全面預(yù)算管理在城投類國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，城投類項(xiàng)目的數(shù)量不斷增加，規(guī)模也越來(lái)越大，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中問(wèn)題頻發(fā)。從保障財(cái)務(wù)管理效果，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度，城投類國(guó)有企業(yè)需要重視全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用，建立起相應(yīng)的預(yù)算管理模式，以更好地適應(yīng)新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新要求，調(diào)控經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，推動(dòng)資源的合理分配，繼而實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。本文結(jié)合城投類國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義，分析了現(xiàn)階段企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問(wèn)題，并提出有效的應(yīng)用策略，如革新管理觀念、明確戰(zhàn)略目標(biāo)等。通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理的有效應(yīng)用，城投類國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平可以得到顯著提升，能夠更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的壓力。

城投類國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

管理意識(shí)不到位 對(duì)于城投類國(guó)有企業(yè)而言，在發(fā)展初期，一般都是政府基建項(xiàng)目以及城鄉(xiāng)改造項(xiàng)目作為主要的業(yè)務(wù)對(duì)象，關(guān)注社會(huì)效益，并不會(huì)參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。同時(shí)，城投類國(guó)有企業(yè)屬于國(guó)企范疇，由政府部門直接任命管理層，管理人員可能欠缺相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)，而且企業(yè)在管理中，采用的多是政府機(jī)構(gòu)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有考慮市場(chǎng)需求，在管理考核環(huán)節(jié)，缺乏明確的目標(biāo)指向。而預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，也容易一味停留在表面，導(dǎo)致全面預(yù)算管理變得虛有其名。

與戰(zhàn)略目標(biāo)不匹配 城投類國(guó)有企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，需要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施。但是從目前的發(fā)展情況分析，部分城投類國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，因?yàn)槿狈η逦鞔_的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)與戰(zhàn)略目標(biāo)相互脫節(jié)的問(wèn)題，影響管理工作實(shí)施的效果。不僅如此，在對(duì)全面預(yù)算管理方案進(jìn)行制定時(shí)，企業(yè)需要將自身的戰(zhàn)略目標(biāo)作為參考，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，部分企業(yè)為了能夠?qū)ψ陨淼臉I(yè)務(wù)進(jìn)行快速拓展，盲目地向各個(gè)行業(yè)滲透，投資活動(dòng)也開始變得多元化，需要分支機(jī)構(gòu)從自身的業(yè)務(wù)狀況出發(fā)，制定科學(xué)的預(yù)算管理方案。而在實(shí)踐中，部分企業(yè)盲目參考總部提供的預(yù)算管理方案，出現(xiàn)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)脫節(jié)的問(wèn)題。

管理制度相對(duì)松散 城投類國(guó)有企業(yè)與政府機(jī)構(gòu)存在密切關(guān)聯(lián)，但是因?yàn)槿狈τ行У谋O(jiān)督管理，導(dǎo)致企業(yè)管理制度相對(duì)松散，而且在欠缺市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)考驗(yàn)的情況下，企業(yè)存在著現(xiàn)代化管理經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重缺失的問(wèn)題。當(dāng)前，在部分城投類國(guó)有企業(yè)中，存在著職責(zé)分工模糊的問(wèn)題，制定的全面預(yù)算關(guān)凱制度多數(shù)都是強(qiáng)調(diào)短期成本控制，并沒(méi)有考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。這種情況下，城投類國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力受到了很大影響，無(wú)法有效感知市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，也難以正確應(yīng)對(duì)市場(chǎng)發(fā)展提出的新要求。

缺乏有效的預(yù)算編制 對(duì)于城投類國(guó)有企業(yè)而言，在實(shí)施預(yù)算編制工作時(shí)，存在著編制方法不夠科學(xué)問(wèn)題。首先，預(yù)算編制主體單一，僅為財(cái)務(wù)部門，無(wú)法從全局角度支撐企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展。其次，預(yù)算編制內(nèi)容簡(jiǎn)單，集中在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)方面，通常都是對(duì)企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行測(cè)算，缺乏相應(yīng)的資本支出以及籌資預(yù)算。再次，預(yù)算編制方法陳舊，將歷史數(shù)據(jù)作為參考，存在著預(yù)算編制依據(jù)不合理的情況，導(dǎo)致編制出的預(yù)算不切實(shí)際。最后，年度預(yù)算編制環(huán)節(jié)，并沒(méi)有做好資金需求分析，存在強(qiáng)制下達(dá)預(yù)算任務(wù)的情況，很容易出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)偏高或者偏低的情況，影響預(yù)算管理作用的發(fā)揮。

