企業(yè)集團開展融資租賃業(yè)務(wù)的稅收效用分析

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和金融創(chuàng)新的加速，融資租賃作為一種新型的融資方式，逐漸在企業(yè)集團中得到廣泛應(yīng)用。融資租賃業(yè)務(wù)不僅可以為企業(yè)提供資產(chǎn)支持，還可以在稅收方面帶來多種優(yōu)惠。本文旨在深入探討企業(yè)集團開展融資租賃業(yè)務(wù)的稅收效用，以期為企業(yè)合理利用融資租賃業(yè)務(wù)提供參考。

融資租賃業(yè)務(wù)作為一種重要的融資手段和資產(chǎn)管理方式，對于企業(yè)集團來說具有重要意義，在全球經(jīng)濟不斷發(fā)展和競爭日益激烈的背景下，企業(yè)集團開展融資租賃業(yè)務(wù)有助于提高資金利用效率、優(yōu)化資產(chǎn)配置、降低融資成本，進而提升企業(yè)集團的競爭力和盈利能力。然而，稅收作為企業(yè)運營的重要成本之一，對企業(yè)集團開展融資租賃業(yè)務(wù)也產(chǎn)生著重要影響。

融資租賃業(yè)務(wù)概述

基本概念 融資租賃是一種非銀行金融形式，是指出租人根據(jù)承租人（用戶）的請求，與第三方（供貨商）訂立供貨合同，根據(jù)此合同，出租人出資向供貨商購買承租人選定的設(shè)備。同時，出租人與承租人訂立一項租賃合同，將設(shè)備租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)，設(shè)備的所有權(quán)屬于出租人所有，承租人擁有設(shè)備的使用權(quán)。

融資租賃業(yè)務(wù)具有融資、融物雙重職能的交易，涉及出租方、承租方、供貨人三方當(dāng)事人，包括租賃合同、供貨合同等兩個或兩個以上合同。

發(fā)展背景 第一，行業(yè)規(guī)模與增長。自20世紀90年代初，融資租賃被中國作為利用外資的形式而引進以來，我國融資租賃行業(yè)規(guī)模持續(xù)擴大，企業(yè)數(shù)量和業(yè)務(wù)總量都大幅增加。目前，我國融資租賃行業(yè)總體上呈現(xiàn)出高速增長的態(tài)勢，是全球第二大租賃國，僅次于美國。

第二，初級階段與寬松競爭。盡管融資租賃行業(yè)在我國的發(fā)展歷程較短，但其在促進我國經(jīng)濟的發(fā)展中起到了重要作用。目前，我國融資租賃行業(yè)仍處于初級階段，市場容量較大，內(nèi)部競爭相對寬松。

第三，監(jiān)管部門與股東背景。融資租賃行業(yè)按監(jiān)管部門可分為金融、內(nèi)資以及外資租賃公司，其中，金融租賃公司在資產(chǎn)規(guī)模和收益率方面均為行業(yè)領(lǐng)頭羊。而基于股東背景則可分為廠商系、獨立系和銀行系，不同類型公司的能力優(yōu)勢、發(fā)展定位與核心能力各不相同。

第四，并購機會與產(chǎn)業(yè)布局。隨著市場的發(fā)展和成熟，融資租賃行業(yè)未來存在監(jiān)管紅利持續(xù)釋放、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級等四大關(guān)鍵機遇，對于大資本而言，挖掘行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀公司，提前進行產(chǎn)業(yè)布局正當(dāng)其時。未來融資租賃行業(yè)相關(guān)的并購機會將愈發(fā)增多，主要圍繞自身產(chǎn)業(yè)的垂直整合展開，以獲取產(chǎn)業(yè)服務(wù)能力為重要突破口，以建立細分行業(yè)領(lǐng)域的全產(chǎn)業(yè)鏈服務(wù)為目標(biāo)。

