中小企業(yè)稅收現(xiàn)狀及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)中小型企業(yè)所面對(duì)的稅收問(wèn)題也日益增多。與此同時(shí)，由于國(guó)家的稅收政策發(fā)生了較大的變動(dòng)，使得中小企業(yè)的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，在稅收管理過(guò)程中還存在著一系列的問(wèn)題，若不能得到及時(shí)、有效的處理，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并且還會(huì)導(dǎo)致很大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，如何提高稅收管理水平是一個(gè)值得研究的課題。

我國(guó)中小型企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀

經(jīng)營(yíng)者的稅收觀念不強(qiáng) 在目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)較為嚴(yán)峻。在此背景下，部分中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者出于自身發(fā)展的需要，其納稅觀念和納稅意識(shí)比較薄弱。在稅收和利潤(rùn)之間存在矛盾的時(shí)候，大部分的中小企業(yè)都會(huì)選擇逃避稅收，或者抱著碰運(yùn)氣的心態(tài)來(lái)逃避稅收。而稅務(wù)籌劃的基本原則就是要按照我國(guó)的法律法規(guī)進(jìn)行，而稅務(wù)規(guī)劃的整體目的就是要以使企業(yè)獲得最大的收益為目的。但是，有些經(jīng)理人卻把稅務(wù)籌劃和逃稅掛鉤，利用種種手段為公司減稅。

缺少與稅務(wù)機(jī)關(guān)的深度交流 當(dāng)前，我國(guó)的企業(yè)在進(jìn)行稅收管理時(shí)，通常都是根據(jù)通常的稅收政策來(lái)進(jìn)行核算、繳稅，對(duì)于由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)所制訂的稅收政策沒(méi)有給予足夠的重視，因而不能為其提供最優(yōu)的納稅籌劃方案。而國(guó)稅機(jī)關(guān)則是掌握有關(guān)稅費(fèi)的最直接的資料來(lái)源。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)與納稅人的交流，使納稅人能夠更好地掌握稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。此外，企業(yè)的管理者對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)比較薄弱，而且他們的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)比較差，僅憑自己的主觀認(rèn)知來(lái)進(jìn)行操作，從而導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

缺乏完善的內(nèi)控系統(tǒng) 我國(guó)中小型企業(yè)通常只有會(huì)計(jì)和出納兩個(gè)財(cái)務(wù)職位，導(dǎo)致工作職責(zé)分工不清，造成稅務(wù)管理和會(huì)計(jì)職責(zé)混亂。中小型企業(yè)在沒(méi)有完善的財(cái)政管理與核算體系的情況下，不能切實(shí)保證公司的財(cái)務(wù)資料的完整與真實(shí)。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)每年收入在五百萬(wàn)以下的中小型企業(yè)中，有50%用于雇用兼職財(cái)務(wù)人員，只有不足1/3的公司雇用專(zhuān)職的財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法思考和研究與稅收管理工作相關(guān)的問(wèn)題，難以正常履行自己的責(zé)任。即使建立了稅收行政體制，也只是依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)進(jìn)行稅收活動(dòng)的基礎(chǔ)控制，無(wú)法發(fā)揮稅收管理體制的作用。例如，上饒一家中小型企業(yè)，其會(huì)計(jì)系統(tǒng)不完善，缺少一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)系統(tǒng)。與之有關(guān)的賬務(wù)處理，例如賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)等，常常都沒(méi)有完全落實(shí)，這就造成了公司賬簿的建立出現(xiàn)了一些問(wèn)題，使原始憑證的合法性得不到保護(hù)，而會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可信度和真實(shí)性也得不到很好的保障。

稅務(wù)管理內(nèi)容不完整 對(duì)于中小型企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要善于運(yùn)用大數(shù)據(jù)，尤其是“營(yíng)改增”之后，針對(duì)一些中小型企業(yè)的納稅信息進(jìn)行一定程度上的調(diào)整與優(yōu)化，而這些企業(yè)往往還不夠精細(xì)。此外，部分中小型企業(yè)還存在著稅收管控不規(guī)范、納稅申報(bào)滯后、營(yíng)融結(jié)合不規(guī)范等諸多問(wèn)題，這些都不利于他們對(duì)稅收管理過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)辨識(shí)，進(jìn)而給其經(jīng)營(yíng)與發(fā)展策略帶來(lái)不利影響。

稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)有待改進(jìn) 納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是企業(yè)納稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它對(duì)企業(yè)進(jìn)行了全面、深入地研究。近年來(lái)我國(guó)在稅務(wù)征收方面陸續(xù)出臺(tái)相關(guān)政策，不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，而中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)方面還比較欠缺。納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，但是大多數(shù)的中小型企業(yè)都過(guò)分地依靠著自己的工作方式和經(jīng)驗(yàn)，因此，他們的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)并不完善，沒(méi)有與現(xiàn)實(shí)的業(yè)務(wù)相融合，很難對(duì)稅務(wù)管理工作的水平有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也不能對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的檢測(cè)，無(wú)法對(duì)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防。中小型企業(yè)在對(duì)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判定時(shí)，往往依賴(lài)于經(jīng)營(yíng)者或稅收管理者的主觀認(rèn)知，未對(duì)其進(jìn)行清晰的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，造成了很大程度上的不確定性，制約了其對(duì)稅收管理的整體認(rèn)知與高效管理，嚴(yán)重影響了其稅收管理工作與發(fā)展。

改善我國(guó)中小企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀的對(duì)策

經(jīng)營(yíng)者的稅收經(jīng)營(yíng)觀念的改變 中小型企業(yè)的稅務(wù)管理在很大程度上依賴(lài)于管理者，尤其是高層管理者對(duì)稅收的認(rèn)知和看法，其形成的途徑是管理者權(quán)衡自身運(yùn)營(yíng)收益與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之間的權(quán)衡，同時(shí)也會(huì)兼顧中小型企業(yè)的策略發(fā)展與近期的利益權(quán)衡。隨著國(guó)稅與地稅的整合、“金稅”三期、“個(gè)體賬戶(hù)”管理等措施的不斷完善，我國(guó)中小型企業(yè)違規(guī)納稅的概率與成本也在逐步上升。在當(dāng)前為減少中小企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)和強(qiáng)化稅務(wù)部門(mén)的綜合監(jiān)督的新情況下，中小型企業(yè)管理者需要改變?cè)械亩愂绽砟詈投愂展芾硪庾R(shí)，協(xié)助中小企業(yè)適應(yīng)新的稅務(wù)政策環(huán)境，更好地理解并利用好國(guó)家的減稅優(yōu)惠政策，提高稅務(wù)合規(guī)水平，減少企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

與稅收機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系更緊密 中小企業(yè)的稅務(wù)管理者要時(shí)刻注意政府頒布的最新稅收政策，及時(shí)對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)及投資戰(zhàn)略進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而達(dá)到減少企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)分配的目的。中小型企業(yè)的稅務(wù)管理者必須對(duì)我國(guó)正在進(jìn)行的最新的稅收政策進(jìn)行全面的理解和跟蹤，正確解讀現(xiàn)行的政策，對(duì)其發(fā)展方向進(jìn)行預(yù)判，制定彈性的運(yùn)營(yíng)策略，減少可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要最大限度地發(fā)揮稅收激勵(lì)的作用。因此，加強(qiáng)與各國(guó)稅收機(jī)關(guān)的聯(lián)系，加強(qiáng)與其之間的聯(lián)系，就顯得非常必要。通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，為納稅人提供更多的便利。加強(qiáng)與稅收機(jī)關(guān)的合作，共同承擔(dān)社會(huì)義務(wù)，樹(shù)立良好的公共形象。中小型企業(yè)的稅務(wù)管理人員也要主動(dòng)與國(guó)家稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展稅務(wù)學(xué)習(xí)與交流，這既能讓他們更好地理解有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，也能讓他們更好地融入稅收環(huán)境當(dāng)中，同時(shí)也能讓稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)他們的稅務(wù)有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，讓他們能夠更好地執(zhí)行這些政策，從而達(dá)到對(duì)中小企業(yè)和政府的稅收管理的雙贏。

完善稅收管理體系 在進(jìn)行稅收管理時(shí)，應(yīng)針對(duì)其規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、資金經(jīng)營(yíng)情況等因素，制定并健全稅收管理體系。各種系統(tǒng)能否得到貫徹執(zhí)行，都要靠管理者的業(yè)務(wù)水平。要做到這一點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)專(zhuān)職的稅收工作人員，并設(shè)置專(zhuān)職的稅收行政崗位，保證企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。在中小型企業(yè)的稅務(wù)管理過(guò)程中，要時(shí)刻注意到市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，對(duì)國(guó)內(nèi)和當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)法律法規(guī)進(jìn)行持續(xù)研究，幫助它們迅速地對(duì)有關(guān)的稅收法規(guī)進(jìn)行調(diào)整，從而將它們所受到的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。要想保證稅收管理工作的順利進(jìn)行，就必須建立完善的稅收管理責(zé)任制，將各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)劃分，并將職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，保證每位職工都能夠很好地完成自己的工作。要想更好地改善我國(guó)的稅收工作，就必須對(duì)其進(jìn)行科學(xué)、高效評(píng)估。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)中，合理地提升企業(yè)的納稅水平，有利于調(diào)動(dòng)職工的工作熱情，加強(qiáng)職工的責(zé)任心，從而更好地履行工作職責(zé)。

