水利工程建設財務管理中的內部控制體系研究

摘 要：水利工程是較為復雜且資金需求量大的工程項目，為了使水利工程的建設效果與質量得到良好的保障，水利工程建設企業(yè)需要做好財務管理工作，用良好的內部控制降低工程項目的建造成本，在可靠的預算管理下，水利工程能夠有更好的質量，并穩(wěn)定、正常、持續(xù)化地運行，擴大建設企業(yè)的利潤空間。本文講解了水利工程建設財務管理中內部控制體系優(yōu)化意義與財務管理內部控制體系中存在的問題，并對水利工程建設財務管理中的內部控制體系優(yōu)化策略進行了淺析，期望能夠給予水利工程財會人員一定的助力。

關鍵詞：水利工程；財務管理；控制體系；意義；優(yōu)化策略

在我國經(jīng)濟快速發(fā)展、科技不斷創(chuàng)新的背景下，人民群眾的生活水平也在不斷提高，對水利工程的建設需求要求越來越高。作為民生類的工程項目，水利工程建設單位需要注重工程建設的每一個環(huán)節(jié)，做好工程的預算與資金分配，保障水利工程在建設過程中能夠合理地運用資金提升工程建造質量。在水利工程建設過程中，財務管理內部控制工作的開展能夠有效增強水利工程財務預算管理的實效性，提升水利工程經(jīng)濟建設成本控制效果，用合理的資金完成更高質量的施工作業(yè)，既能夠做好水利工程建設成本的把控，又能夠推動水利工程建造質量的提升。但是，根據(jù)目前我國各地區(qū)水利工程施工及建設狀況可以了解到，有很多工程建設單位并不重視財務管理工作的開展，并沒有考慮到財務把控內部控制的重要性，這會直接影響到內部控制體系的完善與內部控制工作價值的發(fā)揮。為了改善這一狀況，水利工程建設單位需要為財務管理內部控制工作建設完善的體系，優(yōu)化內部控制工作的開展效果。

一、水利工程建設財務管理中內部控制體系優(yōu)化意義

（一）提升水利工程財務預算管理的實效性

水利工程的建設規(guī)模大、資金需求量大、技術要求高，在建設過程中需要提前做好工程建設方案與財務預算，只有合理地規(guī)劃好水利工程的預算，才能夠在后續(xù)建設的過程中做好資金的分配。當水利工程建設企業(yè)能夠優(yōu)化財務管理內部控制體系時，財務預算管理的實效性會得到有效的提升。首先，在水利工程招投標環(huán)節(jié)，招標單位會對參與招投標的企業(yè)進行財務狀況的審核，了解不同水利工程建設方案的預算分配狀況，并根據(jù)投標書中的內容進行工程項目的預算款項審核，結合市場價格及工程建設需求判定預算款項的準確性，選擇更為合理的建設單位，為水利工程后續(xù)建設做好鋪墊。其次，水利工程建設單位在承包了水利工程建設項目之后，財會人員需要根據(jù)企業(yè)的財務經(jīng)濟成本進行預算的細化，既需要符合水利工程建設方案的標準與要求，又需要根據(jù)市場價格及市場發(fā)展狀況做好工程造價的調配，降低工程建設過程中的預算偏差，防止水利工程建設的時候出現(xiàn)重大財務管理問題[1]。

（二）提升水利工程經(jīng)濟建設成本控制效果

在水利工程建設過程中，每一個環(huán)節(jié)都需要有資金的投入，無論是工程材料成本，還是人力資源成本，都屬于水利工程建設過程中不可避免的建設成本，做好成本控制能夠有效避免水利工程在建設過程中出現(xiàn)預算超標、資金不足的狀況，減少水利工程建設成本過高的概率。在內部控制工作得到良好開展的狀況下，水利工程建設項目中每個環(huán)節(jié)的專項資金都會經(jīng)過嚴格的審查，了解水利工程施工過程中的資金流向，做到?？顚Ｓ?，避免出現(xiàn)資金挪用、無故占用的狀況。另外，在良好的內部控制體系下，水利工程財務管理工作會受到全程監(jiān)督，所有的資金應用、開支安排都會經(jīng)過層層審核，并且參與工程的所有施工人員都需要在采購或使用資金的時候準備好票據(jù)，做好票據(jù)的登記，很少會出現(xiàn)資金應用不合理或資金應用不明的狀況，強化了水利工程建設項目的資金管控力度。

（三）做好水利工程竣工驗收工作

水利工程的建設規(guī)模龐大，倘若只在工程結束的時候進行驗收工作，會造成前期工作不合格但無法進行有效修正的狀況。因此，水利工程在建設的過程中，需要在每個建設環(huán)節(jié)結束的時候都開展驗收工作，內部控制體系的完善能夠使驗收工作的執(zhí)行更加順利。根據(jù)水利工程的建設需求，在每個施工環(huán)節(jié)，驗收人員會針對水利工程的經(jīng)濟成本、工程款項及建設的質量進行全方位的驗收。在內部審核調查的支持下，資金的應用公開透明材料的應用也有詳細的登記，提升了驗收工作的效率[2]。

