國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題優(yōu)化建議

摘 要：全面預(yù)算在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中扮演著重要的角色，能夠有效促進(jìn)企業(yè)資源的合理配置，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，目前在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用。文章先是明確了在國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義，接著分析了國(guó)有企業(yè)中實(shí)施預(yù)算管理的問(wèn)題現(xiàn)狀，并對(duì)現(xiàn)存問(wèn)題提出相應(yīng)的優(yōu)化建議，旨在提升國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的實(shí)效性，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；全面預(yù)算管理；問(wèn)題思考；優(yōu)化建議

前言

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)有企業(yè)改革的持續(xù)深化，在國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理已成為必然趨勢(shì)。預(yù)算工作可以使企業(yè)的資源分配更加合理科學(xué)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)作出有效指導(dǎo)，把控預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)整體運(yùn)作效率。但是，全面預(yù)算管理對(duì)實(shí)施者以及配套資源的專業(yè)性要求較高，任何一環(huán)的缺失或疏漏都會(huì)影響既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，國(guó)有企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，需要認(rèn)真分析問(wèn)題現(xiàn)狀，并思考相應(yīng)的解決路徑，提高全面預(yù)算管理的成效。

一、國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理是以國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃部署為導(dǎo)向，以預(yù)算為主線，根據(jù)企業(yè)制定的預(yù)算規(guī)范流程，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有資源進(jìn)行分配、考核和控制以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的綜合管理控制系統(tǒng)[1]。全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制、執(zhí)行控制、考核評(píng)價(jià)等系統(tǒng)管理，通過(guò)預(yù)算對(duì)企業(yè)的各方面資源合理分配，組織協(xié)調(diào)各項(xiàng)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，達(dá)到資源配置的最優(yōu)處理，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)以更科學(xué)的方式、更高的效率得以實(shí)現(xiàn)。

二、國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

（一）促進(jìn)目標(biāo)融合

全面預(yù)算在本質(zhì)上是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分解，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃作出數(shù)量化分析，在綜合分析企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上制定的綜合規(guī)劃。全面預(yù)算在國(guó)有企業(yè)的實(shí)施能夠?qū)?guó)有企業(yè)各部門的具體業(yè)務(wù)工作提供詳細(xì)指導(dǎo)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)兩者的有效融合[2]。

（二）提高管理效率

全面預(yù)算管理牽扯到企業(yè)的各個(gè)部門，只有各個(gè)部門充分理解全面預(yù)算的指標(biāo)設(shè)定和具體工作，人人積極參與，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作的全面展開。在國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠強(qiáng)化單位各部門之間的聯(lián)系，明確各部門職責(zé)，提升信息傳遞效率，從而有效提高國(guó)有企業(yè)的管理效率。

（三）把控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型變化以及國(guó)有企業(yè)改革的深入開展，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多樣化，自身的管理弊端也日益凸顯。在國(guó)有企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠使各種不確定性因素在科學(xué)的預(yù)算管理過(guò)程中得到明確顯示，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供數(shù)據(jù)上的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的把控，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（四）提高經(jīng)濟(jì)效益

全面預(yù)算管理的一項(xiàng)重要工作就是對(duì)企業(yè)的成本控制，預(yù)算工作在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出科學(xué)預(yù)算，并對(duì)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的科學(xué)分配，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理開展，為戰(zhàn)略目標(biāo)明確方向，減少資源浪費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的問(wèn)題現(xiàn)狀

