基層行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制研究

【摘要】本文從基層行政事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控必要性分析入手，進(jìn)而分析基層行政事業(yè)單位出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因，最終有針對(duì)地提出基層行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制策略。希望通過(guò)文中的論述，為基層事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制提供理論借鑒。

【關(guān)鍵詞】基層；事業(yè)單位；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；問(wèn)題；防范策略

一、前言

會(huì)計(jì)工作可以真實(shí)反映基層行政事業(yè)單位日常運(yùn)作與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，通過(guò)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展可以加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位預(yù)算管理、提升財(cái)政資金使用效率、規(guī)避各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而，基層行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中受到內(nèi)、外部因素影響也會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)的侵襲，導(dǎo)致單位具體的會(huì)計(jì)管理活動(dòng)與預(yù)期目標(biāo)存在一定的偏差。風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題本身具有不確定性，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法徹底消除，只能采取相應(yīng)措施予以防范。因而，有必要針對(duì)基層行政事業(yè)單位出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以防范，確保會(huì)計(jì)工作高質(zhì)量開(kāi)展的同時(shí)，為單位領(lǐng)導(dǎo)層、上級(jí)主管單位提供具有實(shí)用價(jià)值的財(cái)務(wù)信息。

二、基層行政事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

1.貨幣管理風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位資金來(lái)源包括全額撥款、差額撥款、自收自支三種方式。其中全額、差額撥款主要是由財(cái)政部門(mén)或是其他上級(jí)部門(mén)撥入，自收自支則需要事業(yè)單位依靠自身運(yùn)作取得運(yùn)營(yíng)用資金。貨幣管理風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在收入及支出資金不入賬、資金受挪用或是占用、資金預(yù)算管理制度不嚴(yán)格及遵從度不強(qiáng)、資金管理意識(shí)淡薄等方面。

2.會(huì)計(jì)信息合法、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)信息合法與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)在基層行政事業(yè)單位體現(xiàn)較多，具體涵蓋了原始票據(jù)取得與審核不合規(guī)、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理等方面。原始票據(jù)取得與審核不合規(guī)是指事業(yè)單位取得作為會(huì)計(jì)核算依據(jù)的各類(lèi)票據(jù)存在不合規(guī)問(wèn)題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確、出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理體現(xiàn)在單位出于會(huì)計(jì)工作方便，沒(méi)有按政府會(huì)計(jì)制度設(shè)置相應(yīng)會(huì)計(jì)科目，使得會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量下降、出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確的問(wèn)題。

3.會(huì)計(jì)核算工作監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作可以最大程度上提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量、防范會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊行為。實(shí)際工作中，一些基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部人員架構(gòu)設(shè)置存在一定問(wèn)題，出現(xiàn)一人兼雙崗甚至多崗位問(wèn)題，違背“不相容崗位相分離”原則，無(wú)形中加大了會(huì)計(jì)核算監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。

2t2Fuo7lvbYuGOPLk/KxUdlWzr9Kf/jKJX4T/dqOfSA=三、基層行政事業(yè)單位出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

1.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制亟待完善

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范需要完善的內(nèi)控制度與監(jiān)督機(jī)制作為保障，部分基層單位開(kāi)展會(huì)計(jì)工作過(guò)程中，因其未構(gòu)建相應(yīng)的管理制度與監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致部門(mén)內(nèi)部崗位間、與外部其他業(yè)務(wù)部門(mén)間存在監(jiān)督職責(zé)劃分不明確問(wèn)題，使得內(nèi)部監(jiān)督無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有效果。以事業(yè)單位日常開(kāi)展采購(gòu)業(yè)務(wù)為例，會(huì)計(jì)人員認(rèn)為該工作與自己的會(huì)計(jì)核算沒(méi)有太大聯(lián)系，導(dǎo)致其對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)參與度相應(yīng)較低、未能將采購(gòu)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)監(jiān)督工作相應(yīng)聯(lián)系，業(yè)財(cái)融合能力不強(qiáng)。這導(dǎo)致采購(gòu)過(guò)程中的招投標(biāo)工作缺乏實(shí)質(zhì)性監(jiān)督，或是日常零星采購(gòu)沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行事前的“三家比價(jià)”，而僅是憑業(yè)務(wù)部門(mén)提供的票據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，無(wú)法起到會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)質(zhì)性作用。

