制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及其應(yīng)對(duì)措施探析

在全球化的大背景下，制造企業(yè)面臨著前所未有的競(jìng)爭(zhēng)壓力和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理的作用愈發(fā)凸顯。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，在確保資產(chǎn)安全與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率和利潤(rùn)水平和增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)和投資者信心等方面發(fā)揮著核心作用。然而，許多制造企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)踐中仍然存在諸多問題。不僅影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)健康，也對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展構(gòu)成了隱患。因此，及時(shí)識(shí)別這些問題并采取有效的應(yīng)對(duì)措施，對(duì)于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力至關(guān)重要。本文首先分析制造企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性。然后逐一剖析當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的主要問題。這些問題的存在，不僅影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)健康，也制約了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，本文提出了一系列具體的應(yīng)對(duì)措施，包括強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理規(guī)范、改進(jìn)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力和培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才等。希望這些措施的實(shí)施，能夠有效提高制造企業(yè)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化和企業(yè)價(jià)值的最大化。

在全球化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，制造企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要推動(dòng)力，其財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和效率性直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是確保制造企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整和準(zhǔn)確的關(guān)鍵。不僅涉及到企業(yè)的資金安全，還關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營決策的有效性。然而，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，許多制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在著不少問題。這些問題如果不加以解決，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

制造企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

制造企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制至關(guān)重要。其一，有利于確保資產(chǎn)安全與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過制定合理的管理流程和監(jiān)督機(jī)制，可以有效預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊和誤操作，從而保護(hù)企業(yè)免受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。其二，有利于提高經(jīng)營效率和利潤(rùn)水平。良好的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，減少資金浪費(fèi)，提高資金使用效率，間接提升企業(yè)的盈利能力。其三，有利于增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)和投資者信心。在投資決策中，投資者往往傾向于那些具有嚴(yán)格財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的企業(yè)，因?yàn)檫@樣的企業(yè)更能保證提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。其四，有利于應(yīng)對(duì)外部審計(jì)和監(jiān)管要求。隨著監(jiān)管法規(guī)的日益嚴(yán)格，企業(yè)需通過內(nèi)部控制來滿足外部審計(jì)的合規(guī)性要求，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。其五，有利于增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境下，內(nèi)部控制系統(tǒng)可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，采取措施應(yīng)對(duì)，保持企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營。

制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的主要問題

固定資產(chǎn)管理不到位 固定資產(chǎn)作為制造企業(yè)資本構(gòu)成的重要部分，對(duì)于企業(yè)來說具有長(zhǎng)期使用價(jià)值。然而，固定資產(chǎn)管理不到位是許多制造企業(yè)面臨的一個(gè)普遍問題。首先，資產(chǎn)記錄和實(shí)物不符是固定資產(chǎn)管理中的一大問題。部分制造企業(yè)缺乏有效的資產(chǎn)登記和更新制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面信息與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)。這不僅會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，而且在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、折舊和維護(hù)決策時(shí)會(huì)造成誤導(dǎo)。其次，缺乏系統(tǒng)性的資產(chǎn)維護(hù)和更新計(jì)劃。固定資產(chǎn)如果得不到適當(dāng)?shù)木S護(hù)，其價(jià)值和使用壽命會(huì)大打折扣。許多制造企業(yè)沒有制定明確的維護(hù)策略和更新計(jì)劃，導(dǎo)致設(shè)備過早老化，影響生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。再次，固定資產(chǎn)投資決策失誤。某些情況下，制造企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資時(shí)，由于缺乏準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析和長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，會(huì)出現(xiàn)投資過度或投資不足的現(xiàn)象，導(dǎo)致資源的浪費(fèi)或生產(chǎn)能力的不足。此外，安全管理不足。固定資產(chǎn)中的一些設(shè)備可能存在潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)。如不進(jìn)行定期的安全檢查和必要的安全投資，會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的安全事故，對(duì)企業(yè)的員工和財(cái)產(chǎn)造成損失。最后，資產(chǎn)處置流程不明確。在固定資產(chǎn)達(dá)到使用壽命末端時(shí)，如何處置這些資產(chǎn)常常沒有明確的流程和政策指導(dǎo)，影響資產(chǎn)處置，既浪費(fèi)資源也會(huì)引發(fā)環(huán)境問題。