（一）缺乏長(zhǎng)久戰(zhàn)略目標(biāo)，人員認(rèn)識(shí)不足

國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理要以企業(yè)長(zhǎng)久戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向開展各項(xiàng)具體工作，并且強(qiáng)調(diào)對(duì)業(yè)務(wù)流程的全覆蓋，人員的全體參與和過(guò)程的全程監(jiān)控。這就需要國(guó)有企業(yè)始終堅(jiān)持總體戰(zhàn)略目標(biāo)，深刻認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和重要性，做到全員積極參與。但是，很多國(guó)企對(duì)全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)并不到位，部分人員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)稍顯片面，將資金管理當(dāng)成全面預(yù)算管理工作的全部?jī)?nèi)容，認(rèn)為全面預(yù)算管理的主要負(fù)責(zé)部門應(yīng)該是財(cái)務(wù)，混淆了財(cái)務(wù)部門和全面預(yù)算管理部門的職能[3]。部分國(guó)有企業(yè)在對(duì)全面預(yù)算管理工作做部署規(guī)劃時(shí)，更關(guān)注企業(yè)當(dāng)前利益，忽略了企業(yè)的長(zhǎng)久可持續(xù)發(fā)展，全面預(yù)算管理工作和企業(yè)現(xiàn)有管理系統(tǒng)融合度不高，因此導(dǎo)致全面預(yù)算管理的預(yù)期目標(biāo)偏離現(xiàn)實(shí)需要，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，全面預(yù)算管理工作難度較大，部分工作人員因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)認(rèn)識(shí)而對(duì)預(yù)算管理工作產(chǎn)生推脫、懈怠等心理，認(rèn)識(shí)的缺乏使全面預(yù)算管理工作無(wú)法做到上行下效，整體協(xié)調(diào)推進(jìn)，實(shí)際工作效率不高。

（二）組織建設(shè)不到位，缺少專門職能部門

國(guó)有企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理需要設(shè)置預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算決策機(jī)構(gòu)等多個(gè)職能部門，組織機(jī)構(gòu)的全面設(shè)置是全面預(yù)算管理正常開展的前提條件，也是必要條件，這樣才能開展預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算審批、預(yù)算考核等完整工作流程。在工作的實(shí)際開展過(guò)程中，大部分國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理組織建設(shè)還未成體系，部分職能部門存在身兼多職、職能劃分不清等現(xiàn)狀，主要工作壓力還承擔(dān)在財(cái)務(wù)部門，統(tǒng)籌規(guī)劃的有效性不高。另外，由于組織建設(shè)不到位，全面預(yù)算管理工作在決策、執(zhí)行、監(jiān)管等流程缺少專門負(fù)責(zé)人，無(wú)法對(duì)預(yù)算管理工作的實(shí)際開展情況落實(shí)到位并進(jìn)行有效監(jiān)督。不專門、不到位的組織體系也導(dǎo)致人情化問(wèn)題嚴(yán)重，在工作考核評(píng)價(jià)過(guò)程中存在數(shù)據(jù)虛假等現(xiàn)象，不能真實(shí)展示全面預(yù)算管理工作的實(shí)際實(shí)行效果。

（三）考評(píng)制度不完善，員工積極性不高

完善的考核評(píng)價(jià)制度有利于政策的有效落實(shí)，明確權(quán)責(zé)主體，及時(shí)擺正工作方向。就大部分國(guó)有企業(yè)目前的考評(píng)制度來(lái)看，一方面整體考核評(píng)價(jià)體系不健全，另一方面部分考核方式不夠合理，過(guò)于關(guān)注預(yù)算管理工作的考核評(píng)價(jià)結(jié)果，忽略了對(duì)問(wèn)題背后各影響因素的探究，使全面預(yù)算管理工作的考核評(píng)價(jià)流于形式，僅成為工資績(jī)效的調(diào)節(jié)工具。一些方面的考核指標(biāo)考慮不夠全面，僅關(guān)注對(duì)預(yù)算本身的考核如經(jīng)費(fèi)的實(shí)際使用情況等，忽略了對(duì)預(yù)算管理工作本身規(guī)范性、科學(xué)性的評(píng)價(jià)。整體考評(píng)制度對(duì)于員工的激勵(lì)性不高，沒(méi)有將員工的預(yù)算工作成效與個(gè)人利益相結(jié)合，表現(xiàn)優(yōu)秀的員工沒(méi)有得到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，員工積極性不高，整體參與率低，影響全面預(yù)算管理工作的開展。

（四）預(yù)算編制不科學(xué)，脫離實(shí)際情況

采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)資源的合理配置，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。但是在全面預(yù)算管理工作的實(shí)際推行過(guò)程中，存在預(yù)算編制脫離實(shí)際情況的問(wèn)題。現(xiàn)有的預(yù)算編制對(duì)企業(yè)各部門的適用性不高，與各部門的實(shí)際工作不貼合，不能調(diào)動(dòng)全體員工參與其中。部分國(guó)有企業(yè)目前采用的預(yù)算方法稍顯陳舊，對(duì)零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等應(yīng)用較少，不能根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)靈活選擇合理的預(yù)算編制辦法，整體預(yù)算管理水平偏低。