企業(yè)集團開展融資租賃業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)勢

稅收減免優(yōu)勢 根據(jù)國家稅收政策，企業(yè)集團可以通過開展融資租賃業(yè)務(wù)，將原本一次性支付的稅款轉(zhuǎn)化為分期支付，從而減輕企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。此外，一些特定的資產(chǎn)，如節(jié)能環(huán)保設(shè)備、新能源設(shè)備等，在融資租賃過程中可以享受國家稅收優(yōu)惠政策，進一步降低企業(yè)的稅負。融資租賃業(yè)務(wù)的稅收減免優(yōu)勢主要體現(xiàn)在兩個方面：一是通過分期支付稅款減輕企業(yè)的現(xiàn)金流壓力；二是通過享受特定資產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)的稅負，這種優(yōu)勢使得企業(yè)在資金安排和財務(wù)管理方面更加靈活，能夠更好地應(yīng)對市場變化和經(jīng)營風(fēng)險。同時，稅收減免優(yōu)勢也為企業(yè)提供了更多的發(fā)展機會和競爭優(yōu)勢，有助于推動企業(yè)的長期發(fā)展和創(chuàng)新。

稅收延遲效應(yīng) 融資租賃業(yè)務(wù)還可以實現(xiàn)稅收延遲效應(yīng)，具體來說，承租人可以在租賃期間分期支付租金，從而將租金支出遞延到未來期間，享受稅收優(yōu)惠，這種稅收延遲效應(yīng)有利于企業(yè)資金安排和財務(wù)管理，它可以使企業(yè)在不影響當(dāng)前現(xiàn)金流的情況下，更好地規(guī)劃和管理未來的財務(wù)狀況。同時，稅收延遲效應(yīng)還可以幫助企業(yè)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，降低短期內(nèi)的稅收負擔(dān)，通過分期支付租金，企業(yè)可以將租金支出遞延到未來期間，從而減少當(dāng)前的稅收負擔(dān)，這種效應(yīng)可以幫助企業(yè)更好地管理資金流動和財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展能力。此外，稅收延遲效應(yīng)還可以幫助企業(yè)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，降低短期內(nèi)的稅收負擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤空間和發(fā)展機會。

稅收轉(zhuǎn)移優(yōu)勢 在融資租賃業(yè)務(wù)中，出租人可以將資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，同時獲得相應(yīng)的租金收入，這種所有權(quán)轉(zhuǎn)移可以實現(xiàn)稅收轉(zhuǎn)移，降低出租人的稅負。此外，出租人還可以通過結(jié)構(gòu)化設(shè)計，將部分租金收入轉(zhuǎn)化為利息收入或其他收入來源，從而享受不同的稅收優(yōu)惠政策。這些政策可以幫助企業(yè)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，降低稅收負擔(dān)。同時，稅收轉(zhuǎn)移還可以幫助企業(yè)更好地規(guī)劃和管理財務(wù)狀況，提高企業(yè)的市場競爭力。稅收轉(zhuǎn)移優(yōu)勢是融資租賃業(yè)務(wù)的重要特點之一，通過將資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，出租人可以實現(xiàn)稅收轉(zhuǎn)移，降低自身的稅負。這種優(yōu)勢可以幫助企業(yè)更好地規(guī)劃和管理財務(wù)狀況，提高企業(yè)的市場競爭力。

提高資產(chǎn)流動性 融資租賃業(yè)務(wù)對于企業(yè)提高資產(chǎn)流動性具有重要的推動作用，基于資產(chǎn)支持的融資租賃模式使企業(yè)可以靈活地出售或抵押資產(chǎn)，從而獲取資金，這一融資方式有助于企業(yè)更好地管理資產(chǎn)，如提高資產(chǎn)利用率、優(yōu)化資產(chǎn)配置等，進而實現(xiàn)資產(chǎn)價值的最大化。此外，融資租賃業(yè)務(wù)還有助于企業(yè)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。通過將資產(chǎn)流動性差的設(shè)備、機器等轉(zhuǎn)化為可流動的資產(chǎn)，企業(yè)可以改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，這不僅可以增強企業(yè)的償債能力，還可以降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，保證經(jīng)營的穩(wěn)健性。

