探索大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用 提升審計(jì)效率與質(zhì)量

宜春市審計(jì)局在市本級(jí)5戶國(guó)有企業(yè)降本增效情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中，踐行“向大數(shù)據(jù)要效率、向信息化要資源”的理念，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)在分析挖掘?qū)徲?jì)疑點(diǎn)中的作用。針對(duì)5戶國(guó)有企業(yè)資金進(jìn)出數(shù)額較大、點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，確定審計(jì)思路和方法，變賬面梳理為數(shù)據(jù)分析，變抽樣審計(jì)為全面摸排，提高審計(jì)覆蓋面和精準(zhǔn)度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果最大化。

一、秉承數(shù)據(jù)先行，把基本情況“摸清來”

審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，編制企業(yè)基本情況、收入明細(xì)、財(cái)務(wù)指標(biāo)等11張表格要求5戶企業(yè)填報(bào)，通過基本資料收集、網(wǎng)絡(luò)公開資料查詢等方式，提前了解被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能分工、制度建設(shè)、對(duì)外投資控股、公司決策管理、工程項(xiàng)目、重大政策執(zhí)行等情況。同時(shí)，抽調(diào)精干力量組成數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，通過數(shù)據(jù)清理，生成科目表、余額表、憑證表3張標(biāo)準(zhǔn)表格并導(dǎo)入SQL數(shù)據(jù)庫(kù)中。對(duì)5戶企業(yè)收入、支出、物資采購(gòu)、工程款支付、往來款掛賬等進(jìn)行分析，初步摸清5家企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況。通過建立上述企業(yè)基本情況數(shù)據(jù)庫(kù)，讓企業(yè)從陌生到熟悉，真正做到審計(jì)人員心中有數(shù)，便于審計(jì)人員尋找被審企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的薄弱點(diǎn)，從而明確現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)方向。

二、堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)思維，將紙質(zhì)資料“立起來”

審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)人員結(jié)合各國(guó)有企業(yè)自身行業(yè)特點(diǎn)，在調(diào)閱海量紙質(zhì)資料的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)思維，系統(tǒng)分析各類資料邏輯關(guān)系，將紙制資料“立起來”。

如：四方井工程公司面對(duì)農(nóng)村移民搬遷安置人員類別復(fù)雜且僅有紙質(zhì)拆遷檔案資料的現(xiàn)實(shí)情況下，審計(jì)組細(xì)致研究了各類人群安置方案，結(jié)合補(bǔ)助資金發(fā)放表，設(shè)計(jì)了“房屋拆遷安置明細(xì)表”，將4000多份紙質(zhì)拆遷檔案、梳理匯總成一張數(shù)據(jù)表，實(shí)現(xiàn)了紙質(zhì)資料數(shù)據(jù)化。

金控集團(tuán)、融擔(dān)公司面對(duì)企業(yè)提供擔(dān)保、發(fā)放貸款筆數(shù)較多且多次續(xù)貸時(shí)間跨度較長(zhǎng)的情況，設(shè)計(jì)了“貸款/擔(dān)保發(fā)放明細(xì)表”，將近三年來企業(yè)提供擔(dān)保、發(fā)放貸款及相關(guān)回款情況梳理成一張表，發(fā)現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)防控或貸款管理不到位，導(dǎo)致發(fā)放的貸款或提供的擔(dān)保存在風(fēng)險(xiǎn)隱患”等問題。

三、注重?cái)?shù)據(jù)比對(duì)，使疑點(diǎn)問題“浮上來”

