民營企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化思路研究

摘 要：在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，民營企業(yè)要注重內(nèi)部控制，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，以應(yīng)對外部市場的變化和風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是民營企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成，對于保證企業(yè)資產(chǎn)安全、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。本文首先闡述了民營企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，然后剖析了實(shí)踐中存在的問題，如內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不完善、缺少風(fēng)險(xiǎn)評估體系、缺少先進(jìn)的內(nèi)部控制信息平臺等，最后制定了相應(yīng)的改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評估體系

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要組成部分，它涵蓋了企業(yè)財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等各環(huán)節(jié)。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以確保企業(yè)資產(chǎn)的完整安全、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果。對于民營企業(yè)而言，在實(shí)際操作過程中，還可能存在著諸多問題和不足，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施作用難以發(fā)揮，不能確保各項(xiàng)活動合法合規(guī)開展，制約了企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。因此，民營企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，建立與之相匹配的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，以提升企業(yè)管理水平，增強(qiáng)市場競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、民營企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

在快速變化的市場環(huán)境中，民營企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)和競爭壓力。為了確保企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，民營企業(yè)必須重視并加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，保障資產(chǎn)安全完整，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，通過制定和實(shí)施一系列控制政策和程序，對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)督、評價(jià)的過程。民營企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性如下：第一，提高財(cái)務(wù)管理效率。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施，能夠規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，優(yōu)化財(cái)務(wù)流程，減少不必要的財(cái)務(wù)支出和浪費(fèi)。通過制定明確的財(cái)務(wù)政策和程序，民營企業(yè)可以保證財(cái)務(wù)活動有序進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)管理效率。第二，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評估企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施提供有力支持。通過建立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對機(jī)制，民營企業(yè)可降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等，確保企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營。第三，保證資產(chǎn)安全。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系強(qiáng)調(diào)對企業(yè)資產(chǎn)的嚴(yán)格監(jiān)管和保護(hù)，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。通過實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批和報(bào)銷制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查，民營企業(yè)能夠防止資產(chǎn)流失和浪費(fèi)，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全[1]。

二、民營企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不完善，難以實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人

在不少民營企業(yè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)存在不完善的問題，導(dǎo)致責(zé)任難以落實(shí)到具體責(zé)任人。首先，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。一些民營企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，導(dǎo)致職能較差或空白，無法實(shí)現(xiàn)有效地管理和監(jiān)督。其次，職責(zé)劃分不明確。由于組織機(jī)構(gòu)的不完善，企業(yè)內(nèi)部職責(zé)劃分往往不夠明確，使得員工在履行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)時(shí)，缺少清晰的指導(dǎo)。最后，責(zé)任追究機(jī)制缺失。由于責(zé)任難以落實(shí)到人，企業(yè)在出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題時(shí)往往難以追究相關(guān)人員的責(zé)任，這不僅削弱了內(nèi)部控制的有效性，也降低了員工的工作責(zé)任心。

（二）缺少風(fēng)險(xiǎn)評估體系，難以全面防范風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識別和評估是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的基礎(chǔ)。通過對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施加以防范和控制，幫助民營企業(yè)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性。事實(shí)上，部分民營企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施中，缺少全面的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，難以全面防范風(fēng)險(xiǎn)。首先，風(fēng)險(xiǎn)識別不徹底、不全面。有些民營企業(yè)僅僅依賴傳統(tǒng)主觀經(jīng)驗(yàn)，未能使用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)識別工具和方法，不能識別各環(huán)節(jié)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，難以形成完整的風(fēng)險(xiǎn)清單，制約了風(fēng)險(xiǎn)評估和防范。其次，風(fēng)險(xiǎn)評估不及時(shí)。不少企業(yè)沒有對識別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評估，難以明確風(fēng)險(xiǎn)影響程度、發(fā)生概率等，這在很大程度上會影響風(fēng)險(xiǎn)控制的效果，制約了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的可控化[2]。最后，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對滯后。部分民營企業(yè)未能結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)基本特征、發(fā)生概率，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，使得風(fēng)險(xiǎn)不可控。此外，有些企業(yè)還缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，針對一些突發(fā)類風(fēng)險(xiǎn)不能立即識別和防范，這在很大程度上會影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