存貨管理制度缺位 存貨管理制度的缺位是許多制造企業(yè)普遍存在的問題。其中，缺乏精確的存貨記錄和跟蹤系統(tǒng)是一個(gè)主要問題。沒有準(zhǔn)確的存貨數(shù)據(jù)，企業(yè)無法有效掌握存貨的實(shí)時(shí)狀態(tài)，包括數(shù)量、位置和流轉(zhuǎn)情況，導(dǎo)致過度庫存或庫存短缺，影響生產(chǎn)計(jì)劃和訂單履行。在缺乏系統(tǒng)化存貨管理制度的情況下，企業(yè)也無法確定最佳的存貨水平。既無法應(yīng)對(duì)市場(chǎng)需求的波動(dòng)，也無法有效地降低庫存成本。過多的庫存占用大量資金，增加倉儲(chǔ)成本，而庫存不足則可能導(dǎo)致停產(chǎn)和失去市場(chǎng)機(jī)會(huì)。同時(shí)，制造企業(yè)中存貨價(jià)值的準(zhǔn)確核算至關(guān)重要。如果缺乏有效的成本控制和價(jià)值評(píng)估方法，就會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品成本的誤判，從而影響定價(jià)策略和盈利能力。此外，在快速變化的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)需要靈活調(diào)整存貨水平以適應(yīng)需求變化。而存貨管理制度欠缺則意味著企業(yè)無法迅速響應(yīng)市場(chǎng)變化，錯(cuò)失關(guān)鍵的商業(yè)機(jī)會(huì)。最后，缺乏有效的存貨評(píng)估和淘汰機(jī)制。缺乏明確的存貨評(píng)估和淘汰政策，企業(yè)也會(huì)長(zhǎng)時(shí)間保持無效或低效的存貨，增加不必要的成本。

審計(jì)監(jiān)督力度不足 首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和專業(yè)性不夠。部分制造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員因受到組織內(nèi)部政治的影響，工作無法完全獨(dú)立。這會(huì)直接影響到審計(jì)結(jié)果的客觀性和有效性。另外，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力與日益復(fù)雜的財(cái)務(wù)事務(wù)之間存在差距，也會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)人員難以充分理解和審計(jì)現(xiàn)代制造業(yè)的復(fù)雜財(cái)務(wù)操作。其次，審計(jì)頻率和范圍不足。一些制造企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不是定期進(jìn)行的，而是偶爾或者在出現(xiàn)問題后才會(huì)采取行動(dòng)。這種事后諸葛亮的做法限制了審計(jì)的預(yù)防效果。審計(jì)范圍也常常局限于財(cái)務(wù)報(bào)表的核對(duì)，對(duì)于操作流程、內(nèi)控制度的有效性評(píng)估等方面則關(guān)注不足。同時(shí)，許多企業(yè)過度依賴外部審計(jì)來保證其財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，忽視了內(nèi)部審計(jì)的重要角色。外部審計(jì)雖然重要，但主要是從合規(guī)性和財(cái)務(wù)報(bào)告的角度進(jìn)行，不足以深入識(shí)別企業(yè)運(yùn)營中的所有潛在風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱 許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，更傾向于追求短期業(yè)績(jī)而忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃。沒有意識(shí)到強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)防控體系對(duì)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要性?；蛘呤怯捎趯?duì)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的缺乏，不能準(zhǔn)確評(píng)估和處理潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這種短視行為會(huì)導(dǎo)致在遇到市場(chǎng)波動(dòng)或政策變化時(shí)，企業(yè)無法及時(shí)應(yīng)對(duì)，從而遭受經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)預(yù)算的限制或者對(duì)成本的過分關(guān)注，企業(yè)不愿意投入必要的資源去建立和維護(hù)一個(gè)有效的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。此外，企業(yè)文化也不鼓勵(lì)開放和透明的溝通，導(dǎo)致員工在日常工作中往往不愿意或不知道如何報(bào)告潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題。