四、國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的問(wèn)題優(yōu)化建議

（一）樹立長(zhǎng)久目標(biāo)，提高人員認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理是以國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行量化，通過(guò)合理的資源配置與各方面活動(dòng)的協(xié)調(diào)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。要想增強(qiáng)全面預(yù)算管理對(duì)國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)際影響力，實(shí)現(xiàn)真正的全面預(yù)算管理，就要正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，明確管理理念，以長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，構(gòu)建全面系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)。全面預(yù)算管理并不等同于財(cái)務(wù)預(yù)算，更不是企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)及負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要加大對(duì)全面預(yù)算管理知識(shí)及其重要性的宣傳力度，讓企業(yè)所有員工都能充分了解全面預(yù)算管理，積極參與并推動(dòng)全面預(yù)算管理的施行，才能使全面預(yù)算管理發(fā)揮其在企業(yè)管理中的最大價(jià)值。

（二）加強(qiáng)組織建設(shè)，完善職能部門

健全的組織建設(shè)是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，想要確保全面預(yù)算管理工作的順利展開，就要加強(qiáng)組織建設(shè)，完善組織管理體系。國(guó)有企業(yè)要結(jié)合自身特點(diǎn)，優(yōu)化全面預(yù)算管理工作的組織架構(gòu)，成立全面預(yù)算管理工作委員會(huì)，由委員會(huì)對(duì)預(yù)算管理制度進(jìn)行決議、審批，明確工作原則，依據(jù)實(shí)際情況對(duì)管理目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整和優(yōu)化。在企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)預(yù)算管理工作辦公室，細(xì)化預(yù)算管理制度，組織預(yù)算管理工作的科學(xué)有序開展，督促預(yù)算管理工作的切實(shí)執(zhí)行和考核評(píng)價(jià)工作。除此之外，還要完善預(yù)算執(zhí)行部門的建設(shè)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的具體執(zhí)行。在企業(yè)整體的組織架構(gòu)中，要明確不同職能部門的工作職責(zé)，將每一部分的計(jì)劃分配細(xì)化到具體事項(xiàng)上，明晰相應(yīng)職責(zé)，提出具體可落實(shí)可考評(píng)的計(jì)劃要求。只有完善組織管理體系，才能促進(jìn)企業(yè)各方面資源合理科學(xué)地配置，提高預(yù)算管理工作的實(shí)際效果。

（三）改進(jìn)考評(píng)體系，提升參與動(dòng)力

考評(píng)體系是否完善決定著全面預(yù)算管理的實(shí)際施行成效，合理的考評(píng)體系可以激勵(lì)全體員工對(duì)預(yù)算管理工作的積極參與。因此，國(guó)有企業(yè)要基于全面預(yù)算管理工作，設(shè)置科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)體系，明確獎(jiǎng)懲制度。要將預(yù)算目標(biāo)細(xì)分，責(zé)任到人，將考核評(píng)價(jià)體系覆蓋到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)，明確考核方式、標(biāo)準(zhǔn)，將考評(píng)工作落到具體可行的操作上，在考評(píng)體系中全面體現(xiàn)全面預(yù)算管理的實(shí)際執(zhí)行情況。對(duì)于考評(píng)體系的制定要考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，將定性與定量相結(jié)合，力爭(zhēng)做到考量全面，客觀公正，能夠真正體現(xiàn)全面預(yù)算管理的施行效果。在進(jìn)行考核評(píng)價(jià)時(shí)，要嚴(yán)格做到公平公正，保證預(yù)算管理考評(píng)體系的嚴(yán)肅性，還要按照每個(gè)部門的工作特點(diǎn)，有所側(cè)重地對(duì)不同部門進(jìn)行考評(píng)，既不因人情講特殊，也不對(duì)不同性質(zhì)的工作進(jìn)行一刀切的評(píng)價(jià)。將獎(jiǎng)懲制度與實(shí)際考核結(jié)果相融合，對(duì)工作效果突出的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)全體員工積極參與到企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中。

