國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

應(yīng)收賬款，作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和運(yùn)營(yíng)效率，在財(cái)務(wù)管理體系中，對(duì)其管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性至關(guān)重要。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及業(yè)務(wù)格局，絕大多數(shù)企業(yè)通過(guò)信用政策進(jìn)行賒銷的方式擴(kuò)大市場(chǎng)占有率并實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張。M集團(tuán)為省屬大型國(guó)有經(jīng)營(yíng)性文化企業(yè)，以一般圖書(shū)及教材教輔發(fā)行為主業(yè)，長(zhǎng)期以來(lái)，因受國(guó)家政策主導(dǎo)，M集團(tuán)業(yè)績(jī)穩(wěn)定，同時(shí)通過(guò)部分市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)，呈持續(xù)上升發(fā)展態(tài)勢(shì)。然而，因業(yè)務(wù)銷售遍及全國(guó)，客戶體量龐大，應(yīng)收賬款的管理一直是M集團(tuán)的痛點(diǎn)和難點(diǎn)。本文以M集團(tuán)為例，深入研究M集團(tuán)在發(fā)展過(guò)程中針對(duì)應(yīng)收賬款管理所面臨的問(wèn)題，并提出指導(dǎo)意見(jiàn)，科學(xué)規(guī)范提升管理效能。

M集團(tuán)應(yīng)收賬款管理的重要性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的澎湃洪流中，企業(yè)如一艘艘航船，它們通過(guò)交易往來(lái)，編織了一張張錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)。作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要一環(huán)，應(yīng)收賬款猶如航船上的燃料，其管理的精良與否，直接影響著企業(yè)的航行速度和安全。M集團(tuán)年均賒銷占比為55%以上，資金流占用情況較為嚴(yán)重，近年來(lái)，隨著M集團(tuán)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張，管理層已認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理缺陷可能帶來(lái)的一系列危機(jī)，越來(lái)越重視應(yīng)收賬款管理的重要性。

首先，應(yīng)收賬款的合理管理是企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定器。在快節(jié)奏的商業(yè)環(huán)境中，現(xiàn)金流就如同血液，維持著企業(yè)的生命活力。良好的應(yīng)收賬款管理，能夠確保企業(yè)資金的流動(dòng)，避免因過(guò)度依賴應(yīng)收賬款而造成的資金緊張。通過(guò)及時(shí)催收、降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)能有效提升資金的使用效率，為日常運(yùn)營(yíng)和戰(zhàn)略投資提供充足的動(dòng)力。

其次，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的盾牌。通過(guò)對(duì)客戶信用的嚴(yán)格審核和賬款的持續(xù)追蹤，企業(yè)能有效評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防壞賬的產(chǎn)生。同時(shí)，通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的深入分析，企業(yè)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，如銷售策略的缺陷或產(chǎn)品質(zhì)量的瑕疵，從而及時(shí)調(diào)整策略，降低風(fēng)險(xiǎn)。這就像一道防護(hù)墻，為企業(yè)抵御潛在的商業(yè)風(fēng)暴。

再次，良好的應(yīng)收賬款管理是企業(yè)信用評(píng)級(jí)的提升器。能夠妥善管理應(yīng)收賬款的企業(yè)，其財(cái)務(wù)穩(wěn)健性和經(jīng)營(yíng)能力通常更為出色，這將反映在企業(yè)的信用評(píng)級(jí)上。高信用評(píng)級(jí)不僅能夠吸引更多的投資者和合作伙伴，還能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得先機(jī)，提高企業(yè)的市場(chǎng)地位。

最后，應(yīng)收賬款管理還能夠滋養(yǎng)企業(yè)與客戶的關(guān)系之樹(shù)。不僅僅是催收，更包括與客戶的溝通和協(xié)調(diào)，這有助于維護(hù)良好的客戶關(guān)系，促進(jìn)長(zhǎng)期合作。合理的賬款處理，能讓客戶感受到企業(yè)的專業(yè)和尊重，避免因催收不當(dāng)導(dǎo)致的客戶流失，保護(hù)企業(yè)的品牌聲譽(yù)。

