加強事業(yè)單位內(nèi)部審計與財務(wù)管理協(xié)同增效的策略研究

【摘要】本文探討了新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部審計與財務(wù)管理協(xié)同的必要性及發(fā)展現(xiàn)狀，并探索其優(yōu)化策略，從而更好地完善事業(yè)單位內(nèi)部控制和風險管理體系，有效發(fā)揮管理手段，促進事業(yè)單位高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部審計；財務(wù)管理；協(xié)同增效

一、引言

黨的十九屆四中全會提出，以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動各類監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計與財務(wù)管理是事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，增強二者的協(xié)同性和聯(lián)動性有利于深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于審計監(jiān)督和財會監(jiān)督的工作部署要求，有利于更好地發(fā)揮事業(yè)單位的社會公共服務(wù)職能，保證事業(yè)單位的經(jīng)濟活動更加合理、規(guī)范、高效。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計與財務(wù)管理的聯(lián)系

1.事業(yè)單位內(nèi)部審計與財務(wù)管理的核心目標具有一致性，即都致力于確保事業(yè)單位經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性和高效性，助力事業(yè)單位健康發(fā)展。

2.兩者之間存在密切的信息互通關(guān)系，即審計以財務(wù)管理提供的財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行分析和檢查，得出的審計結(jié)果也可以幫助財務(wù)部門堵塞管理漏洞，改進管理流程。

3.兩者均對事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性提供保障，即財務(wù)管理遵循國家法律法規(guī)和會計準則開展工作，而內(nèi)部審計通過對財務(wù)報表、財務(wù)數(shù)據(jù)等資料進行審查、評價，確認單位業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計與財務(wù)管理協(xié)同的重要意義

1.有利于事業(yè)單位財務(wù)風險的管控

事業(yè)單位在內(nèi)部審計與財務(wù)管理的協(xié)同，可以從不同角度對事業(yè)單位的財務(wù)狀況和經(jīng)濟活動進行自我檢查、評價和監(jiān)督，及時對財務(wù)運行的異常情況進行預(yù)警，共同推動事業(yè)單位財務(wù)風險管控，從而確保事業(yè)單位資金資產(chǎn)的安全。

2.有利于促進事業(yè)單位內(nèi)控機制的完善

通過事業(yè)單位在內(nèi)部審計與財務(wù)管理的協(xié)同，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責任履行情況進行監(jiān)督，有利于發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動中的不規(guī)范行為，推進事業(yè)單位的廉政建設(shè)，協(xié)助落實經(jīng)濟責任追究制度，促進事業(yè)單位內(nèi)部控制機制的完善與優(yōu)化。

3.有利于實現(xiàn)事業(yè)單位節(jié)能增效的目標

事業(yè)單位在內(nèi)部審計與財務(wù)管理的協(xié)同可以實現(xiàn)對單位收支情況、成本利潤情況以及項目績效情況的深入分析研判，便于領(lǐng)導(dǎo)層掌握單位的資金使用狀況，強化資金預(yù)算約束，制止財政資金的閑置和浪費，并對資源有效整合，實現(xiàn)節(jié)能增效目標，確保事業(yè)單位各項工作高效開展。

四、事業(yè)單位內(nèi)部審計與財務(wù)管理協(xié)同的發(fā)展現(xiàn)狀

1.管理部門各自獨立，協(xié)同程度不高

事業(yè)單位的財務(wù)管理部門主要負責資金管理、會計核算、財務(wù)分析與監(jiān)督等工作，內(nèi)部審計部門則主要依據(jù)財務(wù)信息和數(shù)據(jù)對單位進行相應(yīng)審計。事業(yè)單位的審計部門和財務(wù)部門有不同的職責劃分，職能各自獨立，未能形成聯(lián)系機制，容易出現(xiàn)溝通不及時、合作效率不高等情況，造成監(jiān)督無法全覆蓋，出現(xiàn)監(jiān)督碎片化，從而影響內(nèi)部審計質(zhì)量和實際監(jiān)督效果。