（三）缺乏先進(jìn)的內(nèi)部控制信息平臺，信息溝通不順暢

在民營企業(yè)日常運(yùn)營中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的完善程度和信息溝通順暢程度會直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率、風(fēng)險(xiǎn)防控能力。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)不完善。首先，缺少統(tǒng)一的信息平臺。不少民營企業(yè)尚未建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息平臺，各部門間財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享和有效對接，導(dǎo)致信息孤島現(xiàn)象普遍存在。其次，系統(tǒng)功能不健全?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)可能功能單一，無法滿足企業(yè)復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理需求，如風(fēng)險(xiǎn)管理、資金監(jiān)控、財(cái)務(wù)分析等方面的功能可能存在缺失。最后，技術(shù)更新滯后。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，一些民營企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)未能跟上技術(shù)更新，導(dǎo)致系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性存在隱患[3]。另一方面，信息溝通不順暢。在企業(yè)內(nèi)部，部門間壁壘可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息在傳遞中受到阻礙，形成信息孤島，影響信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)企業(yè)使用的財(cái)務(wù)溝通工具也可能落后或不夠靈活，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)信息交流的快速、便捷需求。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督制度不完善，內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

民營企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不力表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，監(jiān)督機(jī)制不健全。監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，但不少企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不健全。一方面，企業(yè)內(nèi)部缺少有效的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，未能發(fā)揮監(jiān)督作用；另一方面，外部監(jiān)督也存在不足，這種監(jiān)督機(jī)制的缺失使得企業(yè)內(nèi)部控制體系難以有效實(shí)施和執(zhí)行。第二，內(nèi)部審計(jì)功能缺失。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系的重要組成，但一些民營企業(yè)缺少獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)功能缺失。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性受到質(zhì)疑，影響內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮。第三，信息披露問題。一些民營企業(yè)存在信息披露不及時(shí)、不全面、不準(zhǔn)確的問題，甚至出現(xiàn)虛報(bào)信息的情況，嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益。第四，內(nèi)部控制監(jiān)督手段單一。有些民營企業(yè)忽視了內(nèi)部控制監(jiān)督手段創(chuàng)新，未能使用先進(jìn)的信息技術(shù)加快內(nèi)部控制監(jiān)督信息化，不能提升內(nèi)部控制準(zhǔn)確性、有效性，制約了民營企業(yè)良性發(fā)展。

三、民營企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化思路

（一）建立完善的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人

民營企業(yè)為了提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性，最為關(guān)鍵的是建立完善的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人，發(fā)揮內(nèi)控約束、控制等效用。首先，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。民營企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，確保內(nèi)部控制的順利開展。民營企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門，分別負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作；建立跨部門協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門與其他部門間溝通和協(xié)作，確保信息的及時(shí)傳遞和共享；根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)部控制崗位，明確各崗位的職責(zé)和要求。其次，明確職責(zé)劃分。民營企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分，確保各員工都能夠及時(shí)清晰自己的職責(zé)范圍和工作要求。企業(yè)應(yīng)制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和流程，確定各環(huán)節(jié)責(zé)任人和工作標(biāo)準(zhǔn)；建立崗位責(zé)任制，明確每個(gè)員工在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的職責(zé)和義務(wù)。最后，建立責(zé)任追究機(jī)制。民營企業(yè)還應(yīng)建立責(zé)任追究機(jī)制，對于違規(guī)的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系，全面防范風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估體系是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提高經(jīng)營效率和效果。第一，注重風(fēng)險(xiǎn)識別。民營企業(yè)要通過對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的全面梳理和分析，識別出可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如資金安全風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。將識別出來的風(fēng)險(xiǎn)按照其性質(zhì)、影響程度進(jìn)行分類，以便于制定針對性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。第二，做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作。民營企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，選取最佳的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，如定性評估法、定量評估法等，可第一時(shí)間確定風(fēng)險(xiǎn)影響程度、發(fā)生概率等，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供支持，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控化。第三，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。通過結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，包含風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)接受等，可以將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