優(yōu)化財務(wù)報表 融資租賃業(yè)務(wù)對企業(yè)財務(wù)報表的優(yōu)化效果也是顯著的，通過開展融資租賃業(yè)務(wù)，企業(yè)可以將原本需要一次性支付的大額資金轉(zhuǎn)化為分期支付，降低企業(yè)的資產(chǎn)負債率，優(yōu)化財務(wù)報表結(jié)構(gòu)，這種融資方式有利于提高企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)健性，增強企業(yè)的償債能力。此外，融資租賃業(yè)務(wù)還可以幫助企業(yè)更好地管理應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，提高企業(yè)的現(xiàn)金流和財務(wù)管理效率，通過合理的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款管理，企業(yè)可以有效地提高資金周轉(zhuǎn)率，降低財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)財務(wù)管理的優(yōu)化。

優(yōu)化企業(yè)集團的融資租賃業(yè)務(wù)稅收策略的建議

合理利用稅收優(yōu)惠政策 企業(yè)集團在進行融資租賃業(yè)務(wù)時，應(yīng)充分了解和掌握國家及地方政府出臺的稅收優(yōu)惠政策，這些政策可能包括減免企業(yè)所得稅、增值稅、關(guān)稅等。通過合理利用這些優(yōu)惠政策，企業(yè)集團可以降低融資租賃業(yè)務(wù)的稅收負擔(dān)，提高企業(yè)的盈利能力。同時，企業(yè)集團還應(yīng)關(guān)注稅收政策的動態(tài)變化，及時調(diào)整融資租賃業(yè)務(wù)策略，確保在合法合規(guī)的前提下享受稅收優(yōu)惠。為了充分利用稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)集團可以與稅務(wù)部門建立良好的溝通渠道，及時了解最新的稅收政策信息。此外，企業(yè)集團還可以聘請專業(yè)的稅務(wù)顧問團隊，為企業(yè)提供全面的稅收籌劃方案，通過合理的稅收籌劃，企業(yè)集團可以在遵守稅法的前提下最大限度地減少納稅金額，提高企業(yè)的財務(wù)效益。

優(yōu)化融資租賃業(yè)務(wù)流程 企業(yè)集團在進行融資租賃業(yè)務(wù)時，應(yīng)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)效率，這包括簡化審批流程、提高資金使用效率、降低融資成本等，通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，企業(yè)集團可以降低融資租賃業(yè)務(wù)的整體稅收負擔(dān)，提高企業(yè)的競爭力。此外，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程還有助于企業(yè)集團更好地應(yīng)對市場變化，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。為了優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，企業(yè)集團可以進行業(yè)務(wù)流程再造，重新設(shè)計業(yè)務(wù)流程，消除煩瑣的環(huán)節(jié)和重復(fù)的工作。同時，企業(yè)集團還可以引入信息技術(shù)，如人工智能和大數(shù)據(jù)分析，來提高業(yè)務(wù)流程的效率和準確性，通過運用先進的技術(shù)和工具，企業(yè)集團可以實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的自動化和智能化，提高業(yè)務(wù)處理速度和質(zhì)量。

加強內(nèi)部稅收管理 首先，企業(yè)集團應(yīng)建立健全的稅收管理制度，明確各項涉稅事項的合規(guī)性和風(fēng)險點，確保業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化。其次，加強稅收風(fēng)險防控，通過對業(yè)務(wù)運營過程中的稅收風(fēng)險進行識別、評估和監(jiān)控，及時采取措施防范和化解風(fēng)險。此外，提高稅收籌劃水平也是關(guān)鍵，企業(yè)集團應(yīng)積極學(xué)習(xí)和運用國家的稅收政策，合理規(guī)劃自身的稅務(wù)策略，以降低稅收負擔(dān)和提高經(jīng)營效益。同時，企業(yè)集團還應(yīng)注重培養(yǎng)和引進專業(yè)的財稅人才，提高內(nèi)部稅務(wù)團隊的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。最后，加強與稅務(wù)部門的溝通和合作也是必要的，通過與稅務(wù)部門建立良好的溝通機制，企業(yè)集團可以及時了解和掌握最新的稅收政策動態(tài)，為自身制定合理的稅收策略提供有力支持。