改進(jìn)稅收監(jiān)管的內(nèi)涵 在此大環(huán)境下，改進(jìn)稅收會(huì)計(jì)處理程序，是改善我國(guó)中小型企業(yè)稅收管理工作的重要課題。因此，對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以很好地運(yùn)用大數(shù)據(jù)對(duì)現(xiàn)行的稅收信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，使其能夠更好地應(yīng)用到稅收的實(shí)踐當(dāng)中。例如，對(duì)涉及稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行對(duì)比，對(duì)有關(guān)的稅務(wù)科目及稅率進(jìn)行詳細(xì)剖析，從而計(jì)算出對(duì)應(yīng)的稅款，保證稅款的準(zhǔn)確，從而幫助中小企業(yè)更好地進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)與繳納工作。

完善稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制 在目前的形勢(shì)下，稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是對(duì)中小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要途徑，也是我國(guó)稅收政策研究的重點(diǎn)。因此，要想采取有效的防范對(duì)策，就必須對(duì)不同時(shí)期的稅收風(fēng)險(xiǎn)有深刻的認(rèn)識(shí)。構(gòu)建綜合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，以達(dá)到高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)，以達(dá)到準(zhǔn)確辨識(shí)、及時(shí)處置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，具有十分重要的意義。幫助中小企業(yè)建立納稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別表，便于對(duì)其進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。因此，在稅收政策制定和實(shí)施中，必須結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，建立一套涵蓋整個(gè)經(jīng)營(yíng)流程的系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)表。利用稅收風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)表，可以使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及外界的變化情況下，適時(shí)地對(duì)自己的稅收政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而達(dá)到減少稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆謪^(qū)是提升納稅風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)精度的一個(gè)重要依據(jù)，對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)價(jià)與配置，并按其重要性進(jìn)行合理分工。從而使其能夠有效地規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)其進(jìn)行格外重視，盡早地進(jìn)行防范與處置，提升稅收管理水平，達(dá)到減稅降費(fèi)的目的。

抓好稅收基層工作，提升稅收工作的品質(zhì) 中小型企業(yè)要加強(qiáng)稅收管理的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)系統(tǒng)的融合，以達(dá)到有效運(yùn)作與管控，提升稅收行政的效能。在進(jìn)行稅收基本工作的過(guò)程中，要嚴(yán)格遵循相關(guān)制度，認(rèn)真貫徹部門(mén)權(quán)限審查和崗位責(zé)任制等相關(guān)制度。通過(guò)對(duì)有關(guān)單位的審核，及時(shí)上報(bào)給地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)違法的現(xiàn)象進(jìn)行有效遏制，對(duì)推動(dòng)我國(guó)的發(fā)展起到了積極的推動(dòng)作用。要想切實(shí)提升我國(guó)中小型企業(yè)的稅收管理水平，除了依靠公司的內(nèi)部稅收工作外，還應(yīng)聘用專(zhuān)業(yè)的稅收顧問(wèn)。此外，通過(guò)與專(zhuān)業(yè)稅收部門(mén)的協(xié)作，可以更全面、更深入地規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

在我國(guó)的稅收管理工作中，管理人員的稅務(wù)管理意識(shí)薄弱，與稅收部門(mén)缺乏有效的溝通，內(nèi)部控制制度不健全，稅務(wù)管理內(nèi)容不完整，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善，稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱，政策解讀不夠，員工缺乏專(zhuān)業(yè)技能等一系列問(wèn)題。對(duì)于這樣的情況，中小型企業(yè)是非常急需的。必須改變自己的稅務(wù)管理觀念，增強(qiáng)和稅務(wù)部門(mén)之間的交流，把自己的稅務(wù)管理體制和具體的稅務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)還要把自己的稅務(wù)管理工作進(jìn)行好，這樣才能讓自己的管理水平得到提升，同時(shí)還要對(duì)相關(guān)的稅收法律進(jìn)行詳細(xì)的了解，同時(shí)還要培養(yǎng)出一批優(yōu)秀的人才，這樣才能達(dá)到預(yù)定的管理目的。

（作者單位：山西工程科技職業(yè)大學(xué)）