欠缺完善考核體系 城投類國(guó)有企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)重視預(yù)算編制而忽視預(yù)算績(jī)效考核的情況。一是企業(yè)在實(shí)踐中采用的預(yù)算科目統(tǒng)計(jì)口徑不同于會(huì)計(jì)科目核算口徑，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制的偏差相對(duì)較大，影響了預(yù)算績(jī)效考核工作的順利實(shí)施。二是在預(yù)算編制不合理的情況下，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)中，存在人為因素干擾，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的相互融合。三是企業(yè)制定的預(yù)算考核制度欠缺可操作性，無(wú)法調(diào)動(dòng)工作人員對(duì)于工作的積極性和能動(dòng)性。

全面預(yù)算管理在城投類國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略

革新管理意識(shí) 一是城投類國(guó)有企業(yè)應(yīng)該明確全面預(yù)算管理的重要性，在內(nèi)部做好宣傳工作，確保能夠?qū)㈩A(yù)算管理的作用和價(jià)值切實(shí)發(fā)揮出來(lái)。企業(yè)各部門之間應(yīng)該加強(qiáng)彼此之間的交流與合作，針對(duì)全面預(yù)算管理理念進(jìn)行探討。二是采用試點(diǎn)的方式，選擇具備完善管理體系的分公司或者部門，建立試點(diǎn)，對(duì)試點(diǎn)的成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，逐步推廣到企業(yè)整體內(nèi)部管理中。三是推動(dòng)全面預(yù)算管理工作的日?；?，在實(shí)施企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理工作時(shí)，推動(dòng)資源的優(yōu)化配置，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用和價(jià)值。

明確戰(zhàn)略目標(biāo) 城投類國(guó)有企業(yè)在實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)政企分割，對(duì)照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，制定科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，確保自身的經(jīng)營(yíng)理念能夠轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)導(dǎo)向型，這樣才能更好地提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力以及服務(wù)水平。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，完善預(yù)算管理制度，做好部門間的相互協(xié)調(diào)，確定好統(tǒng)一發(fā)展目標(biāo)，為全面預(yù)算管理工作的貫徹實(shí)施提供良好支撐。在確定好企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的情況下，城投類國(guó)有企業(yè)在面對(duì)不斷發(fā)展變化的市場(chǎng)環(huán)境時(shí)，合理應(yīng)用全面預(yù)算管理，使得企業(yè)全體保持戰(zhàn)略層次的高度一致性。此外，對(duì)于城投類國(guó)有企業(yè)而言，在實(shí)踐中，需要優(yōu)化自身組織結(jié)構(gòu)，以專業(yè)的組織為支撐，將預(yù)算管理落到實(shí)處，明確各部門職權(quán)范圍，保證預(yù)算編制的合理性以及預(yù)算執(zhí)行的有效性，將戰(zhàn)略目標(biāo)所具備的導(dǎo)向作用充分發(fā)揮出來(lái)。

完善管理制度 要想將全面預(yù)算管理工作真正落到實(shí)處，企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的管理制度進(jìn)行完善，對(duì)預(yù)算管理的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督控制，管理人員需要主動(dòng)溝通各部門管理人員，通過(guò)監(jiān)督反饋的方式，針對(duì)預(yù)算的內(nèi)容做出實(shí)時(shí)調(diào)整，以確保其能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用。同時(shí)，有關(guān)部門與機(jī)構(gòu)必須及時(shí)將預(yù)算管理信息反饋給財(cái)務(wù)部門，確保財(cái)務(wù)部門可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的不足和問(wèn)題，做好相應(yīng)的優(yōu)化和改進(jìn)。此外，城投類國(guó)有企業(yè)應(yīng)該設(shè)置好單獨(dú)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期核查預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，與其他部門聯(lián)合找出存在的問(wèn)題并對(duì)其進(jìn)行處理。在對(duì)管理制度進(jìn)行完善后，企業(yè)可以將全面預(yù)算管理工作真正落到實(shí)處，發(fā)揮出其在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展方面的作用。

