現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題研究

在社會和經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，現(xiàn)代企業(yè)所面對的市場競爭日益嚴(yán)峻，為了在這場競爭中繼續(xù)保持穩(wěn)健地發(fā)展，必須打好自身資本等各方面的基礎(chǔ)，保證企業(yè)的核心競爭能力。在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)管理始終占有舉足輕重的位置，而稅收籌劃又是一種行之有效的節(jié)流措施，因此，稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)中是一項非常重要的工作。然而，在現(xiàn)實發(fā)展過程中，由于受多種因素的制約，有些企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，或多或少都會碰到一些問題，只有把這些問題處理好，才能使稅收籌劃工作更好地進(jìn)行，以促進(jìn)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。文章著重從現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)會計中的稅收籌劃的重要性入手，簡要地討論了當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃工作中遇到的困難，并根據(jù)現(xiàn)實情況，提出相應(yīng)的對策，以期對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃工作有所裨益。

在新的市場經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)代企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭，而財務(wù)管理的作用日益突出。作為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，稅收籌劃對企業(yè)的改革和創(chuàng)新起著舉足輕重的作用。稅收籌劃與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)，如果財務(wù)管理不規(guī)范，將會給公司的發(fā)展造成巨大的危機(jī)。因此，企業(yè)應(yīng)積極開展稅收籌劃，不斷改進(jìn)財務(wù)管理，降低稅務(wù)風(fēng)險，推動公司整體效益提高。

稅收籌劃的特點

稅收籌劃，是指在企業(yè)從事稅務(wù)工作的時候，根據(jù)國家有關(guān)的稅收法規(guī)，對企業(yè)的財務(wù)管理進(jìn)行科學(xué)地規(guī)劃，并根據(jù)地方的規(guī)定來安排，在避免稅務(wù)機(jī)關(guān)在經(jīng)營發(fā)展過程中存在不合理行為的基礎(chǔ)上，發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)利益最大化的作用。稅收籌劃的主要特征是：第一，不違反國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)，企業(yè)在實施稅收籌劃時，必須以相關(guān)的國家法律為依據(jù)，確保稅收籌劃的正當(dāng)性；以政策為基本指導(dǎo)，在稅收籌劃中，企業(yè)應(yīng)盡量選擇最優(yōu)的稅收計劃，以盡量降低企業(yè)的成本投入，避免市場風(fēng)險。第二，從某種意義上講，稅收規(guī)劃是宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中國家的一種調(diào)節(jié)手段；一般來說，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，其稅收籌劃必須具備一定的前瞻性和前瞻性。第三，具有目標(biāo)性的特征，公司的稅收籌劃工作更具有針對性，企業(yè)均以降低企業(yè)的成本、規(guī)避風(fēng)險為目的，最后選定最佳的稅務(wù)籌劃方法。

稅收籌劃的意義

實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營活動的一個重要組成部分，它的首要目標(biāo)就是利用各種專業(yè)技術(shù)為企業(yè)帶來最大利益。稅收籌劃的應(yīng)用意義與企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)是高度一致的。通過稅務(wù)規(guī)劃，不僅可以增強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理水平，還可以提高公司的運營效率，確保公司的經(jīng)濟(jì)策略更為準(zhǔn)確和科學(xué)，從而實現(xiàn)公司收益的最大化。企業(yè)可以通過稅務(wù)規(guī)劃，確保在合適的環(huán)境中，完全受益于當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)減免。通過在現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理體系中實施稅務(wù)規(guī)劃，能夠顯著減少企業(yè)面臨的投資風(fēng)險，并優(yōu)化企業(yè)資金的使用效率，進(jìn)一步提升企業(yè)資本的使用效率，顯著提高公司的盈利能力。

通常一個公司的財務(wù)狀況被視為評估其盈利潛力的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)，而公司的盈利狀況與其稅后盈利之間存在著密切的聯(lián)系，稅后收益占公司成本的很大一部分。因此企業(yè)要想實現(xiàn)稅后利潤的最大化，就必須提高收入，減少納稅支出。在企業(yè)的財務(wù)管理中，適當(dāng)運用稅收籌劃，可以采取各種優(yōu)惠措施，減少稅負(fù)，提高資金的利用率。從某種意義上說，這可以增強(qiáng)公司的補(bǔ)償能力。