財(cái)務(wù)管理人才建設(shè)不足 首先，部分制造企業(yè)沒有充分認(rèn)識(shí)到專業(yè)財(cái)務(wù)人才對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)健康的重要性，從而在人才招聘和培養(yǎng)上投入不足。其次，隨著財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的專業(yè)化和技術(shù)化趨勢(shì)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求越來越高。而企業(yè)提供的培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，導(dǎo)致現(xiàn)有員工難以滿足這些新的要求。此外，由于制造企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力通常集中在產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)流程上，對(duì)于財(cái)務(wù)部門的關(guān)注度可能相對(duì)較低，導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人才的地位不夠突出，從而影響到人才的招募和留存。財(cái)務(wù)部門的薪酬和職業(yè)發(fā)展路徑?jīng)]有其他關(guān)鍵部門那么吸引人，這也是造成人才流失和難以吸引頂尖人才的一個(gè)原因。最終，這種財(cái)務(wù)管理人才的不足將影響企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，增加財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤和財(cái)務(wù)欺詐的風(fēng)險(xiǎn)，以及降低企業(yè)對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)的反應(yīng)能力。

制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)措施

加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制 固定資產(chǎn)通常占據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的大部分，直接關(guān)聯(lián)到生產(chǎn)效率和企業(yè)的長(zhǎng)期投資回報(bào)。要有效地加強(qiáng)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，企業(yè)必須從資產(chǎn)的獲取、使用、維護(hù)和處置等全生命周期進(jìn)行嚴(yán)格管理。企業(yè)需建立完善的固定資產(chǎn)采購和驗(yàn)收流程。在采購階段，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算控制，對(duì)比多個(gè)供應(yīng)商提供的性價(jià)比，確保采購決策的合理性；在驗(yàn)收階段，應(yīng)有明確的標(biāo)準(zhǔn)和流程，對(duì)新購入的固定資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量、數(shù)量和性能的檢查，保證其符合采購要求。同時(shí)，應(yīng)制定明確的使用規(guī)程，指定專人負(fù)責(zé)日常的管理和維護(hù)工作，以確保資產(chǎn)的良好運(yùn)行狀態(tài)和使用效率。通過建立定期的檢查和維護(hù)計(jì)劃，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正使用過程中的問題，延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命。此外，固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是內(nèi)部控制不可忽視的環(huán)節(jié)。應(yīng)確保所有固定資產(chǎn)的賬務(wù)記錄準(zhǔn)確無誤，按時(shí)計(jì)提折舊，合理反映資產(chǎn)的價(jià)值和成本。通過定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)，對(duì)比賬面記錄和實(shí)物，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)的遺失和損壞，確保資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性。最后，固定資產(chǎn)的處置同樣需要嚴(yán)格的內(nèi)控程序。當(dāng)固定資產(chǎn)到達(dá)使用年限或者因技術(shù)更新而被淘汰時(shí)，應(yīng)有明確的資產(chǎn)評(píng)估和處置流程，包括資產(chǎn)清理、價(jià)值評(píng)估和市場(chǎng)尋求最佳處置方式等，以確保企業(yè)利益的最大化。

完善存貨管理制度 良好的存貨管理制度能夠確保原材料。在制品和成品的有效流轉(zhuǎn)，減少資金占用，降低庫存積壓風(fēng)險(xiǎn)，并提高客戶滿意度。為此，企業(yè)必須從多個(gè)方面著手，建立和完善存貨管理的各項(xiàng)制度。首先，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的存貨分類管理體系。通過對(duì)存貨進(jìn)行細(xì)致的分類。如按照物料類型、用途或者價(jià)值等維度，更有針對(duì)性地制定管理策略，實(shí)現(xiàn)不同類別存貨的專業(yè)化管理，提高庫存物品的查找效率，也能根據(jù)不同類別物品的特點(diǎn)制定合理的存儲(chǔ)和保管要求。其次，企業(yè)需要建立精準(zhǔn)的庫存控制系統(tǒng)。采用先進(jìn)的庫存管理軟件，實(shí)時(shí)監(jiān)管庫存狀況，以及定期的庫存盤點(diǎn)，確保庫存數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。設(shè)定最佳訂購點(diǎn)和安全庫存水平，從而避免過多的庫存積壓，保證生產(chǎn)和銷售活動(dòng)的順利進(jìn)行。再者，完善存貨管理制度還需要建立有效的供應(yīng)鏈協(xié)同機(jī)制。企業(yè)應(yīng)與供應(yīng)商和客戶建立良好的溝通渠道。通過信息共享和需求預(yù)測(cè)，合理安排生產(chǎn)和采購計(jì)劃，減少供應(yīng)鏈中的不確定性，提高反應(yīng)速度，降低因市場(chǎng)波動(dòng)導(dǎo)致的庫存風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)應(yīng)實(shí)施嚴(yán)格的存貨成本控制措施。比如采用先進(jìn)的成本計(jì)算方法和價(jià)值工程技術(shù)，優(yōu)化存貨的采購成本和持有成本。通過定期進(jìn)行存貨價(jià)值分析，更好地識(shí)別低效或過時(shí)的存貨，及時(shí)處理，以釋放庫存空間和資金。