2.會(huì)計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力有待提升

高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員面對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，會(huì)利用其專業(yè)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效化解，為所在單位最大程度上降低各類(lèi)經(jīng)濟(jì)損失。但在實(shí)務(wù)中，部分基層行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員存在缺乏風(fēng)控意識(shí)、崗位職責(zé)定位不準(zhǔn)確、工作缺乏主動(dòng)性等問(wèn)題。

首先，會(huì)計(jì)人員缺乏業(yè)財(cái)融合能力。一些會(huì)計(jì)人員在開(kāi)展日常核算工作中缺乏與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，僅是依靠業(yè)務(wù)部門(mén)所提供的票據(jù)、發(fā)票來(lái)實(shí)施賬務(wù)處理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作“知其然而不知其所以然”。因其不了解業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)展?fàn)顩r，很容易導(dǎo)致各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。其次，基層單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力亟待提升。目前，我國(guó)對(duì)于財(cái)經(jīng)類(lèi)教育事業(yè)的發(fā)展十分重視，國(guó)家通過(guò)各類(lèi)教育水平考試、事業(yè)單位選拔人才的考核等方式對(duì)于篩選合格會(huì)計(jì)人員提供了較大幫助。然而，許多會(huì)計(jì)人員雖然在專業(yè)上具備從業(yè)資格，但是由于其缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，極易出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而一些具備豐富經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員在防范、化解各類(lèi)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，因其過(guò)分依賴工作經(jīng)驗(yàn)，而缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、理念學(xué)習(xí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作效果下降。

3.信息化程度不高，導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作開(kāi)展不力

二十一世紀(jì)是計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等信息化技術(shù)普遍應(yīng)用的年代。信息化建設(shè)可謂是在各行業(yè)、各領(lǐng)域內(nèi)得以廣泛應(yīng)用。信息化對(duì)于行政事業(yè)單位防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同樣會(huì)起到事半功倍的作用，許多行政事業(yè)單位因此也引進(jìn)信息化系統(tǒng)針對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范采取相應(yīng)措施。一方面，在部分基層行政事業(yè)單位因其風(fēng)險(xiǎn)防控手段相對(duì)落后，傳統(tǒng)管理方式也無(wú)法適應(yīng)新問(wèn)題，其大多又忽視信息化技術(shù)手段，使得整體會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范信息化水平不高。另一方面，財(cái)務(wù)人員實(shí)施自我風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中，缺乏信息化防控意識(shí)，缺少對(duì)于信息化手段與平臺(tái)的運(yùn)用，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員對(duì)單位內(nèi)部相關(guān)人員產(chǎn)生的業(yè)務(wù)信息掌握不清，僅是依據(jù)業(yè)務(wù)人員提供單據(jù)及其描述來(lái)確定相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，往往在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中處于被動(dòng)地位。

四、基層行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制策略研究

1.加強(qiáng)內(nèi)控管理、強(qiáng)化制度保障

首先，注重會(huì)計(jì)崗位體系建設(shè)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開(kāi)展先應(yīng)從財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部開(kāi)展工作，最大程度上避免因會(huì)計(jì)崗位職責(zé)不清、分工不當(dāng)而出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中根據(jù)制約原則在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)崗位，要求出納與會(huì)計(jì)崗位嚴(yán)格分離，實(shí)現(xiàn)“賬、款分離”。同時(shí)，利用財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，有效劃分財(cái)務(wù)人員用戶訪問(wèn)權(quán)限，防止人為因素產(chǎn)生財(cái)務(wù)舞弊。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督?；鶎邮聵I(yè)單位可設(shè)立審計(jì)組，專門(mén)對(duì)職能部門(mén)所開(kāi)展的業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督，并監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)工作。具體業(yè)務(wù)開(kāi)展中，內(nèi)部審計(jì)作為單位設(shè)立的具有獨(dú)立監(jiān)督權(quán)的監(jiān)察機(jī)構(gòu)，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的合規(guī)性、合理性實(shí)施監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作則是對(duì)單位會(huì)計(jì)人員日常工作易于出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)清單，并提出相應(yīng)解決方案，將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制在初期階段。