（四）采LOORDr158qsJ2dq8JuRXQA==用多種方法，科學(xué)編制預(yù)算

傳統(tǒng)預(yù)算編制方案較為粗放，難以對(duì)預(yù)算管理做到精準(zhǔn)指導(dǎo)，國(guó)有企業(yè)要采取多種方法，對(duì)預(yù)算編制做到科學(xué)規(guī)劃。單一的預(yù)算編制并不能滿足企業(yè)管理的多樣化需求，要以一種管理辦法為主，其他管理方法為輔，使預(yù)算結(jié)果更加準(zhǔn)確、合理。具體來(lái)說(shuō)，首先要確定企業(yè)的發(fā)展周期，在企業(yè)的發(fā)展與擴(kuò)張階段，擴(kuò)寬銷售渠道是主要目的，那就可以采用零基預(yù)算法對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行管理。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到成熟階段時(shí)，成本控制以及新的盈利增長(zhǎng)點(diǎn)就成了關(guān)注重點(diǎn)，因此就應(yīng)圍繞目標(biāo)成本管理法進(jìn)行預(yù)算編制。其次，國(guó)有企業(yè)部分項(xiàng)目成長(zhǎng)周期長(zhǎng)、涉及金額較大，對(duì)于此類項(xiàng)目應(yīng)該特殊情況特殊對(duì)待，在編制預(yù)算前，要對(duì)工程預(yù)算書也加以編制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全面管理。最后，還要通過(guò)增量預(yù)算法進(jìn)行固定費(fèi)用的預(yù)算，其主要應(yīng)用于固定資產(chǎn)折舊，彈性預(yù)算法則可以對(duì)出現(xiàn)變動(dòng)情況的成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算。在實(shí)際的操作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，零基預(yù)算法的預(yù)算管理效果較好，不僅能夠縮減不必要的經(jīng)費(fèi)支出，還能將經(jīng)費(fèi)用到更需要的地方，使經(jīng)費(fèi)支出合理得當(dāng)，減少資源浪費(fèi)[4]。

（五）加快信息化建設(shè)，提升管理效率

全面預(yù)算管理工作涉及大量的數(shù)據(jù)填報(bào)收集與匯總，推動(dòng)企業(yè)的信息化建設(shè)能夠有效提升全面預(yù)算管理工作的效率，提高企業(yè)管理質(zhì)量。目前，大部分國(guó)有企業(yè)已經(jīng)引入多種信息技術(shù)手段，以促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的信息化建設(shè)。在具體的工作過(guò)程中，企業(yè)要積極使用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作進(jìn)行管理和監(jiān)控。搭建信息共享平臺(tái)，整合企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理系統(tǒng)與企業(yè)其他系統(tǒng)之間信息的互通互享。要確保企業(yè)各個(gè)部門所有員工的信息公開透明，促進(jìn)信息的精準(zhǔn)傳播，使企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息傳遞不再孤立、閉塞。信息共享平臺(tái)能夠有效解決消息差，實(shí)現(xiàn)信息上傳下達(dá)流程的簡(jiǎn)化。消息的快速傳遞，能夠強(qiáng)化相關(guān)職能部門對(duì)全面預(yù)算管理工作的過(guò)程監(jiān)督，使后續(xù)方案的執(zhí)行和調(diào)整更加便捷[5]。國(guó)有企業(yè)還要建立業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)共享中心，夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為預(yù)算的科學(xué)編制、有力執(zhí)行提供依據(jù)，對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)糾正偏差，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的動(dòng)態(tài)預(yù)算管理。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理是促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展，提高企業(yè)運(yùn)行效率、經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。在實(shí)施全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)自身在發(fā)展中遇到的實(shí)際問(wèn)題，以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為導(dǎo)向，提高對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，健全組織體系，運(yùn)用合理科學(xué)的預(yù)算編制方法開展工作，提高專業(yè)水平。在實(shí)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，要加快信息化建設(shè)，為預(yù)算管理工作減負(fù)提速，同時(shí)也要改進(jìn)考評(píng)機(jī)制，提高全體員工參與的積極性。

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