二、水利工程建設財務管理內部控制體系中存在的問題

（一）水利工程財務管理內部控制受到的重視程度不足

對于建筑工程項目來說，項目在執(zhí)行的過程中施工技術、施工隊伍、施工材料是影響建筑工程項目質量的主要因素。有很多水利工程建設單位不夠重視財務管理工作的開展，其認為財務管理工作與建設工作具有本質的差異，并且對項目的質量與推進影響程度不大，這也成為水利工程財務管理中內部控制體系建設不完善的主要原因之一。實則不然，資金是支持水利工程建設的必要因素，當水利工程項目拿下招投標以后，工程項目的建設資金具有確定的范圍，一旦出現(xiàn)工程項目資金超標的狀況時，招標單位與水利工程建設企業(yè)之間會出現(xiàn)合作性問題，因此，水利工程建設企業(yè)需要重視內部控制體系的優(yōu)化與完善，做好經(jīng)濟業(yè)務的把控，提升資金的應用效益與效率，增強財會人員對內部控制工作的重視程度。

（二）財務管理內部控制工作開展缺少監(jiān)督

水利工程中的財務管理具有單獨的財會部門，財會部門會將不同的財務工作分配給不同的人群，工作之間的清晰劃分能夠使工作職責得到有效的落實。但是，有些職業(yè)道德缺失的財會人員會出現(xiàn)“監(jiān)守自盜”的行為，這一行為不僅會影響到水利工程建設項目的資金財產(chǎn)安全，還可能會造成水利工程建設質量問題。在部分水利工程建設企業(yè)中，企業(yè)并沒有針對財務管理工作的開展設立監(jiān)督崗位，導致內部控制人員的工作開展具有完全的獨立性，甚至有部分內部控制人員可以根據(jù)自主意識隨意修改財務款項或不依照標準報銷發(fā)票，這都可能會造成財務資金流向不明的狀況，對水利工程的建設造成嚴重的經(jīng)濟影響[3]。

（三）內部控制人員的執(zhí)行力不強

水利工程的施工復雜、施工環(huán)節(jié)多、施工規(guī)模大，內部控制人員在開展財務管理工作的過程中不僅需要關注到水利工程整體項目的資金支出狀況，還需要了解不同施工區(qū)域、施工范圍的資金應用情況，通過有效地施工監(jiān)督減少施工過程中材料資源浪費的問題，有效控制施工成本。這意味著內部控制人員不僅需要具備財務管理的專業(yè)能力，還需要了解工程管理方式，但是有很多財務管理部門的內部控制人員并不了解工程的施工方式、施工技術、施工材料，在開展內部控制工作的時候不了解預算或財務支出是否具備合理性，這樣的行為都會造成內部控制人員執(zhí)行力不強的問題，其沒有辦法有效地把控資源浪費問題[4]。

三、水利工程建設財務管理內部控制體系優(yōu)化策略

（一）強化水利工程建設財會人員的內部控制意識

在水利工程建設企業(yè)優(yōu)化財務管理內部控制體系的過程中，企業(yè)首先需要做到的是轉變財務人員的工作意識，增強財會人員的內部控制意識，使內部控制工作有條不紊地開展，以提升內部控制工作的完成質量。水利工程建設企業(yè)需要對財務部門的工作人員進行思想的引導，通過有效地教育、宣傳，讓財務管理人員意識到水利工程推進工作的重要性，以此來轉變財務人員的工作意識。其次，水利工程建設企業(yè)的高層管理人員還需要對財務部門的工作分配、人員安排進行審核，了解財務部門對內部控制體系人才隊伍的組建狀況，保障參與內部控制工作的人員具備專業(yè)能力，提高水利工程建設企業(yè)的財務管理水平。另外，管理、檢查是增強水利工程建設財務管理人員內部控制意識的有效方式，因此，水利工程建設企業(yè)還需要重視制度的建設與管理工作的開展，為內部控制工作建設完善的流程并提出相應的控制要求。在制度的明確管理下，財務人員的內部控制工作開展會更加符合規(guī)范、標準，也能夠有效避免不符合職業(yè)道德行為的發(fā)生，提升水利工程財政資金的利用率，創(chuàng)設出良好的水利工程建造價值[5]。