稅收籌劃還能優(yōu)化公司的薪酬結(jié)構(gòu)，通過適當(dāng)?shù)馁Y金分配，可以有效地減少由于內(nèi)部資本不流通而導(dǎo)致的補(bǔ)償能力的不足，并進(jìn)一步加強(qiáng)公司的運營和管理。稅收籌劃是整合資本、成本與利潤管理的一種策略性手段，它在企業(yè)整體經(jīng)營管理中占據(jù)核心地位。因此，對于會計人員的專業(yè)素質(zhì)要求也在不斷提升。不僅要求會計人員對現(xiàn)行的法律法規(guī)有深入理解，而且要對稅收籌劃涉及的整個運作流程具備全面認(rèn)知。這樣的高要求在很大程度上促進(jìn)了會計人才素質(zhì)的提升。

在企業(yè)的各個生產(chǎn)和運營環(huán)節(jié)，包括原材料采購、產(chǎn)品制造、銷售及售后服務(wù)等，均擁有各自獨特的業(yè)務(wù)模式和稅務(wù)責(zé)任。因此，企業(yè)必須始終保持警覺，以防因稅務(wù)處理不當(dāng)而陷入法律困境。從財務(wù)管理的角度出發(fā)，實施合理的稅務(wù)籌劃可以有效地規(guī)避一些潛在問題，并顯著提高企業(yè)日常運營的經(jīng)濟(jì)效益。

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題分析

相關(guān)會計制度缺失 一是，由于我國現(xiàn)行稅法不夠完備，使得稅收籌劃工作很難有針對性。鑒于地方政府缺乏立法權(quán)限，并且各個地區(qū)的稅收法規(guī)都是一致的，這使得稅務(wù)規(guī)劃的實施空間受到限制。在我國，稅法的種類非常多樣，并且其變化的速度非?？?。例如，企業(yè)所得稅法、燃油稅和消費稅，在過去幾年中，個人所得稅一直在經(jīng)歷變革。盡管問題相同，但每年都會有數(shù)份解釋性文件被發(fā)布，若該文件稍有不慎就會導(dǎo)致所適用的法律法規(guī)失效。因此，若依照現(xiàn)行稅法進(jìn)行稅收籌劃，則會被視為偷稅行為。由于我國現(xiàn)行稅法的不完善，使納稅人難以理解稅法的含義，制約了其運用，使其難以達(dá)到有的放矢的目的。

二是，行政執(zhí)法力度不夠，稅收管理水平低下。納稅人拒絕納稅籌劃的另一個重要原因是，我們國家的稅務(wù)執(zhí)法力度不夠、稅收管理水平低下。因為執(zhí)法不力，稅收管理水平低下，導(dǎo)致企業(yè)輕而易舉地偷稅漏稅，而公司能輕易地逃稅，就不會再采取費時費力又費錢的方法了。我國稅收法規(guī)不完善、稅收管理水平低下、懲罰力度不夠、稅收管理意識薄弱，再加上相關(guān)部門稽查能力差等因素，為納稅人提供了充足的逃稅空間，使納稅人可以輕易地鉆空子，從而限制了稅收籌劃的實施。

企業(yè)財務(wù)管理工作法律意識薄弱 現(xiàn)代企業(yè)在制定稅務(wù)規(guī)劃時，不僅要重視規(guī)劃的科學(xué)性和合理性，還要嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律、法規(guī)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須與稅務(wù)部門保持積極的溝通與合作，這樣才能確保稅務(wù)籌劃的有序進(jìn)行。然而，由于企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)是追求最大的利潤，因此，一些企業(yè)在實際操作中過分重視公司的經(jīng)濟(jì)利益，而忽視了稅務(wù)規(guī)劃的規(guī)范性。這導(dǎo)致了相關(guān)工作與國家法律的規(guī)定發(fā)生沖突，從而使得稅收籌劃的實施變得困難。有些公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人甚至忽視了法律的約束，為達(dá)到公司的經(jīng)濟(jì)利益，進(jìn)行逃稅、偷稅、惡意籌劃等行為，使得公司承擔(dān)著一定的法律風(fēng)險。這主要是因為我國企業(yè)的財務(wù)管理法規(guī)意識不強(qiáng)，對公司的健康發(fā)展產(chǎn)生了影響。

