建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性及路徑

近年來我國逐步完成營改增政策實(shí)施，但對企業(yè)來說面臨一定的稅收壓力，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)升高對經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生不利影響。面對這些問題國家非常重視，根據(jù)市場發(fā)展需求不斷調(diào)整稅收政策，使得稅收籌劃空間得以擴(kuò)展。在這種背景下建筑施工企業(yè)結(jié)合經(jīng)營發(fā)展需求不斷落實(shí)稅務(wù)籌劃相關(guān)策略，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對建筑行業(yè)的發(fā)展起到積極作用。為滿足建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理要求，確保施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。本文針對建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性展開探討，并且提出稅務(wù)籌劃的主要發(fā)展路徑，保證建筑施工企業(yè)應(yīng)積極適應(yīng)稅改新環(huán)境，能精準(zhǔn)把握政策導(dǎo)向，科學(xué)規(guī)劃稅務(wù)策略，提升建筑施工企業(yè)綜合發(fā)展能力。

建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

降低稅負(fù)，提升盈利能力 建筑施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)中，其施工周期長、資金占用大、成本組成復(fù)雜，因此進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃是提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平的關(guān)鍵。建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃的階段深入研究國家發(fā)布的稅收相關(guān)法律法規(guī)政策，特別是將稅收優(yōu)惠政策實(shí)施到實(shí)踐中，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平、降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效果。與此同時(shí)，利用合理的稅務(wù)籌劃工作使企業(yè)的利潤率得到提升，保證企業(yè)投資獲得更高的收益，也具備較高的盈利能力和市場競爭力。

提高財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化資源配置 建筑施工企業(yè)要想提升稅務(wù)籌劃水平就要落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全局角度出發(fā)綜合分析稅收政策、業(yè)務(wù)模式、成本結(jié)構(gòu)等，制定完善的稅收籌劃方案，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平。在該過程中企業(yè)全面落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，建設(shè)完善的會計(jì)核算體系，使得各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息更具準(zhǔn)確性、及時(shí)性、有效性，使得稅收籌劃工作順利開展。

提升企業(yè)形象，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展 建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作必須以國家法律法規(guī)為基礎(chǔ)，全面落實(shí)各項(xiàng)管理措施，保障自身合法權(quán)益且避免存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃的階段積極參與到國家的稅法宣傳的相關(guān)工作中，配合稅務(wù)部門進(jìn)行檢查并且主動履行納稅義務(wù)，進(jìn)而樹立良好的形象，也能促進(jìn)企業(yè)信譽(yù)度的全面提升。

建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的思路分析

對人工成本的籌劃 建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的階段，加強(qiáng)人工成本控制是基礎(chǔ)性的工作。該工作中包含內(nèi)容比較多，如成本核算、成本支出控制等，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況分析影響因素，切實(shí)提高人工成本控制水平。建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過程中需要的人員數(shù)量較多，屬于典型的勞動密集型產(chǎn)業(yè)，因此進(jìn)行人工費(fèi)用、勞務(wù)遣散費(fèi)用的控制是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵?；诖?，建筑施工企業(yè)建設(shè)完善的管理體系，落實(shí)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作，一方面勞務(wù)安排企業(yè)簽訂合同，獲得全額發(fā)票進(jìn)行抵扣。另一方面建筑施工企業(yè)和子公司簽訂合同，選擇合理勞務(wù)公司進(jìn)而獲得進(jìn)項(xiàng)稅票用來抵扣，有效控制勞務(wù)成本減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

對機(jī)械設(shè)備費(fèi)用的籌劃 要想保證建筑施工企業(yè)的經(jīng)營順利進(jìn)行，就要采購或者租賃大型機(jī)械設(shè)備，這些設(shè)備在企業(yè)經(jīng)營過程中成本占據(jù)較高。在建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中進(jìn)行機(jī)械設(shè)備采購和租賃管理，降低進(jìn)項(xiàng)稅，也能減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。第一，建筑施工企業(yè)采購機(jī)械設(shè)備時(shí)需綜合考慮多方面因素，特別是供應(yīng)商的一般納稅人資質(zhì)是否能夠獲得進(jìn)項(xiàng)稅票用以抵扣。第二，選擇合適的租賃公司，考慮到租賃公司的運(yùn)營規(guī)模、信譽(yù)度等多方面因素，進(jìn)而獲得較低額度的稅率發(fā)票。通過上述各項(xiàng)措施降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益確保各項(xiàng)施工項(xiàng)目順利進(jìn)行。

