基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的單位內(nèi)控管理探討

摘 要：隨著社會、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與進(jìn)步，各行業(yè)的內(nèi)部治理也得到了進(jìn)一步的改進(jìn)，其中，內(nèi)部控制管理就成為一項(xiàng)必不可少的內(nèi)容，它直接關(guān)系到各項(xiàng)工作能否正常進(jìn)行。因此，如何有效地防范和控制單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為相關(guān)單位內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。為此，單位需要在工作中持續(xù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，強(qiáng)化內(nèi)控管理工作的重要性，從不同方面來健全單位的內(nèi)部控制制度，使單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作得到持續(xù)加強(qiáng)。文章著重探討了目前單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中出現(xiàn)的一些問題，并針對這些問題提出了一些應(yīng)對措施，以期對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范起到一定的作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)防控；單位；內(nèi)控管理

一、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的單位內(nèi)控管理面臨的主要問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識薄弱

基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的單位內(nèi)控管理面臨的主要問題之一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識薄弱。一些單位的管理層對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性認(rèn)識不足，缺乏對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性防范和控制意識。這種忽視往往導(dǎo)致單位在面對突發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時無法及時做出有效應(yīng)對，從而造成經(jīng)濟(jì)損失。部分單位雖然建立了內(nèi)部控制體系，但缺乏針對性和實(shí)效性，不能有效地識別和評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時，內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力度也不足，往往流于形式，未能真正發(fā)揮其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用[1]。除了管理層之外，單位內(nèi)部的員工也對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏足夠的重視。在日常工作中，他們可能忽視了對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范，這也在一定程度上增加了單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制沒有和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理形成合力

基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的單位內(nèi)控管理面臨的一個主要問題是內(nèi)部控制沒有與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理形成有效的合力。這意味著內(nèi)部控制機(jī)制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間沒有形成良好的互動和配合，導(dǎo)致兩者在防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的效果大打折扣。具體來說，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在單位運(yùn)營中各自承擔(dān)著不同的職責(zé)和功能。內(nèi)部控制主要負(fù)責(zé)確保單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和效率性，通過制定和執(zhí)行一系列控制政策和程序來降低錯誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則專注于識別、評估和控制單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以確保單位在財(cái)務(wù)方面的穩(wěn)健運(yùn)營。

內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要共享大量的信息和數(shù)據(jù)，以及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的問題。如果兩者之間的信息溝通不暢，就可能導(dǎo)致重要信息的遺漏或誤傳，影響風(fēng)險(xiǎn)識別和控制的及時性和準(zhǔn)確性。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在某些方面可能存在重疊或交叉，如果兩者沒有進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)和配合，就可能出現(xiàn)重復(fù)勞動和資源浪費(fèi)的情況，這不僅降低了工作效率，還可能增加不必要的成本。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都是為了降低風(fēng)險(xiǎn)而存在的，如果兩者沒有形成合力，就可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制效果不佳。例如內(nèi)部控制可能只關(guān)注了業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)，而忽略了財(cái)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)；或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可能只關(guān)注了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，而忽略了內(nèi)部控制的有效性。

（三）資產(chǎn)管理存在漏洞

資產(chǎn)管理是單位內(nèi)控管理的重要組成部分，其目標(biāo)是確保資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。然而，在實(shí)際操作中，部分單位在資產(chǎn)登記方面存在疏漏，導(dǎo)致資產(chǎn)信息不完整或不準(zhǔn)確。這可能導(dǎo)致在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控時無法準(zhǔn)確掌握單位的資產(chǎn)狀況，進(jìn)而影響決策的準(zhǔn)確性。資產(chǎn)盤點(diǎn)是確保資產(chǎn)賬實(shí)相符的重要手段[2]。然而，部分單位在資產(chǎn)盤點(diǎn)方面存在不規(guī)范或不到位的情況，導(dǎo)致資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值等信息無法準(zhǔn)確核實(shí)，這增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。部分單位在資產(chǎn)使用和維護(hù)方面存在不當(dāng)行為，這不僅會影響資產(chǎn)的使用壽命和價(jià)值，還可能增加單位的維修和更換成本，進(jìn)而加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在資產(chǎn)處置方面，部分單位存在處置程序不規(guī)范、處置價(jià)格不合理等問題，這可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、利益受損等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)控體系的重要組成部分，它通過對單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的獨(dú)立、客觀評價(jià)，幫助單位識別、評估和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)控管理的有效性和效率。然而，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)制度不完善時，單位可能無法及時發(fā)現(xiàn)和識別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸累積，最終對單位的穩(wěn)健運(yùn)營造成嚴(yán)重影響。如果內(nèi)部審計(jì)制度不健全，單位的內(nèi)控管理可能形同虛設(shè)。內(nèi)控措施的執(zhí)行情況無法得到有效的監(jiān)督和評估，內(nèi)控漏洞無法被及時發(fā)現(xiàn)和修復(fù)，從而增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，單位的管理層在做出重要決策時會缺乏充分的依據(jù)，這可能導(dǎo)致決策失誤，進(jìn)而增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注單位的財(cái)務(wù)狀況，還關(guān)注員工的行為合規(guī)性。如果內(nèi)部審計(jì)制度不完善，員工可能會利用漏洞進(jìn)行違規(guī)操作，從而增加單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控視角下導(dǎo)致單位內(nèi)控管理問題的原因分析