專業(yè)人才素質(zhì)良莠不齊 現(xiàn)代企業(yè)要想順利地進(jìn)行稅收籌劃，必須要具有專業(yè)技能的稅務(wù)規(guī)劃人才。首先，受到傳統(tǒng)會計觀點的制約，會計實踐更加注重會計核算，這導(dǎo)致了對稅務(wù)政策的理解不夠深入，也缺少了主動學(xué)習(xí)的動力。其次，由于公司管理部門對稅務(wù)規(guī)劃的關(guān)注不夠，導(dǎo)致財務(wù)人員在經(jīng)營活動中不能真正參與到經(jīng)營活動中，只在經(jīng)營活動發(fā)生后才能進(jìn)行核算，從而極大地減少了經(jīng)營計劃的空間。最后，在招聘人才時，沒有對員工的綜合素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行全面的考察，導(dǎo)致招錄到的員工都是外行，而不具備真正的工作能力。這些問題使得稅收籌劃難以進(jìn)行，制約了公司的可持續(xù)發(fā)展。

稅收籌劃方法不合理 以P公司為例，P公司是S省P市一家以機(jī)械制造的研發(fā)生產(chǎn)型企業(yè)。從整體上看，P公司的利潤呈現(xiàn)出下降的趨勢。P公司是初創(chuàng)企業(yè)，它必須在今后的經(jīng)營與發(fā)展中，不斷地加強(qiáng)和強(qiáng)化稅收籌劃，以增加P公司的流動資金，從而提高P公司的市場競爭力；而當(dāng)前P公司稅收籌劃的方式不夠科學(xué)，致使稅收籌劃工作缺乏實效。一是，P企業(yè)存在過于依賴投資建設(shè)的情況。雖然政府提供各項補(bǔ)貼，但如果企業(yè)過于依賴這種方式，會導(dǎo)致企業(yè)投資過大，風(fēng)險過高。二是，P企業(yè)存在研發(fā)費用不合理的情況。雖然企業(yè)有研發(fā)費用支出、研發(fā)部門、專利、加計扣除等資產(chǎn)，但這些研發(fā)費用存在不合理的情況。例如，企業(yè)存在虛假報賬、亂花研發(fā)費用等行為，從而導(dǎo)致稅收籌劃不合理。

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題的解決對策

完善會計準(zhǔn)則和會計制度 企業(yè)在運作中，要有針對性地制訂稅收籌劃的策略；要掌握好公司的經(jīng)營活動和國家的稅務(wù)政策，避免稅收籌劃中的潛在風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)理要建立輪崗、交流學(xué)習(xí)等制度，以提高企業(yè)稅務(wù)人員、財務(wù)人員的積極性，以及企業(yè)職工和其他職工的全面素質(zhì)，讓稅務(wù)工作者能夠清楚企業(yè)的發(fā)展方向、實際經(jīng)營目標(biāo)和納稅期望目標(biāo)，從而能夠更好地進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)要建立健全的稅收籌劃監(jiān)督體系，對稅收籌劃行為進(jìn)行監(jiān)督，并對其進(jìn)行全面的分離和控制，以避免不法人員通過稅收籌劃活動的漏洞，以牟取個人利益；另外，還要指定專業(yè)人士對稅務(wù)規(guī)劃方案的合法性和科學(xué)性進(jìn)行二次審核，以避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

嚴(yán)格遵守法律規(guī)范 要重視法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，在進(jìn)行稅收籌劃時，必須高度重視稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，熟悉和掌握相關(guān)的稅收政策、法規(guī)條文及操作細(xì)則，了解稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容、適用范圍和申請程序，明確違法行為的界定標(biāo)準(zhǔn)。只有對稅收法規(guī)有深入系統(tǒng)的了解，才能在實際操作中正確把握邊界，做到依法合規(guī)。要規(guī)范稅收籌劃程序，稅收籌劃是一個專業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要嚴(yán)格按照既定的規(guī)范化程序來執(zhí)行，例如：前期調(diào)研、方案設(shè)計、風(fēng)險評估、審核把關(guān)、執(zhí)行實施、事后跟蹤等。在每一個環(huán)節(jié)都要確保符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，防止在具體操作中出現(xiàn)偏差或疏漏。

要高度重視稅務(wù)稽查風(fēng)險，近年來，稅務(wù)部門加大了對違法行為的查處力度，因此企業(yè)必須高度重視由于違法違規(guī)而可能面臨的稅務(wù)稽查風(fēng)險。在制定稅收籌劃方案時，要對潛在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行充分評估，對可能遭受的處罰與因規(guī)避稅而獲得的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行權(quán)衡，審慎決策。一旦發(fā)現(xiàn)存在法律風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時糾正，避免遭受更大的法律制裁。

