，確保他們具備足夠的專業(yè)知識(shí)和技能，能夠熟練運(yùn)用各種審計(jì)工具和方法，發(fā)現(xiàn)和解決問題。第四，建立有效的溝通機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門之間的信息暢通，及時(shí)了解業(yè)務(wù)部門的需求和問題，為業(yè)務(wù)部門提供專業(yè)的審計(jì)建議和支持。

促進(jìn)預(yù)算與業(yè)務(wù)完美結(jié)合 企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，涉及到企業(yè)的方方面面，通過將預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合，可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與預(yù)算的完美結(jié)合，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。要促進(jìn)預(yù)算與業(yè)務(wù)完美結(jié)合，具體可以從以下幾點(diǎn)展開：首先，建立可以靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和業(yè)務(wù)需求的預(yù)算策略，以便及時(shí)調(diào)整預(yù)算分配，保持預(yù)算與業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)匹配。其次，促進(jìn)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)與業(yè)務(wù)部門之間的溝通和協(xié)作，確保預(yù)算制定過程中能夠充分考慮業(yè)務(wù)部門的實(shí)際需求和市場(chǎng)變化，提高預(yù)算的精準(zhǔn)度和實(shí)效性。再次，定期審查預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)表現(xiàn)和市場(chǎng)需求的變化對(duì)預(yù)算進(jìn)行靈活調(diào)整和優(yōu)化，確保預(yù)算與業(yè)務(wù)運(yùn)營之間的緊密結(jié)合。最后，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理軟件、大數(shù)據(jù)分析工具和業(yè)務(wù)智能系統(tǒng)等技術(shù)手段，提高預(yù)算編制和監(jiān)控的效率與準(zhǔn)確性，從而更好地支持業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施和管理。此外，建立與預(yù)算相匹配的績效指標(biāo)體系，使業(yè)務(wù)部門能夠清晰了解實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵績效指標(biāo)，激勵(lì)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)做出努力。

建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系 在企業(yè)管理工作中，風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的內(nèi)容。對(duì)于企業(yè)而言，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)更加規(guī)范，保證內(nèi)部控制工作得到有效落實(shí)。要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，要做好以下幾點(diǎn)：第一，需要建立清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和流程，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和職責(zé)分工，確保全面系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架得以有效實(shí)施。第二，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，對(duì)企業(yè)可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的識(shí)別和評(píng)估，確定其發(fā)生的可能性和影響程度，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供準(zhǔn)確的依據(jù)。第三，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，建立定期、不定期的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與報(bào)告機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的變化和演變趨勢(shì)，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供及時(shí)的預(yù)警和支持。第四，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制機(jī)制，降低各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營的不利影響。最后，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案和應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制，確保在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)能夠及時(shí)、有效地做出應(yīng)對(duì)，最大程度地減少損失。

加強(qiáng)人才內(nèi)控技能的培養(yǎng) 加強(qiáng)人才內(nèi)控技能培養(yǎng)是保證企業(yè)內(nèi)部控制水平提升的關(guān)鍵。因此，企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度，為員工提供更多學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，并且采取多種方式對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)水平，幫助員工不斷提升自身業(yè)務(wù)水平。要加強(qiáng)人才內(nèi)控技能的培養(yǎng)，應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手：第一，制定全面的內(nèi)控培訓(xùn)計(jì)劃，包括內(nèi)控基礎(chǔ)知識(shí)、法律法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的培訓(xùn)內(nèi)容，確保員工全面掌握內(nèi)控相關(guān)知識(shí)和技能。第二，建立內(nèi)控導(dǎo)師制度，由經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)部控制專家指導(dǎo)和培養(yǎng)新員工，幫助他們更快地適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部控制要求和工作環(huán)境。第三，拓展員工的學(xué)習(xí)渠道，鼓勵(lì)參加行業(yè)內(nèi)控培訓(xùn)課程、研討會(huì)和專業(yè)會(huì)議，以便接觸行業(yè)內(nèi)最新的內(nèi)控管理理念和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。第四，構(gòu)建內(nèi)控知識(shí)分享平臺(tái)，鼓勵(lì)員工分享案例分析、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和最佳實(shí)踐，促進(jìn)員工之間的學(xué)習(xí)交流與合作，提高整體內(nèi)控水平。第五，設(shè)立內(nèi)控技能培養(yǎng)和提升的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，通過內(nèi)控能力的評(píng)估和考核激勵(lì)優(yōu)秀員工，提高員工參與內(nèi)控培訓(xùn)的積極性和主動(dòng)性。第六，定期評(píng)估員工的內(nèi)控技能水平，發(fā)現(xiàn)和解決人才技能瓶頸，針對(duì)不同層級(jí)和部門的員工制定個(gè)性化的培訓(xùn)計(jì)劃，提高整體內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)。

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革與完善，以及經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)。同時(shí)，在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，我國企業(yè)面臨著更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，這就要求企業(yè)必須注重加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制建設(shè)。如果不重視內(nèi)部控制建設(shè)，就會(huì)對(duì)企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此，新時(shí)期下，我國企業(yè)必須要認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和必要性，并采取有效措施不斷提升內(nèi)部控制水平。

（作者單位：南華機(jī)電（太倉）有限公司）