（一）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

單位內(nèi)部不重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，員工普遍缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。單位在員工培訓(xùn)中忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的內(nèi)容，導(dǎo)致員工缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和應(yīng)對的能力。單位的內(nèi)控制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展和市場變化，無法有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位的監(jiān)管部門對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管缺失或不到位，導(dǎo)致單位缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識和防控能力。

（二）內(nèi)控管理制度不完善

單位高層管理人員對內(nèi)控管理制度的重視程度不足，導(dǎo)致在制度建設(shè)和執(zhí)行上缺乏足夠的投入和支持。單位在制定內(nèi)控管理制度時未能充分考慮業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，導(dǎo)致制度設(shè)計(jì)不合理，難以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位在內(nèi)控管理制度的執(zhí)行上缺乏有效的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，無法對制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時、準(zhǔn)確的評估和反饋。單位在制定和執(zhí)行內(nèi)控管理制度時未能充分征求員工的意見和建議，導(dǎo)致制度脫離實(shí)際，難以得到員工的認(rèn)同和支持。

（三）信息溝通不暢

單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜或部門間職責(zé)劃分不明確，導(dǎo)致信息傳遞路徑不暢。單位的信息系統(tǒng)可能存在缺陷或不足，無法支持高效的信息傳遞和共享。單位內(nèi)部缺乏積極的溝通文化，員工和管理層缺乏溝通意識和動力。

（四）監(jiān)督機(jī)制缺失

監(jiān)督機(jī)制是確保內(nèi)控管理有效執(zhí)行的重要保障。然而，部分單位在監(jiān)督機(jī)制方面存在明顯的缺失，如缺乏獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)、監(jiān)督力度不夠等。這使得內(nèi)控管理在實(shí)際操作中難以得到有效的監(jiān)督，進(jìn)而增加了內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）員工素質(zhì)參差不齊

員工是內(nèi)控管理的執(zhí)行者，其素質(zhì)高低直接影響內(nèi)控管理的效果。然而，部分單位在員工素質(zhì)方面存在明顯的問題，如員工對內(nèi)控管理的理解不足、執(zhí)行力不強(qiáng)等。這使得內(nèi)控管理在實(shí)際操作中難以得到有效的執(zhí)行，進(jìn)而增加了內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)防控視角下單位內(nèi)控的改進(jìn)策略

（一）重視內(nèi)部控制，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形勢日益復(fù)雜的今天，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是非常重要的。因此，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識，是保證企業(yè)健康經(jīng)營、保障財(cái)政安全的重要保證。因此，各部門應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)控的投資，提高內(nèi)控的效能與適應(yīng)能力，以應(yīng)對日趨嚴(yán)峻的業(yè)務(wù)挑戰(zhàn)。在平時的工作中，要加強(qiáng)對金融風(fēng)險(xiǎn)的教育和宣傳[3]。這不僅僅是管理上的問題，而是每個雇員的問題。通過有效的推廣，讓每一位員工認(rèn)識到防范金融風(fēng)險(xiǎn)之重要。領(lǐng)導(dǎo)干部要把風(fēng)險(xiǎn)防控意識內(nèi)化于心，外化于行，在自己的崗位上嚴(yán)守規(guī)章制度，兢兢業(yè)業(yè)地完成每一項(xiàng)工作，從而提升自己的風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