對沙石等原材料成本的籌劃 建筑施工企業(yè)稅收籌劃的階段中，對于砂石等原材料的成本策劃作為關(guān)鍵的一項(xiàng)內(nèi)容，對企業(yè)的負(fù)稅水平以及經(jīng)濟(jì)效益有著一定的影響。因此開展砂石等原材料成本策劃時(shí)，必須做好商家的合理選擇，保證價(jià)格處于合理的狀態(tài)。在商家選擇的階段中，倘若商家作為小微型企業(yè)的時(shí)候，雖然能夠獲得一定的增值稅的減免政策支持，但是在實(shí)踐階段也會存在進(jìn)項(xiàng)稅降低抵扣不足的風(fēng)險(xiǎn)。此外，建筑施工企業(yè)必須制定采購價(jià)格的優(yōu)化策略，利用信息化平臺把材料的成本和運(yùn)輸成本分割出來，分別簽訂相應(yīng)的采購合同以及運(yùn)輸合同，明確合同的價(jià)格以及適用稅率。在財(cái)務(wù)管理工作開展的階段中，建筑施工企業(yè)必須對成本核算對砂石等原材料的成本內(nèi)容進(jìn)行核對，發(fā)票的開具時(shí)間要明細(xì)、材料的類型用量一定要寫在合同范圍之內(nèi)，如此才能掌握付稅的實(shí)際情況，做好資金的結(jié)算以及稅款的繳納工作。

為了能夠?qū)崿F(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)的高水平發(fā)展，近年來國家發(fā)布了多項(xiàng)稅收政策，對于不同區(qū)域及行業(yè)還有企業(yè)經(jīng)營規(guī)模出臺了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。而稅收籌劃工作的開展主要結(jié)合企業(yè)的具體發(fā)展情況，考慮到企業(yè)的經(jīng)營范圍以及規(guī)模來掌握各項(xiàng)稅收的優(yōu)惠方法。例如在2019年云南某地區(qū)的項(xiàng)目施工群中，整體工程項(xiàng)目造價(jià)為4000萬元，項(xiàng)目建設(shè)工期為三年，該項(xiàng)目在開展時(shí)為了能夠推進(jìn)各項(xiàng)工作的開展，該公司在當(dāng)?shù)卦O(shè)定有增值稅以及一般納稅人的子公司，再加上項(xiàng)目的初期工作量非常大，管理的難度系數(shù)高。該年度的總工程量消耗金額為1700萬，并且設(shè)定增值稅的專項(xiàng)發(fā)票，而對于該企業(yè)來說。對于企業(yè)的所得稅計(jì)算采用收益的8%作為應(yīng)所得稅額。按照35萬元的方法進(jìn)行計(jì)算，再加上該企業(yè)滿足小微型企業(yè)的稅收基本要求。公司申請了26萬的減免所得稅，僅僅繳納費(fèi)用僅為9萬元。企業(yè)采用這種方式減少成本支出，推進(jìn)項(xiàng)目的開展。

對EPC項(xiàng)目的籌劃 建筑施工企業(yè)在承接EPC項(xiàng)目時(shí)，根據(jù)簽訂的合同內(nèi)容，結(jié)合整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程以及不同階段的承包，包含設(shè)計(jì)、采購、施工、運(yùn)行等環(huán)節(jié)，并且將其分配到不同納稅額度中，使得納稅更加合理，也能避免存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及稅負(fù)過高的情況。EPC總承包模式通常被稅務(wù)部門劃分為兼容模式，其使用的過程中往往對于企業(yè)來說面臨一定的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，為了避免出現(xiàn)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)問題應(yīng)采取必要的措施合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，才能保證企業(yè)納稅活動順利開展。如EPC合同進(jìn)行分解、擬定、確定、設(shè)計(jì)、實(shí)施、采購等相關(guān)合同內(nèi)容，進(jìn)行不同合同內(nèi)容的細(xì)分，嚴(yán)格按照增值稅的稅收納稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的保障措施