M集團(tuán)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及影響

內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足 一是未建立客戶信用檔案，盲目賒銷。M集團(tuán)部分業(yè)務(wù)部門只重視銷售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)，未制定信用政策，對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況與信用情況等信息缺少調(diào)查了解，而一味采取鋪貨、賒銷方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款產(chǎn)生。

二是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，未能及時(shí)進(jìn)行賬齡分析，增加呆賬、壞賬風(fēng)險(xiǎn)。一方面由于業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)追求短期利益，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的重視，放松對(duì)催收、回款的管控。另一方面業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)之間缺乏有效對(duì)賬機(jī)制，各自為政，不能相互及時(shí)反饋信息。

三是應(yīng)收賬款函證差異較大。應(yīng)收賬款函證差異較大通常反映出企業(yè)在會(huì)計(jì)處理、信息傳遞以及與客戶溝通等方面存在不足，其直接后果是財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性受到挑戰(zhàn)，差異可能會(huì)誤導(dǎo)決策者，錯(cuò)誤估計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和償債能力，進(jìn)而影響投資決策。例如：應(yīng)收賬款函證金額不能與賬面金額一一對(duì)應(yīng)，函證金額的具體構(gòu)成不詳。一方面應(yīng)收賬款往來(lái)款未按實(shí)際銷售客戶進(jìn)行掛賬，多以“零星客戶”“各學(xué)?！钡忍娲?yīng)收賬款函證金額為業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)，未附相關(guān)佐證資料。另一方面業(yè)務(wù)銷售數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未能及時(shí)核對(duì)，雙方數(shù)據(jù)之間底數(shù)不清、對(duì)賬不平。預(yù)收賬款余額過(guò)大，未能及時(shí)與應(yīng)收賬款進(jìn)行沖抵銷賬。一方面為已收款，業(yè)務(wù)單據(jù)滯后，財(cái)務(wù)未做銷售。另一方面可能存在回收前期欠款的情況，因業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)滯后該部分款項(xiàng)不能清晰反映各客戶的真實(shí)債務(wù)狀況。長(zhǎng)期以來(lái)因內(nèi)控管理不足，現(xiàn)金回款缺乏有效監(jiān)督機(jī)制。各部門向客戶以現(xiàn)金方式收款，不能及時(shí)、完整上交和反饋，加之財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)對(duì)賬存在差異，恐增加現(xiàn)金截留、挪用可能性。

資金流動(dòng)性不足，帶來(lái)一系列經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 一是資金鏈斷裂恐致“猝死”風(fēng)險(xiǎn)。缺乏足夠的現(xiàn)金流量可能導(dǎo)致M集團(tuán)無(wú)法支付供應(yīng)商、員工和其他關(guān)鍵合作伙伴，從而影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。即供應(yīng)鏈中斷、生產(chǎn)停滯以及訂單無(wú)法按時(shí)交付，進(jìn)而影響企業(yè)的市場(chǎng)聲譽(yù)和競(jìng)爭(zhēng)力。

二是現(xiàn)金流不足可能迫使企業(yè)采取緊縮措施，如削減成本、裁員或推遲支付供應(yīng)商等。這些措施可能會(huì)影響到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力，限制了企業(yè)在市場(chǎng)上的靈活性和機(jī)會(huì)。

三是制約企業(yè)發(fā)展，喪失投資機(jī)會(huì)?，F(xiàn)金流不足直接影響M集團(tuán)進(jìn)行新的投資或擴(kuò)大現(xiàn)有業(yè)務(wù)。即可能因無(wú)法購(gòu)買新設(shè)備、擴(kuò)大生產(chǎn)能力或進(jìn)入新市場(chǎng)，從而錯(cuò)失了發(fā)展和增長(zhǎng)的機(jī)會(huì)。

四是應(yīng)收賬款占比過(guò)高，夸大經(jīng)營(yíng)成果。即賒銷收入全部被計(jì)入經(jīng)營(yíng)產(chǎn)值，不能真實(shí)反映現(xiàn)金收入。

五是增加財(cái)務(wù)成本。M集團(tuán)因現(xiàn)金流短缺不得不向銀行貸款融資，用于維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，僅2023年貸款規(guī)模為20億元，支付貸款利息0.98億元，增加了財(cái)務(wù)成本支出。