重視高素質(zhì)稅收籌劃人才的培養(yǎng) 首先，應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃專業(yè)人才培養(yǎng)，高素質(zhì)的稅收籌劃人才是開展稅收籌劃工作的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視相關(guān)專業(yè)人才的培養(yǎng)，可以自己培養(yǎng)，也可以通過外部招聘的方式引進(jìn)。對于內(nèi)部培養(yǎng)，可以選拔有稅務(wù)專業(yè)背景或工作經(jīng)驗的員工，采取崗位實踐、專題培訓(xùn)、在職學(xué)習(xí)等多種形式，幫助他們掌握稅收籌劃的理論知識和實操技能。對于外部招聘，應(yīng)當(dāng)制定符合企業(yè)實際的招聘標(biāo)準(zhǔn)，引進(jìn)既有扎實理論基礎(chǔ)，又有豐富實戰(zhàn)經(jīng)驗的復(fù)合型稅收籌劃人才。其次，應(yīng)注重稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)，稅收籌劃不僅需要人員具備專業(yè)的稅務(wù)知識，還需要較強(qiáng)的綜合分析能力、創(chuàng)新思維能力、風(fēng)險評估能力、溝通協(xié)調(diào)能力等。因此，在人才培養(yǎng)過程中，要注重提高人員的整體綜合素質(zhì)，使之成為全面發(fā)展的復(fù)合型人才。最后，應(yīng)提供良好的職業(yè)發(fā)展通道，為了吸引和留住優(yōu)秀的稅收籌劃人才，企業(yè)需要為他們提供良好的職業(yè)發(fā)展前景，合理規(guī)劃其職業(yè)生涯路徑，為其提供充分的發(fā)展空間和舞臺。同時要建立有吸引力的薪酬績效考核機(jī)制，以良性競爭的方式促進(jìn)人員的積極性和主動性。

選擇科學(xué)合理的稅收籌劃方法 第一，針對企業(yè)特性，量體裁衣。每個企業(yè)在經(jīng)營活動中的具體情況各不相同，因此，在稅收籌劃時應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，靈活運用并因地制宜地選擇最適宜的籌劃策略。要避免盲目套用一般方法，而是要針對性地設(shè)計出最適合企業(yè)的個性化稅收籌劃方案。

第二，權(quán)衡利弊，明智抉擇。稅收籌劃存在多種方式，不同的方法在實施難度、成本投入、節(jié)稅效果和稅務(wù)風(fēng)險等方面均有差異。在具體選取時，必須全面考量各個備選方案的優(yōu)劣得失，對比分析各項影響因素，從而確定最為合理且風(fēng)險收益比最優(yōu)的籌劃路徑。

第三，立足實際，嚴(yán)謹(jǐn)執(zhí)行。稅收籌劃方法的選擇不僅要符合法律法規(guī)的要求，更要緊密聯(lián)系企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營實況，審慎處理操作細(xì)節(jié)。某些看似合法合理的籌劃措施，在實踐中若操作不當(dāng)，同樣可能導(dǎo)致法律風(fēng)險。故此，對所選方法的具體應(yīng)用應(yīng)當(dāng)高度重視，嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，確保每一環(huán)節(jié)均無疏漏與偏差。

第四，緊跟時代，適時調(diào)整。隨著稅收政策法規(guī)的不斷更新和完善，稅收籌劃的方法也需與時俱進(jìn)，及時做出適應(yīng)性調(diào)整。對于已經(jīng)過時或不再適用的籌劃手段，應(yīng)及時摒棄；而對于新出臺的稅收優(yōu)惠政策，則要及時掌握并有效利用，從而持續(xù)優(yōu)化稅收籌劃方案，確保其始終具備合理性與先進(jìn)性。

在進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃的過程中，企業(yè)必須深入了解與稅務(wù)規(guī)劃相關(guān)的專業(yè)知識，確保其在日常運營中充分發(fā)揮作用，并嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)行事；與此同時，我們需要加強(qiáng)對高級人才的培訓(xùn)，并積極尋找一種科學(xué)的稅務(wù)規(guī)劃方法，以確保公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（作者單位：廣東嘉拓自動化技術(shù)有限公司）