2.協(xié)同機制尚未建立，協(xié)同深度不夠

事業(yè)單位內(nèi)部審計與財務(wù)管理工作的協(xié)同機制建設(shè)不完善，沒有明確的組織機構(gòu)和清晰的職責劃分，缺乏具有可操作性的內(nèi)部制度和程序指引，在工作中受多種因素制約而未能形成合力，導(dǎo)致管理缺乏透明度和合規(guī)性，形成的監(jiān)督成果缺乏權(quán)威性和說服力。

3.監(jiān)督成果運用不足，協(xié)同效果不佳

由于事業(yè)單位內(nèi)部控制機制不健全，對財務(wù)審計工作的重視度不足，忽視內(nèi)部審計整改及后期效果的跟蹤管理，這導(dǎo)致審計成果得不到充分的運用，監(jiān)督的實效性和針對性打折扣，最終的協(xié)同成效不夠顯著。

4.專業(yè)人才儲備不足，協(xié)同意識不強

事業(yè)單位內(nèi)部審計與財務(wù)管理工作的協(xié)同開展需要復(fù)合型人才的支撐，要求工作人員既要有財務(wù)審計知識、掌握先進技術(shù)，又要具備較高的道德素養(yǎng)，而實踐中這類專業(yè)人才的儲備不足，對這類人才的培養(yǎng)力度也不夠。在工作中經(jīng)常出現(xiàn)工作人員協(xié)同意識不強，缺乏所需專業(yè)知識和技術(shù)，無法有效執(zhí)行任務(wù)的情況，這導(dǎo)致協(xié)同工作難以實現(xiàn)既定的工作目標。

五、事業(yè)單位內(nèi)部審計與財務(wù)管理協(xié)同的實施策略

財務(wù)管理監(jiān)督是單位經(jīng)濟活動的第一道監(jiān)督屏障，內(nèi)部審計是對財務(wù)監(jiān)督的再監(jiān)督。加強內(nèi)部審計與財務(wù)管理的協(xié)同運行，有利于認識掌握財務(wù)活動規(guī)律，提高單位管理水平和資金使用效益，保證國家有關(guān)方針政策的貫徹執(zhí)行，促進事業(yè)單位健康發(fā)展。

1.建立協(xié)同聯(lián)動機制，有效形成監(jiān)督合力

一是建立工作協(xié)同機制。事業(yè)單位可以結(jié)合實際情況和未來發(fā)展規(guī)劃，建立內(nèi)部審計和財務(wù)管理協(xié)同的全方位監(jiān)督和評價體系，明確審計部門和財務(wù)部門的職責分工，建立溝通協(xié)作機制，確保執(zhí)行任務(wù)的過程中信息得到及時傳遞。二是建立信息共享、定期會商機制。審計部門和財務(wù)部門可以定期召開聯(lián)席會議，學(xué)習(xí)最新有關(guān)審計和財務(wù)監(jiān)督的政策文件，交流研討監(jiān)督過程中的重大問題和有關(guān)事項，定期通報工作開展情況，推動協(xié)同工作機制落實落細。三是建立定期聯(lián)合巡查機制。根據(jù)單位實際情況，堅持問題導(dǎo)向，制定聯(lián)合巡查方案，可以從審計部門、財務(wù)部門、辦公室、人事處等部門抽調(diào)合適人員，組成聯(lián)合巡查小組，開展項目監(jiān)督，共同發(fā)現(xiàn)和解決事業(yè)單位運行中出現(xiàn)的問題。

2.完善信息技術(shù)支持，建立風險保護屏障

（1）完善事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)信息共享。事業(yè)單位審計部門和財務(wù)部門可以線上共享財務(wù)報告、審計報告、績效評價報告等各類文書和數(shù)據(jù)，共同梳理單位風險隱患點，發(fā)現(xiàn)并糾正管理漏洞。

（2）提升信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析能力，前移監(jiān)督關(guān)口。發(fā)揮大數(shù)據(jù)、云計算等先進技術(shù)的優(yōu)勢，挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)背后的規(guī)律，及時發(fā)現(xiàn)單位在預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購等各項經(jīng)濟活動中的苗頭性問題，加強事前預(yù)警和事中糾錯。