六是加劇管理成本。龐大和煩瑣的應(yīng)收賬款必然需要企業(yè)投入較多的時(shí)間、精力去應(yīng)對(duì)，例如業(yè)務(wù)人員催收產(chǎn)生的差旅費(fèi)、債權(quán)維護(hù)產(chǎn)生的訴訟費(fèi)等，都給M集團(tuán)帶來(lái)了額外的負(fù)擔(dān)。

壞賬計(jì)提過(guò)大，影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) M集團(tuán)每年接受省級(jí)績(jī)效考評(píng)，其中經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)占比較重。僅2023年度，因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備導(dǎo)致的利潤(rùn)總額減少就為2.79億，而M集團(tuán)當(dāng)年度利潤(rùn)總額為2.50億元，可謂影響巨大。

解決M集團(tuán)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的路徑與方法

當(dāng)前，M集團(tuán)管理層已認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中至關(guān)重要的內(nèi)容，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，有助于提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，維護(hù)資金鏈的穩(wěn)定，提高企業(yè)運(yùn)用賒銷獲取收入的能力，進(jìn)而提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

施行回款責(zé)任制，制定回款率考核指標(biāo) 一是按照財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)部門、主要負(fù)責(zé)人層層落實(shí)應(yīng)收賬款回款責(zé)任，并執(zhí)行績(jī)效考核制度，與個(gè)人績(jī)效掛鉤。二是設(shè)置“回款率”指標(biāo)，納入年度部門綜合考評(píng)體系，與部門整體績(jī)效掛鉤。將應(yīng)收賬款按照不同年限設(shè)定回款率，例如1年期回款率50%；1-2年期60%；3-4年期80%；4年以上100%。

建立健全客戶信用信息檔案，規(guī)范及精準(zhǔn)實(shí)施信用政策 一是做好外部客戶資信調(diào)查，建立健全信用信息檔案，賒銷對(duì)象應(yīng)為檔案目錄中列明，不得隨意、盲目賒銷。

二是配備客戶信用信息檔案管理人員，登記臺(tái)賬并定期維護(hù)。業(yè)務(wù)部門按年或其他不確定因素發(fā)生時(shí)不定期對(duì)外部客戶進(jìn)行資信調(diào)查，并及時(shí)更新信用信息檔案。

三是將滿足不同信用條件的外部客戶劃分為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)，并根據(jù)不同等級(jí)實(shí)施限額賒銷，劃分條件及限額如表1所示。

四是增設(shè)擔(dān)保。集團(tuán)公司對(duì)外賒銷1000萬(wàn)元及以上的業(yè)務(wù)，需由客戶方提供集團(tuán)系統(tǒng)以外（公司）的第三方擔(dān)保證明。零星小額（金額為1萬(wàn)元及以下）且無(wú)須開(kāi)具發(fā)票的銷售，不得賒銷。

五是設(shè)定賒銷報(bào)批流程及權(quán)限。賒銷對(duì)象為A類客戶的，報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)；B類客戶，報(bào)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；C類客戶及以下，報(bào)業(yè)務(wù)分管部門批準(zhǔn)。

規(guī)范財(cái)務(wù)核算，制定反饋機(jī)制 一是規(guī)范往來(lái)掛賬。應(yīng)收賬款掛賬應(yīng)使用客戶方（公司）的全稱，且同一筆交易事項(xiàng)產(chǎn)生的不同掛賬對(duì)象，應(yīng)按照各客戶方的交易明細(xì)逐一、精確地掛賬，不得簡(jiǎn)化名稱，不得“張冠李戴”。

二是臺(tái)賬登記。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，按照應(yīng)收賬款金額大小設(shè)置臺(tái)賬，并按月向業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門和公司負(fù)責(zé)人（或分管領(lǐng)導(dǎo)）反饋并提醒催收。

三是財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月向客戶方核對(duì)核實(shí)往來(lái)掛賬金額，避免現(xiàn)金結(jié)算導(dǎo)致的應(yīng)收賬款沖減滯后，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)查找原因并做相應(yīng)處理，必要時(shí)向公司負(fù)責(zé)人（或分管領(lǐng)導(dǎo)）反饋。