審計(jì)組在數(shù)據(jù)表的分析中注重使用方式方法。一是巧用數(shù)據(jù)。如：旅游集團(tuán)、金控集團(tuán)將企業(yè)管理的房產(chǎn)等固定資產(chǎn)臺(tái)賬信息與租金收益表中房產(chǎn)信息進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)部分房產(chǎn)未產(chǎn)生收益、部分有收益的房產(chǎn)未在固定資產(chǎn)臺(tái)賬反映的疑點(diǎn)，通過進(jìn)一步現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)“投資性房產(chǎn)閑置未能實(shí)現(xiàn)保值增值，部分房產(chǎn)因監(jiān)管不力被他人無償占用”“多處商業(yè)房產(chǎn)未入賬核算”的問題。城投公司將隱蔽工程的驗(yàn)收資料、材料進(jìn)場(chǎng)記錄、材料檢測(cè)記錄、投標(biāo)書工程量、施工圖對(duì)比結(jié)合，綜合分析材料進(jìn)場(chǎng)數(shù)量是否存在較大的偏差，從而判斷隱蔽工程是否存在“偷工減料”現(xiàn)象。四方井工程公司將安置補(bǔ)助發(fā)放表與收集到的死亡數(shù)據(jù)、婚姻登記信息、兒童出生信息、戶籍信息在內(nèi)等外部數(shù)據(jù)源進(jìn)行關(guān)聯(lián)對(duì)比，查找出不符合各類安置政策的人員，鎖定問題疑點(diǎn)。三是活用算法。如：四方井工程公司根據(jù)安置方案通過自表連接與邏輯運(yùn)算，計(jì)算出每戶應(yīng)享受的面積，查找出超標(biāo)準(zhǔn)安置的情況，鎖定問題疑點(diǎn)。

分析語句1：查找非外嫁女享受了安置政策

Select a.*，b.CERT_NO，b.OP_DATE from房屋拆遷安置明細(xì)表a left join marry b on a.家庭成員身份證=b.CERT_NUM_WOMAN

Where人員類別like‘%外嫁%’

And b.OP_DATE <‘2015-6-30’

Select a.*，b.出生日期from房屋拆遷安置明細(xì)表a join出生人口b on a.家庭成員身份證=b.母親身份證號(hào)

Where人員類別like‘%外嫁%’

And b.OP_DATE <‘2015-6-30’

分析語句2：

Select姓名，人數(shù)，count（家庭成員姓名） into zyygerz from房屋拆遷安置明細(xì)表

Where家庭成員性別=‘男’

And家庭成員類別=‘兒子’

Group by姓名，人數(shù)

Having count（家庭成員姓名）﹤2

select姓名，人數(shù)，（case人數(shù)when<=2 then人數(shù)* 80 * 2.5 when 3 then人數(shù)* 90 * 2.5 when 4 then人數(shù)* 105 * 2.5 else人數(shù)* 120 * 2.5 end）as應(yīng)分面積，應(yīng)分面積-a.實(shí)際享受安置面積as超分面積from zyygerzjoin房屋拆遷安置明細(xì)表a on zyygerz.姓名=a.姓名

四、創(chuàng)新數(shù)據(jù)航測(cè)，將真實(shí)面貌“顯出來”

審計(jì)組將大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用貫穿于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)全過程，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，積極探索新方法加以求證。如：四方井工程公司在征后土地管護(hù)利用的過程中，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的疑似占用征后地挖塘養(yǎng)魚的問題大膽嘗試用無人機(jī)對(duì)現(xiàn)有魚塘進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)航測(cè)，通過航測(cè)矢量數(shù)據(jù)與二調(diào)圖相交處理，最終確定了該問題，并計(jì)算出了被侵占的地類面積與類型。

此次審計(jì)通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法，讓審計(jì)組成功解決了紙質(zhì)檔案多梳理難、資金體量大排查難等問題。也讓我們深刻認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)分析對(duì)于新時(shí)代審計(jì)工作的重要性，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用不僅可以提高審計(jì)效率，快速鎖定問題疑點(diǎn)，也為審計(jì)人員在了解被審計(jì)對(duì)象時(shí)提供了前所未有的視角和深度，對(duì)于深入推進(jìn)研究型審計(jì)實(shí)施，推動(dòng)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展具有十分重要的作用。

（作者單位：宜春市審計(jì)局）