做好預(yù)算編制 從城投類國(guó)有企業(yè)的角度，在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，需要做好預(yù)算編制工作，對(duì)預(yù)算編制的方法進(jìn)行選擇，時(shí)刻關(guān)注預(yù)算與市場(chǎng)需求的結(jié)合。具體來(lái)講，一方面，企業(yè)在實(shí)施預(yù)算編制環(huán)節(jié)，必須將自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，以及投融資計(jì)劃、年度經(jīng)營(yíng)情況等全部考慮在內(nèi)，對(duì)照相應(yīng)的資金需求情況，確定好各方面的成本費(fèi)用支出及資本性支出，對(duì)年度預(yù)算的具體范圍進(jìn)行明確。另一方面，企業(yè)必須對(duì)市場(chǎng)發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，確定好科學(xué)的預(yù)算編制方法，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容。舉例說(shuō)明，當(dāng)市場(chǎng)處于穩(wěn)定發(fā)展階段時(shí)，企業(yè)在預(yù)算編制中可以選擇零基預(yù)算法，從自身的資金需求出發(fā)，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研的方式，確定好最佳的預(yù)算指標(biāo)，以此來(lái)提高預(yù)算編制的合理性。而考慮企業(yè)本身特殊的性質(zhì)，可以依照3—5年的周期，做好彈性預(yù)算編制，調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的類型和數(shù)量。

落實(shí)績(jī)效考核 一是企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立起科學(xué)的績(jī)效考核體系，確保其能夠很好地匹配預(yù)算管理需求，同時(shí)需要對(duì)照預(yù)算目標(biāo)，評(píng)估預(yù)算執(zhí)行情況，找出其中存在的問(wèn)題。在績(jī)效考核體系建設(shè)中，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)體系的科學(xué)性、公正性和客觀性，要求所有預(yù)算單位和員工都能夠了解績(jī)效考核指標(biāo)。二是企業(yè)可以嘗試將績(jī)效考核融入員工薪酬考核中，對(duì)照相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，確定好科學(xué)的考核指標(biāo)，配合公平公正的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)各部門和各崗位員工的積極性。另外，企業(yè)還應(yīng)該關(guān)注考核結(jié)果的分析和反饋工作，確定好存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，做好應(yīng)對(duì)和解決?？梢詫?duì)照考核結(jié)果，對(duì)現(xiàn)有的績(jī)效評(píng)價(jià)體系進(jìn)行優(yōu)化。三是應(yīng)該從企業(yè)所處的具體發(fā)展階段著眼，打造預(yù)算管理績(jī)效考核相關(guān)體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用和價(jià)值，將考核結(jié)果應(yīng)用到工作時(shí)間中，發(fā)揮其指導(dǎo)作用。四是企業(yè)可以結(jié)合不同預(yù)算單位在預(yù)算實(shí)施環(huán)節(jié)的表現(xiàn)，加強(qiáng)信息反饋，明確預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與目標(biāo)的差異性，找出差異的原因所在，確定好各單位各部門在預(yù)算管理中的責(zé)任。

新常態(tài)下，城投類國(guó)有企業(yè)面臨著越發(fā)嚴(yán)峻的發(fā)展環(huán)境，可以嘗試應(yīng)用全面預(yù)算管理，對(duì)自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分解，推動(dòng)資金和資源的優(yōu)化配置。但是在實(shí)踐中，因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)的缺失，企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施存在不少問(wèn)題，需要管理層和財(cái)務(wù)人員重視起來(lái)，探索市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本規(guī)律，將全面預(yù)算管理理念真正滲透到實(shí)踐中，減少資源浪費(fèi)的問(wèn)題，發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（作者單位：海安市城建開發(fā)投資集團(tuán)有限公司）