四是現(xiàn)金收款應(yīng)安排至少兩人，確保相關(guān)人員在收取現(xiàn)金賬款后，應(yīng)第一時(shí)間交回財(cái)務(wù)部門，無(wú)收款不報(bào)或積壓收款。

加強(qiáng)跟蹤與催收 一是還款提醒。業(yè)務(wù)部門應(yīng)于信用期到期前主動(dòng)向客戶方提醒還款，并保留（提供）不少于三次提醒記錄。

二是及時(shí)跟蹤客戶狀況。信用期內(nèi)如遇客戶方存在有明顯特征表明或可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回的情況，應(yīng)立即組織催收并停止供貨或服務(wù)，例如債務(wù)人破產(chǎn)或死亡；債務(wù)人存在明顯經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致重大虧損；債務(wù)人因不可抗力或意外事故導(dǎo)致重大損失；債務(wù)人的主要負(fù)責(zé)人攜款潛逃；債務(wù)人的信用狀況出現(xiàn)惡化。

三是逾期反饋。業(yè)務(wù)部門應(yīng)對(duì)逾期未收的應(yīng)收賬款及時(shí)向公司負(fù)責(zé)人或分管業(yè)務(wù)部門上報(bào)，并按照金額大小、賬齡長(zhǎng)短、客服關(guān)系、履約程度等制定催收計(jì)劃，組織催收，形成應(yīng)收賬款催收?qǐng)?bào)告。同時(shí)應(yīng)立即停止供貨或服務(wù)，將該客戶從信用信息檔案中刪除。

四是業(yè)務(wù)部門每月應(yīng)對(duì)逾期未收的應(yīng)收賬款至少組織一次催收，催收方式包括電話催收、信函催收、上門催收、律師介入（非訴催收）等，并保留催收記錄，避免訴訟時(shí)效逾期。

五是如因貨物、服務(wù)質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的貨款拖延，業(yè)務(wù)部門應(yīng)盡可能與客戶溝通，并積極采取有效緩解措施，以達(dá)到妥善解決和資金回籠。但不得擅自變更或補(bǔ)充合同，須經(jīng)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)分管部門同意后，方可做下一步協(xié)商。

六是對(duì)于一直信用良好，暫時(shí)資金困難的客戶，除按正常催收流程外，應(yīng)積極溝通，爭(zhēng)取在增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善解決拖欠貨款問(wèn)題。

七是如發(fā)現(xiàn)存在故意拖欠行為，應(yīng)立即組織訴訟。

八是業(yè)務(wù)人員催收款項(xiàng)時(shí)應(yīng)盡量降低催收成本，力爭(zhēng)以最小成本回籠資金。

完善檔案管理 一是客戶信息信用檔案應(yīng)作為集團(tuán)公司商業(yè)機(jī)密妥善保管存放，檔案管理人員應(yīng)簽訂相應(yīng)保密協(xié)議。二是應(yīng)收賬款管理應(yīng)為一項(xiàng)目一檔案，如銷售合同、客戶資信調(diào)查資料、應(yīng)收賬款核對(duì)記錄、信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果、催收記錄等。

全面實(shí)施供應(yīng)鏈管理，加大信息化建設(shè)投入 強(qiáng)制、全面推行ERP業(yè)財(cái)集成管理系統(tǒng)。業(yè)財(cái)融合是現(xiàn)代企業(yè)管理和發(fā)展的必然趨勢(shì)，針對(duì)應(yīng)收賬款管理，M集團(tuán)公司全面推動(dòng)ERP系統(tǒng)集成映射規(guī)則，促進(jìn)前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)并反饋財(cái)務(wù)信息，雙向規(guī)范和控制業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，保持業(yè)財(cái)信息的一致性。

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的明珠，照亮了企業(yè)的財(cái)務(wù)之路，指引著企業(yè)在市場(chǎng)海洋中航行。企業(yè)應(yīng)高度重視應(yīng)收賬款管理，通過(guò)科學(xué)的策略和手段，確保其健康運(yùn)作，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力，同時(shí)強(qiáng)化在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，獲得不斷前進(jìn)的有力支撐。只有這樣，企業(yè)才能在經(jīng)濟(jì)的浪潮中穩(wěn)健前行，駛向成功的彼岸。

（作者單位：貴州新聞圖片社有限公司）