（二）建設完善的財務管理內部控制監(jiān)督機制

構建完善的財務管理內部控制監(jiān)督機制能夠有效提升財務人員的管理水平與履職能力，讓財務人員更加重視內部控制工作的開展，保障內部控制工作中每一個流程都符合特定的規(guī)范與標準。水利工程建設企業(yè)需要對財務部門設定監(jiān)督崗位，也可以要求財務部門中不同崗位的工作人員進行相互監(jiān)督。在財務部門中，不同類型的工作之間存在著交接的狀況，財務數(shù)據(jù)記錄、財務報銷、內部控制等工作之間都有財務信息的關聯(lián)，財務信息的準確性與合理性是判定工作開展合理性的重要因素。水利工程建設單位可以在財務部門中設定舉報機制與獎懲機制，通過不同崗位之間的相互監(jiān)督能夠提升財務部門工作人員的嚴謹性，加強水利工程建設的財務管理效果。另外，水利工程建設企業(yè)也可以設定單獨的監(jiān)察小組，監(jiān)察小組需要定期檢查財務管理工作開展狀況，并對財務數(shù)據(jù)的真實性進行核實。在監(jiān)察小組的支持下，財務管理人員的工作量也會有所降低，其只需要做好財務的記錄、審核、整理，而監(jiān)督小組會根據(jù)數(shù)據(jù)信息判定財務管理與工程管理之間的關聯(lián)性、合理性，配合財務管理做好內部控制工作，并指出內部控制工作中存在的不足與問題，促進財務部門進行自我優(yōu)化。

（三）在財務管理內部控制工作中引入信息技術

在信息化時代中，信息技術的引入應用推動了各行各業(yè)的快速發(fā)展，財務部門也需要將信息技術引入到內部控制工作體系中，用現(xiàn)代化科學技術優(yōu)化內部控制工作模式，使內部控制工作的開展具有更強的滲透性與有效性。

水利工程建設企業(yè)可以應用B.I M技術參與項目管理、水利工程設計等工作，根據(jù)工程的數(shù)據(jù)庫收集動態(tài)化的會計信息、財務信息，了解工程項目建設過程中的經(jīng)濟業(yè)務開展狀況與資金支出狀況，這對財務管理內部控制工作的開展提供了信息基礎，也能夠便于財務人員更好地開展成本控制、資金管理工作。在出現(xiàn)成本控制不足的狀況下，財務人員可以及時介入工程管理與施工管理人員進行溝通、交流，了解成本支出超額的情況，并通過市場調研、人員控制、材料控制等方式提升水利工程的資金管控水平。

水利工程建設企業(yè)還可以運用信息技術、大數(shù)據(jù)技術記錄、整合水利工程建設過程中的財務信息。在信息技術的支持下，所有參與財務管理的人員都能夠及時獲取到財務支出信息狀況，并了解工程的建設數(shù)據(jù)信息，為財務管理工作的開展與落實提供了有力的數(shù)據(jù)支持，監(jiān)督人員也能夠更好地監(jiān)測到財務管理工作中存在的問題。在大數(shù)據(jù)技術的支持下，財務管理人員能夠將所有的資金支出憑據(jù)、票據(jù)記錄在線上系統(tǒng)中，通過系統(tǒng)的自動整合功能做好財務信息的分類儲存，在后續(xù)財務審核、竣工驗收環(huán)節(jié)，這些信息都具有極高的參考價值。

（四）組建優(yōu)質的財會內部控制人才隊伍

為了充分發(fā)揮出內部控制工作開展的價值，企業(yè)需要組建優(yōu)質的內部控制人才隊伍，用專業(yè)化的財會人員保障內部控制工作開展的有效性。首先，企業(yè)需要在財務部門中篩選出職業(yè)道德良好且專業(yè)能力較強的人員參與內部控制工作，內部控制工作不僅要求人員具備財務知識，還需要具備工程管理知識，能夠了解工程進度及資金使用狀況對比方式的人員，因此，企業(yè)需要注重人才內部的劃分。其次，企業(yè)需要在財務部門中設置系統(tǒng)化的教育培訓，用專業(yè)知識的教育提升財會人員對水利工程項目的了解程度，讓其在不斷提升自身專業(yè)知識的同時學會運用現(xiàn)代化技術開展內部控制工作，了解工程管理知識，完善內部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)。

總結

綜上所述，在我國很多地區(qū)水利工程項目建設的過程中，當內部控制體系建設不完善、監(jiān)督不夠有力時，內部控制的有效性會有所降低，水利工程項目的推進與資金安排也會出現(xiàn)不合理的問題，影響到水利工程建設的進度與效率。為了改善這一狀況，水利工程建設單位需要高度重視內部控制工作的開展，為內部控制工作建設完善的體系，加強水利工程建設過程中財務數(shù)據(jù)的管理，在工程開始之前便做好預算管理，提前預測好水利工程建設過程中每個環(huán)節(jié)需要的資金，并在建設過程中做好資金的分配與安排，有效避免水利工程在建設過程中出現(xiàn)預算超標的狀況。內部控制體系還能夠做好資金的應用與管理，有效提升水利工程建設的性價比，減少建設財務支出，提升水利工程建設單位的利潤空間。

參考文獻：

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[3]魏娜.淺談工程建設財務管理中內部會計控制分析[J].納稅，2021，15（14）：102-103.

[4]徐小麗.水利工程建設財務管理中的內部會計控制[J].財會學習，2021（13）：11-12.

[5]朱琴，葉肖劍.水利工程建設財務管理中內部會計控制分析[J].財經(jīng)界，2021（13）：177-178.