拓展融資租賃業(yè)務(wù)領(lǐng)域 企業(yè)集團在開展融資租賃業(yè)務(wù)時，應(yīng)積極拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提高業(yè)務(wù)多元化程度，這包括開發(fā)新的融資租賃產(chǎn)品、拓展新的市場、與其他企業(yè)合作等。通過拓展融資租賃業(yè)務(wù)領(lǐng)域，企業(yè)集團可以降低單一業(yè)務(wù)領(lǐng)域的稅收風(fēng)險，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。此外，拓展融資租賃業(yè)務(wù)領(lǐng)域還有助于企業(yè)集團提高市場份額，增強企業(yè)的競爭力。在開發(fā)新的融資租賃產(chǎn)品方面，企業(yè)集團可以結(jié)合市場需求和自身實力，開發(fā)出更具創(chuàng)新性和實用性的融資租賃產(chǎn)品。例如，針對新興產(chǎn)業(yè)或特定行業(yè)提供定制化的融資租賃解決方案，以滿足其特殊需求。此外，企業(yè)集團還可以探索新的租賃模式，如經(jīng)營租賃、售后回租等，以豐富租賃產(chǎn)品線，提供更多元化的服務(wù)。在拓展新的市場方面，企業(yè)集團可以關(guān)注國內(nèi)外市場的發(fā)展動態(tài)，尋找新的商機。例如，隨著“一帶一路”倡議的推進，企業(yè)集團可以積極拓展國際市場，為沿線國家和地區(qū)提供融資租賃服務(wù)。

加強與稅務(wù)部門的溝通與合作 企業(yè)集團在進行融資租賃業(yè)務(wù)時，應(yīng)加強與稅務(wù)部門的溝通與合作，確保稅收籌劃的順利進行，這包括定期向稅務(wù)部門報送相關(guān)數(shù)據(jù)、積極參加稅務(wù)部門組織的培訓(xùn)和交流活動、及時咨詢稅務(wù)問題等。通過加強與稅務(wù)部門的溝通與合作，企業(yè)集團可以更好地了解稅收政策，提高稅收籌劃的成功率。同時，加強與稅務(wù)部門的溝通與合作還有助于企業(yè)集團建立良好的稅務(wù)關(guān)系，提高企業(yè)的信譽度。首先，定期向稅務(wù)部門報送相關(guān)數(shù)據(jù)是非常必要的，通過及時報送數(shù)據(jù)，企業(yè)集團可以與稅務(wù)部門保持密切聯(lián)系，確保稅收籌劃的合法性和合規(guī)性，通過數(shù)據(jù)的分析和比較，企業(yè)集團可以更好地了解自身的經(jīng)營狀況和市場趨勢，為未來的發(fā)展提供有力支持。其次，積極參加稅務(wù)部門組織的培訓(xùn)和交流活動也是非常重要的，這些活動可以幫助企業(yè)集團了解最新的稅收政策、法規(guī)和操作指南，提高稅收籌劃的專業(yè)性和準確性。同時，通過與其他企業(yè)的交流和分享經(jīng)驗，企業(yè)集團可以學(xué)習(xí)到更多的稅收籌劃技巧和方法，提高自身的籌劃能力。

企業(yè)集團開展融資租賃業(yè)務(wù)，不僅可以降低稅負，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高稅收籌劃效率，還可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)集團應(yīng)充分利用融資租賃業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)勢，提高其經(jīng)濟效益。同時，企業(yè)集團也應(yīng)注意加強融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理，提高融資租賃業(yè)務(wù)的專業(yè)水平，制定合理的融資租賃業(yè)務(wù)策略，以確保融資租賃業(yè)務(wù)的合規(guī)性和有效性。

（作者單位：貴州黔貴融資租賃有限公司）