（3）建立信息系統(tǒng)的風險預(yù)警機制，為經(jīng)濟活動的合規(guī)性保駕護航。加強信息系統(tǒng)對內(nèi)外部環(huán)境的監(jiān)控，設(shè)立安全警戒線，識別可能出現(xiàn)的風險因素，并及時報告給審計、財務(wù)等部門，便于及時干預(yù)風險、消除隱患，提高事業(yè)單位的風險防控能力。

3.加強人才隊伍培養(yǎng)，造就“人工智能+財審”復(fù)合型人才

2021年，國家財政部發(fā)布《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》，文件中要求“切實加快會計審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐”。事業(yè)單位內(nèi)部審計與財務(wù)管理的協(xié)同同樣需要有專業(yè)能力突出、財會經(jīng)驗豐富，且能夠運用現(xiàn)代信息技術(shù)的工作人員為基石，工作人員的能力素質(zhì)將直接影響二者協(xié)同運行的效果。因此，迫切需要對財審工作人員開展繼續(xù)教育和相應(yīng)技術(shù)培訓(xùn)。一是學(xué)習(xí)最新的會計和審計方面的法規(guī)準則，及時更新知識庫，確保工作人員在工作中遵循最新的法律法規(guī)，保持對法規(guī)政策的敏感性。二是學(xué)習(xí)新的工作方法、技術(shù)和工具，能夠熟練運用現(xiàn)代人工智能監(jiān)督技術(shù)進行財務(wù)預(yù)測、風險評估等工作，提高會計信息化水平，提升專業(yè)技能和工作效率。三是強化職業(yè)道德培訓(xùn)，增強工作人員的責任感，深入理解職業(yè)道德的原則和規(guī)范，維護單位財務(wù)信息安全，從而在工作中更好地履職盡責。

4.完善成果轉(zhuǎn)化機制，強化成果運用協(xié)同

事業(yè)單位應(yīng)重視內(nèi)部審計與財務(wù)管理協(xié)同工作成果的轉(zhuǎn)化，只有將成果真正應(yīng)用于日常工作管理與實踐中，才能有利于提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的精細化水平。

（1）互相反饋發(fā)現(xiàn)的問題。審計部門要及時將問題整改情況抄送財務(wù)管理部門，財務(wù)部門也要將財務(wù)報告中反映的問題告知審計部門。財務(wù)管理部門對審計反映的財務(wù)管理問題要積極整改、對賬銷號，對單位出現(xiàn)的業(yè)務(wù)管理問題要協(xié)同督促業(yè)務(wù)部門完成整改，對需要對方配合支持解決的事項予以積極協(xié)助。

（2）加強整改監(jiān)督力度。事業(yè)單位審計部門和財務(wù)管理部門應(yīng)當互相監(jiān)督對方提供的有關(guān)問題的整改情況，發(fā)現(xiàn)整改不到位、敷衍了事、弄虛作假的及時互相反饋，共同推動問題的整改落實。

（3）推進工作成果綜合運用。事業(yè)單位應(yīng)當注重對工作成果的深入分析和提煉總結(jié)，將成果反映的有關(guān)問題及反饋的有關(guān)意見建議作為制定政策規(guī)劃、優(yōu)化制度體系、編制預(yù)算方案等方面的參考依據(jù)，以問題整改促進管理能力的提升，推動工作成果轉(zhuǎn)化為發(fā)展動力。

六、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計與財務(wù)管理在事業(yè)單位的運行過程中相互依存、相互促進，實現(xiàn)其有機協(xié)同是推動事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展的重要途徑。本文分析了事業(yè)單位內(nèi)部審計與財務(wù)管理的區(qū)別與聯(lián)系以及二者協(xié)同的重要意義，闡述了內(nèi)部審計與財務(wù)管理協(xié)同的發(fā)展現(xiàn)狀，并說明了通過建立協(xié)同聯(lián)動機制、完善信息技術(shù)支持、加強“人工智能+財審”復(fù)合型人才的培養(yǎng)、完善成果轉(zhuǎn)化機制等方式促進內(nèi)部審計與財務(wù)管理的協(xié)同增效的實施策略，進而實現(xiàn)提高事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平、資金使用效益和風險管控能力的目標，為事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展提供堅強保障。

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（作者單位：上?？萍脊芾砀刹繉W(xué)院）