（二）完善內(nèi)部控制體系，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的有效實(shí)施

在現(xiàn)實(shí)生活中，單位要持續(xù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，健全內(nèi)部控制制度，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制得到有效執(zhí)行，從而促進(jìn)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。首先，要建立一套科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，健全各種管理體制，對單位的各種業(yè)務(wù)活動進(jìn)行綜合分析、整理，確定各種經(jīng)營活動的目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并把這些信息融入單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)之中。其次，要全面、準(zhǔn)確、及時地掌握單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系與突發(fā)事件處置機(jī)制。與此同時，要增強(qiáng)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，提高單位員工對單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識。最后，要制定一個科學(xué)、高效的評價(jià)體系與獎懲體系，對在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作中成績突出的員工給予表彰與獎勵，對工作中表現(xiàn)不佳的員工給予批評與處分。通過這種方式，可以充分調(diào)動員工的積極性，從而積極地參與到金融風(fēng)險(xiǎn)的防范工作中來。

（三）建立健全預(yù)算管理制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合是機(jī)構(gòu)及相關(guān)單位在日常運(yùn)營中所涉及的財(cái)務(wù)管理活動。這包括了從財(cái)政資金的籌集、分配、使用到最后的結(jié)算和報(bào)告等一系列環(huán)節(jié)。每個環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格的規(guī)定和要求，確保公共資源得到合理利用，同時也保障了單位的財(cái)務(wù)透明度和規(guī)范性[4]。在現(xiàn)實(shí)工作中，單位首先要認(rèn)識到預(yù)算管理的重要意義，以此來持續(xù)提升對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的關(guān)注，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面加大投資力度，持續(xù)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。與此同時，相關(guān)單位也要加強(qiáng)對預(yù)算管理人員的專業(yè)素養(yǎng)與能力的培訓(xùn)，使之持續(xù)增強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識。其次，要加強(qiáng)對預(yù)算管理體系的研究與探索，使之更好地應(yīng)用于實(shí)踐。另外，還要積極地進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)、崗位技能培訓(xùn)等，以此來讓預(yù)算管理者在使用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的過程中，持續(xù)地提升自己的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（四）加大內(nèi)部審計(jì)力度，發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督作用

在實(shí)踐過程中，要持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的工作，通過強(qiáng)化對單位的內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注，使其在社會生活中的地位與功能得到進(jìn)一步的提高，從而確定自己的責(zé)任與任務(wù)。首先，應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的培訓(xùn)，使他們認(rèn)識到開展內(nèi)部審計(jì)的重要意義，增強(qiáng)自身的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)技能；其次，要持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)體系的重要性，制定完善相應(yīng)的制度，使之更好地防范和控制單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次，要持續(xù)提高對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)注，通過對內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行定期評價(jià)，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的監(jiān)督與督促；最后，要持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的重要性，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的監(jiān)督功能，從而提高單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作[5]。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

要想成功地進(jìn)行單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，除了要增強(qiáng)工作中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識之外，還要從多個方面來構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。首先，單位要對有關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其認(rèn)識到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性與必要性，增強(qiáng)他們在平時工作中對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)注，使每個工作人員都能清楚地認(rèn)識到自己的崗位職責(zé)與權(quán)利，明白自己要完成的工作任務(wù)。其次，在日常工作中，要注意建立和健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，注意工作人員對工作的反饋意見和建議，并對出現(xiàn)的問題及時加以解決。

（六）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

風(fēng)險(xiǎn)識別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)工作，通過對企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行深入分析，識別出可能對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響的各類風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估則是對識別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，評估其可能造成的損失和影響程度，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供依據(jù)。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過對企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測和分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)出預(yù)警信號。這要求企業(yè)建立健全的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的及時采集、處理和分析，為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提供有力的數(shù)據(jù)支持。內(nèi)部控制制度建設(shè)是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)審批、會計(jì)核算、內(nèi)部審計(jì)等方面的規(guī)定和流程，確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。同時，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門密切配合，共同防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。企業(yè)應(yīng)定期組織風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)活動，向員工普及風(fēng)險(xiǎn)管理知識和方法，提升員工的風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和應(yīng)對能力。

結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，政府機(jī)構(gòu)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也日益增多，要想有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障資產(chǎn)安全，提高運(yùn)營效益，就必須強(qiáng)化內(nèi)部控制。在經(jīng)濟(jì)體制改革、社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制逐步健全的背景下，單位所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增多，因此，如何有效地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已成為一個亟待解決的重要課題。而強(qiáng)化內(nèi)控管理可以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效益。文章從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范入手，剖析了目前我國相關(guān)單位內(nèi)部控制管理中的一些問題，并就如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效益提出了一些建議。

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