2.不斷提升會(huì)計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力

首先，加強(qiáng)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。事業(yè)單位可以從會(huì)計(jì)工作理念、業(yè)務(wù)知識(shí)、信息化水平、職業(yè)操守等多維度出發(fā)對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，具體包括專家、學(xué)者來(lái)單位授課、座談、內(nèi)部活動(dòng)等方式進(jìn)行。此外，還可對(duì)會(huì)計(jì)人員所接受的業(yè)務(wù)培訓(xùn)情況進(jìn)行定期考評(píng)，計(jì)入個(gè)人工作績(jī)效當(dāng)中，以督促其不斷提升業(yè)務(wù)能力。其次，注重會(huì)計(jì)人員業(yè)財(cái)融合能力提升。新時(shí)期下，基層行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員僅掌握專業(yè)知識(shí)有時(shí)是無(wú)法應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的，要求會(huì)計(jì)人員須不斷提升其業(yè)財(cái)融合能力。會(huì)計(jì)人員須轉(zhuǎn)變工作理念，將辦公桌“移動(dòng)”到業(yè)務(wù)部門(mén)。具體而言，會(huì)計(jì)人員需要參與全部業(yè)務(wù)流程，從而了解業(yè)務(wù)進(jìn)展的每一個(gè)細(xì)節(jié)，為單位規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出專業(yè)意見(jiàn)。

3.加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位信息化建設(shè)

首先，基層行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層須注重信息化建設(shè)工作。領(lǐng)導(dǎo)層在單位自身財(cái)力允許的前提下，須對(duì)于財(cái)務(wù)信息化體系的構(gòu)建大力支持。具體可在財(cái)政913355018c8bd145f26dbd48fbb44be1資金分配、相關(guān)人才引進(jìn)、先進(jìn)設(shè)備采購(gòu)方面予以支持，確保單位信息化體系的先進(jìn)性。其次，借助ERP系統(tǒng)將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)緊密融合。要求單位內(nèi)部一切與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)均須通過(guò)ERP系統(tǒng)完成，否則會(huì)計(jì)部門(mén)將不予受理。

五、結(jié)論

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深入，使得國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式愈發(fā)復(fù)雜?；鶎有姓聵I(yè)單位在我國(guó)社會(huì)發(fā)展、國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中充當(dāng)著“毛細(xì)血管”的作用，其發(fā)展?fàn)顩r直接關(guān)系到社會(huì)基礎(chǔ)穩(wěn)定、人民群眾幸福生活的實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是許多基層事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中需要面對(duì)的問(wèn)題，如何利用高超的專業(yè)手段、大智慧的方式予以解決是擺在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層、會(huì)計(jì)人員面前的一道難題。結(jié)合許多單位出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，本著實(shí)事求是原則出發(fā)，可從加強(qiáng)內(nèi)控管理、強(qiáng)化制度保障、不斷提升會(huì)計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力、加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位信息化建設(shè)等方面開(kāi)展工作，將對(duì)推動(dòng)基層行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展，有一定的借鑒意義和參考價(jià)值。

········參考文獻(xiàn)·····················

[1]劉霞.信息時(shí)代行政事業(yè)單位防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施研究[J].經(jīng)濟(jì)師，2023（10）：50-51.

[2]章慧.互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景下行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制對(duì)策思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2023（24）：74-76.

[3]王春立.探討信息時(shí)代如何做好行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2023（1）：80-82.

[4]孫玉燕.《政府會(huì)計(jì)制度》下行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)控制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2022（8）：75-77.

（作者單位：新沂市財(cái)政局）