優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部?jī)?nèi)審監(jiān)督 通過有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，企業(yè)能夠確保各項(xiàng)政策和程序得到遵循。同時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的問題，從而提高經(jīng)營效率和財(cái)務(wù)表現(xiàn)。首要的步驟是建立一個(gè)獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)部門，制定明確的職責(zé)和權(quán)限，以便于對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行無障礙審計(jì)。該部門還應(yīng)定期向董事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告審計(jì)結(jié)果，確保審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，以避免任何潛在的利益沖突。接下來，企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)具備足夠的專業(yè)知識(shí)和技能，掌握最新的審計(jì)技術(shù)、法規(guī)變化和業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)。通過使用高級(jí)的審計(jì)工具和技術(shù)，更有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估控制措施的有效性。并提供價(jià)值增加的建議。

為了進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，企業(yè)還需要建立和完善內(nèi)部審計(jì)流程，明確審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)行、報(bào)告編寫和后續(xù)跟蹤的各個(gè)步驟。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，優(yōu)先審計(jì)那些風(fēng)險(xiǎn)最高的領(lǐng)域。審計(jì)執(zhí)行過程中，應(yīng)該有詳細(xì)的工作底稿和記錄，以確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和完整性。審計(jì)報(bào)告應(yīng)清晰、準(zhǔn)確，及時(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)。并提出合理的改進(jìn)建議。而后續(xù)跟蹤則確保審計(jì)建議得到有效實(shí)施。另外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與其他監(jiān)督機(jī)制的協(xié)同。內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)與風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)監(jiān)督、質(zhì)量控制等職能相孤立，而是應(yīng)該相互配合，形成一套綜合的內(nèi)部控制和監(jiān)督體系，從而提高監(jiān)督效率，避免資源浪費(fèi)，并確保一致性和覆蓋的全面性。