例如，J民營企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面始終注重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評估。隨著近年來J企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大和市場競爭的加劇，該企業(yè)更重視財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評估體系的建立和完善。J企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識別方面，采取了多種方法，包含定期對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，通過風(fēng)險(xiǎn)識別，企業(yè)發(fā)現(xiàn)了自身在資金管理、成本控制、投資決策等方面的oKM4sQww0QuhC7TVsJXefB6dxG8+n7XFXod6LaD1dwE=潛在風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)分析方面，J企業(yè)利用專業(yè)的分析工具和方法，對識別出來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析和評估，分析內(nèi)容包含風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度和影響范圍等，為企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略提供支持。同時(shí)，J企業(yè)為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，科學(xué)設(shè)置了預(yù)警指標(biāo)，定期更新相關(guān)預(yù)警指標(biāo)。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制信息平臺，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享

民營企業(yè)搭建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享，是一個(gè)復(fù)雜但重要的過程。通過搭建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息平臺，能夠提升工作效率及質(zhì)量、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。民營企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的信息平臺，實(shí)現(xiàn)各部門財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)共享和有效對接；根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要，逐步完善系統(tǒng)功能，增加風(fēng)險(xiǎn)管理、資金監(jiān)控、財(cái)務(wù)分析等功能；及時(shí)更新技術(shù)，保證系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性。第二，優(yōu)化信息溝通機(jī)制。民營企業(yè)應(yīng)打破部門壁壘，促進(jìn)信息的跨部門流通和共享；提供多樣化的溝通工具，滿足員工多元化的需求，提高信息傳遞效率；倡導(dǎo)良好的溝通文化，培養(yǎng)員工的溝通意識和能力。例如，P企業(yè)主營業(yè)務(wù)涵蓋多個(gè)領(lǐng)域，隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理面臨諸多挑戰(zhàn)，如流程不透明、數(shù)據(jù)分散等。為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施到位，P企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際需要，建立了完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)化、透明度，提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。P企業(yè)搭建的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)包含若干板塊。一是財(cái)務(wù)管理模塊。實(shí)現(xiàn)賬務(wù)處理、成本核算、報(bào)表生成等功能，支持多種會計(jì)準(zhǔn)則和報(bào)表格式。二是內(nèi)部控制模塊。包含審批流程、預(yù)算控制、內(nèi)部審計(jì)等功能，確保財(cái)務(wù)活動合規(guī)性。三是風(fēng)險(xiǎn)管理模塊。實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、監(jiān)控和報(bào)告等功能。四是數(shù)據(jù)分析和報(bào)告模塊。提供豐富的數(shù)據(jù)分析工具和報(bào)表生成功能，支持?jǐn)?shù)據(jù)挖掘和可視化展示。P企業(yè)通過建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)期效益，即提升了財(cái)務(wù)管理效率、降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升了決策支持能力、促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

民營企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督可確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在實(shí)際操作過程中，民營企業(yè)應(yīng)做好以下幾方面的工作：第一，建立健全監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與外部審計(jì)銜接。設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督和檢查；引進(jìn)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行定期審計(jì)，提高信息透明度。第二，加強(qiáng)信息披露管理，提高財(cái)務(wù)信息透明度。民營企業(yè)應(yīng)建立完善的信息披露制度，規(guī)范信息披露流程；加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的審核和校驗(yàn)，確保信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。第三，完善內(nèi)部審計(jì)體系。民營企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提高其專業(yè)素質(zhì)和技能。第四，創(chuàng)新內(nèi)部控制監(jiān)督手段。在內(nèi)部控制監(jiān)督過程中，除了傳統(tǒng)監(jiān)督手段外，還應(yīng)借助先進(jìn)的信息技術(shù)，創(chuàng)新內(nèi)部控制監(jiān)督方式，提升內(nèi)部控制的監(jiān)督準(zhǔn)確性、可控性，并分析內(nèi)部控制執(zhí)行中問題和不足，有針對性制定解決策略和方法，從而提升內(nèi)部控制的有效性，支持民營企業(yè)穩(wěn)定健康地發(fā)展。

參考文獻(xiàn) ：

[1]王興華.優(yōu)化民營企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施分析[J].品牌研究，2023（14）：265-268.

[2]陳杰.民營企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理創(chuàng)新模式的探討[J].當(dāng)代會計(jì)，2022（10）：97-99.

[3]陳蘋.在民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理中強(qiáng)化內(nèi)部控制的辦法[J].中國民商，2021（10）：124-125.