革新稅務(wù)管理理念，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控 稅務(wù)籌劃工作的開展必須由企業(yè)管理者總體負(fù)責(zé)，從整體角度出發(fā)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，使得稅務(wù)籌劃有明確的方向和標(biāo)準(zhǔn)。在稅務(wù)籌劃工作過程中從企業(yè)管理者開始，各級人員都要學(xué)習(xí)國家相關(guān)稅收政策，使得稅務(wù)籌劃工作順利開展，切實(shí)提高企業(yè)稅務(wù)籌劃水平。與此同時(shí)，組織企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員積極學(xué)習(xí)國家相關(guān)政策，尤其是國家發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，使得各項(xiàng)優(yōu)惠政策逐步落實(shí)到實(shí)際中，進(jìn)而保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作順利開展，也能減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃工作開展的階段進(jìn)行企業(yè)資源整合，組織培訓(xùn)活動使得相關(guān)政策和方法能夠有序執(zhí)行到位，進(jìn)而提高企業(yè)稅務(wù)籌劃專業(yè)技能水平。而在稅務(wù)籌劃過程落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，這也是項(xiàng)目實(shí)施的重要舉措。首先，組建稅務(wù)管理核心機(jī)構(gòu)。在該機(jī)構(gòu)中各級人員具備較高的專業(yè)技能水平，了解國家法律法規(guī)政策，并將稅務(wù)籌劃各項(xiàng)工作措施有序執(zhí)行到位。與此同時(shí)，稅務(wù)籌劃核心部門積極和多個(gè)業(yè)務(wù)部門保持聯(lián)系，優(yōu)化改進(jìn)工作措施，讓各項(xiàng)工作都能在標(biāo)準(zhǔn)要求下完成，進(jìn)而提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作水平。其次，建設(shè)完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。根據(jù)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作要求構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的全面收集掌握，并落實(shí)各項(xiàng)調(diào)研工作進(jìn)而提高稅務(wù)籌劃工作水平。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)過程中明確風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值。如果風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警超出該參數(shù)值立即發(fā)出警報(bào)，提醒相關(guān)部門人員解決處理，防止企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)擔(dān)。

建立內(nèi)部溝通體系，完善稅務(wù)籌劃機(jī)制 現(xiàn)代社會發(fā)展速度加快，特別是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升，建筑行業(yè)的業(yè)務(wù)類型逐步增多，競爭日益激烈。為了能夠保證企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，國家落實(shí)各項(xiàng)政策的改革和調(diào)整，例如營改增等，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要意義，同時(shí)也對稅務(wù)籌劃工作有更高要求。建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作過程中具備較高的前瞻性，不能只依賴于財(cái)務(wù)部門，構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃工作體系保證稅務(wù)籌劃工作在標(biāo)準(zhǔn)要求下完成。例如在建筑施工企業(yè)進(jìn)行招投標(biāo)的階段，合同審核、簽訂等工作有序落實(shí)，保證各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作順利完成。而在稅務(wù)籌劃工作開展的階段，財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門以及其他管理部門積極參與到實(shí)踐中，使得各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作措施有序落實(shí)。針對企業(yè)經(jīng)營過程中制定的稅務(wù)籌劃方案，各部門積極配合財(cái)務(wù)部門有序落實(shí)，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實(shí)際情況做出改進(jìn)調(diào)整，使得稅務(wù)籌劃工作更具可行性，保證企業(yè)資金運(yùn)作有序開展，切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

合理選擇籌劃方案，合法降低企業(yè)稅負(fù) 在我國稅務(wù)政策不斷改進(jìn)的背景下，為使得稅務(wù)籌劃工作有序落實(shí)，必須制定靈活的發(fā)展策略，符合企業(yè)發(fā)展需求，為我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和進(jìn)步提供支持。建筑施工企業(yè)需要的資金量比較大，在經(jīng)營的過程中與物資、設(shè)施供應(yīng)單位來往密切，尤其是在營改增政策實(shí)施后，其面對的增值稅稅額額度也會有所差異，這就需要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃才能降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)在充分理解稅收政策、精準(zhǔn)把握市場動態(tài)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，靈活運(yùn)用各種籌劃手段和方法。通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)不僅能夠有效降低稅負(fù)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益，還能增強(qiáng)市場競爭力，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（作者單位：中國石油天然氣第一建設(shè)有限公司）