做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控 一個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控機(jī)制能夠幫助企業(yè)及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)潛在的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，從而避免或減輕損失。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，明確定義風(fēng)險(xiǎn)管理的政策、程序和責(zé)任?？蚣軕?yīng)涵蓋風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和監(jiān)控以及風(fēng)險(xiǎn)溝通和報(bào)告等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的連貫性和有效性。風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建立應(yīng)由高層管理者主導(dǎo)，表明企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。并確保風(fēng)險(xiǎn)管理策略與企業(yè)的整體戰(zhàn)略相一致。其次，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)。企業(yè)需要識(shí)別所有可能影響其運(yùn)營和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等。并將其分類。新的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著外部環(huán)境的變化和企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展而不斷出現(xiàn)。由此，應(yīng)該持續(xù)開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。再次，企業(yè)需要對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。確定它們的潛在影響和發(fā)生的可能性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果應(yīng)用于優(yōu)先級(jí)的設(shè)定。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)避免、風(fēng)險(xiǎn)減輕、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施應(yīng)具體、實(shí)際，能夠有效地減輕風(fēng)險(xiǎn)或?qū)⑵淇刂圃诳山邮艿姆秶鷥?nèi)，并應(yīng)納入企業(yè)的日常運(yùn)營和決策過程中。這需要企業(yè)內(nèi)部各級(jí)員工都能夠理解和意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，并知道如何在日常工作中識(shí)別、評(píng)估和處理風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)管理成為每個(gè)人的責(zé)任和習(xí)慣時(shí)，企業(yè)才能更有效地應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)和不確定性。最后，為了確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施得到執(zhí)行，且仍然適合當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，制造企業(yè)需要定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審查，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的持續(xù)監(jiān)測(cè)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的定期評(píng)審。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè) 首先，企業(yè)需要確立全面的人才發(fā)展戰(zhàn)略，明確財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)的目標(biāo)和路徑。包括為財(cái)務(wù)管理人才提供職業(yè)生涯規(guī)劃，幫助他們明確個(gè)人發(fā)展方向，提供晉升機(jī)會(huì)以及相應(yīng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)資源。企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略需求和市場(chǎng)變化，定期評(píng)估和更新財(cái)務(wù)人才的能力模型，確保人才培養(yǎng)與企業(yè)發(fā)展同步。其次，隨著財(cái)務(wù)法規(guī)的變更、財(cái)務(wù)技術(shù)的革新以及新的商業(yè)模式的出現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理人員需要不斷學(xué)習(xí)和更新知識(shí)。企業(yè)可以通過內(nèi)部培訓(xùn)、外部研討會(huì)、網(wǎng)絡(luò)課程等多種方式，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)知識(shí)和技能。如數(shù)據(jù)分析、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用、國際財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)等。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)人才的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累。除了理論學(xué)習(xí)，實(shí)際操作能力的培養(yǎng)同樣重要。企業(yè)可以通過輪崗制度、項(xiàng)目組工作或?qū)嶋H操作演練等方式，使財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)踐中掌握和深化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)技能，增強(qiáng)解決復(fù)雜財(cái)務(wù)問題的能力。此外，企業(yè)需建立良好的激勵(lì)和績(jī)效評(píng)估機(jī)制，以激發(fā)財(cái)務(wù)管理人員的工作熱情和創(chuàng)新精神。例如，提供合理的薪酬體系、績(jī)效獎(jiǎng)金、晉升空間和個(gè)人發(fā)展機(jī)會(huì)，從而更好地提升財(cái)務(wù)人員的工作滿意度和忠誠度，降低人才流失率。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)營造一個(gè)積極健康的企業(yè)文化，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和責(zé)任感。一個(gè)企業(yè)若能夠注重誠信、透明和責(zé)任這些核心價(jià)值，將其宣傳深入、貫徹執(zhí)行，就能有效激發(fā)財(cái)務(wù)人員內(nèi)在的自我約束力。這種文化氛圍有助于引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，從而確保財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)質(zhì)執(zhí)行，同時(shí)也維護(hù)企業(yè)的良好聲譽(yù)。企業(yè)文化不僅僅是其價(jià)值觀念的體現(xiàn)，更是行為準(zhǔn)則的引領(lǐng)。透過強(qiáng)調(diào)誠信和透明度，企業(yè)能夠塑造一個(gè)相互信任和尊重的工作環(huán)境，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感和使命感。他們將意識(shí)到，自己的工作不僅僅為了企業(yè)的利益，更是為了社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化的傳播和培訓(xùn)，企業(yè)有助于幫助財(cái)務(wù)人員樹立正確的職業(yè)操守和行為標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)他們?cè)诿鎸?duì)挑戰(zhàn)時(shí)能夠堅(jiān)守原則，做出符合道德規(guī)范的決策。這種積極健康的企業(yè)文化將為財(cái)務(wù)人員提供一個(gè)道德底線和行為準(zhǔn)則，助力他們?cè)谪?cái)務(wù)管理領(lǐng)域中不斷提升自我修養(yǎng)，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和可持續(xù)經(jīng)營做出貢獻(xiàn)[6]。在這樣的文化氛圍中，財(cái)務(wù)人員將不僅僅是數(shù)字的記錄者和分析者，更是企業(yè)價(jià)值觀的踐行者和傳播者。他們將在誠信和責(zé)任的基礎(chǔ)上，秉持著公正和透明的原則，為企業(yè)的決策提供可靠的財(cái)務(wù)支持，為企業(yè)的未來發(fā)展貢獻(xiàn)智慧和力量。

通過對(duì)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題的深入分析與應(yīng)對(duì)措施的探討，可以看出，構(gòu)建一個(gè)高效、有效的內(nèi)部控制體系是確保企業(yè)財(cái)務(wù)健康和持續(xù)成長(zhǎng)的關(guān)鍵。企業(yè)需從多個(gè)維度出發(fā)，系統(tǒng)地解決內(nèi)部控制中的問題。同時(shí)，企業(yè)還必須意識(shí)到內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，需要不斷地自我檢查、調(diào)整和完善以適應(yīng)環(huán)境的變化。唯有如此，制造企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)固自身的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，贏得戰(zhàn)略發(fā)展的主動(dòng)權(quán)。

（作者單位：北京海寶精機(jī)數(shù)控機(jī)械有限公司）