現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制研究

【摘 要】隨著市場競爭的加劇和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制的重要性日益凸顯。論文旨在探討當(dāng)前企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制存在的問題，并分析其關(guān)鍵因素，進(jìn)而提出改進(jìn)策略與建議，以期為企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)、提升競爭力提供有益參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)；預(yù)算管理；控制；策略；關(guān)鍵因素

【中圖分類號】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2024）07-0179-03

1 引言

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，有效的財務(wù)預(yù)算管理控制體系，不僅能夠幫助企業(yè)科學(xué)合理地分配財務(wù)資源，優(yōu)化資金配置，降低經(jīng)營成本，還能顯著提升企業(yè)的市場競爭力，助力企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。然而，當(dāng)前眾多企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理控制方面仍面臨諸多挑戰(zhàn)與問題，亟需采取有效措施加以解決和完善。

2 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制存在的問題

2.1 預(yù)算編制過程中的問題

預(yù)算編制作為企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的起點(diǎn)，其重要性不言而喻，然而在實際操作中，諸多問題卻頻頻浮現(xiàn)，嚴(yán)重影響了預(yù)算的科學(xué)性和可行性。首先，部分企業(yè)在編制預(yù)算時過于注重形式，將重心放在了表面工作上，忽視了預(yù)算的實質(zhì)內(nèi)容和實際意義，導(dǎo)致編制出來的預(yù)算與企業(yè)真實的經(jīng)營狀況和發(fā)展需求嚴(yán)重脫節(jié)，淪為一紙空文。其次，企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息共享機(jī)制不健全，造成了信息孤島現(xiàn)象，使得預(yù)算編制缺乏全面性和準(zhǔn)確性。由于信息不對稱，各部門在編制預(yù)算時可能存在數(shù)據(jù)失真、需求預(yù)估不準(zhǔn)確等問題，進(jìn)而影響整體預(yù)算的質(zhì)量。再次，一些企業(yè)在編制預(yù)算時缺乏前瞻性和戰(zhàn)略性思維，過于關(guān)注短期利益，忽視了長遠(yuǎn)發(fā)展，使得預(yù)算無法真正發(fā)揮引導(dǎo)和支持企業(yè)戰(zhàn)略實施的作用。最后，預(yù)算編制過程中的參與度不足也是一個普遍問題，往往只有財務(wù)部門獨(dú)自承擔(dān)，缺乏其他業(yè)務(wù)部門的深度參與，導(dǎo)致預(yù)算無法全面反映各部門的實際需求和發(fā)展規(guī)劃。

2.2 預(yù)算執(zhí)行過程中的問題

預(yù)算執(zhí)行作為預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，其重要性不容忽視，然而在實際運(yùn)作中，卻常常面臨諸多挑戰(zhàn)和困境。首要問題是預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算的約束力大大降低，出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算、超預(yù)算支出等現(xiàn)象頻發(fā)的情況。一些企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，對預(yù)算的監(jiān)控力度不夠，未能建立起完善的預(yù)算執(zhí)行跟蹤體系，使得預(yù)算執(zhí)行情況難以得到及時、準(zhǔn)確的反饋和調(diào)整。其次，預(yù)算執(zhí)行過程中的彈性不足也是一個突出問題，過于剛性的預(yù)算管理無法適應(yīng)瞬息萬變的市場環(huán)境，導(dǎo)致企業(yè)錯失商機(jī)或陷入經(jīng)營困境。再次，預(yù)算執(zhí)行過程中的責(zé)任劃分不清晰，導(dǎo)致出現(xiàn)問題時相互推諉，無人承擔(dān)責(zé)任的局面。此外，預(yù)算執(zhí)行過程中的信息化程度不足也是制約預(yù)算管理效果的重要因素，許多企業(yè)仍然依賴傳統(tǒng)的手工操作和簡單的電子表格進(jìn)行預(yù)算管理，無法實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實時更新和動態(tài)分析，影響了預(yù)算執(zhí)行的效率和準(zhǔn)確性。最后，預(yù)算執(zhí)行過程中的資金調(diào)配不合理，也常常導(dǎo)致資金使用效率低下，影響企業(yè)整體運(yùn)營效果。

2.3 預(yù)算考核與激勵機(jī)制的缺失

預(yù)算考核與激勵機(jī)制作為預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，對于確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)和提高預(yù)算管理的效果至關(guān)重要，然而在實際操作中，這一環(huán)節(jié)卻常常被企業(yè)所忽視或執(zhí)行不力。首先，許多企業(yè)缺乏科學(xué)合理的預(yù)算考核指標(biāo)體系，考核標(biāo)準(zhǔn)模糊不清或過于單一，無法全面、客觀地評估預(yù)算執(zhí)行情況和相關(guān)責(zé)任人的表現(xiàn)[1]。其次，預(yù)算考核結(jié)果與激勵措施之間的聯(lián)系不夠緊密，導(dǎo)致考核流于形式，無法真正發(fā)揮激勵和約束作用。再次，一些企業(yè)的預(yù)算考核過于注重結(jié)果而忽視過程，忽視了對預(yù)算執(zhí)行過程中的努力程度和創(chuàng)新行為的評價，容易挫傷員工的積極性和創(chuàng)造性。此外，預(yù)算考核的公平性和透明度不足也是一個普遍問題，考核結(jié)果的公布和反饋機(jī)制不健全，容易引發(fā)員工的不滿情緒和質(zhì)疑。最后，預(yù)算考核與企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，過于關(guān)注短期財務(wù)指標(biāo)的達(dá)成，忽視了對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的推動作用，導(dǎo)致員工為了完成短期考核指標(biāo)而忽視企業(yè)的長期利益。

3 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制的關(guān)鍵因素分析

3.1 預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性

科學(xué)的預(yù)算編制方法能夠確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性，而合理的預(yù)算分配則能夠確保企業(yè)資源的有效利用。在編制預(yù)算時，企業(yè)需要充分考慮內(nèi)外部環(huán)境因素，運(yùn)用科學(xué)的預(yù)測方法和分析工具，如趨勢分析、回歸分析等，對未來的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況進(jìn)行合理預(yù)測。同時，預(yù)算編制還應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則，充分調(diào)動各部門和員工的積極性，使預(yù)算更加貼近實際。此外，預(yù)算分配應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、合理的原則，既要考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展重點(diǎn)，又要兼顧各部門的實際需求和工作特點(diǎn)，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

3.2 預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)格性與靈活性

嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行能夠確保預(yù)算的約束力和權(quán)威性，而適當(dāng)?shù)撵`活性則能夠應(yīng)對市場變化和突發(fā)情況，保證企業(yè)的正常運(yùn)營。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決執(zhí)行過程中的問題。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，明確各部門和個人的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。然而，考慮到市場環(huán)境的復(fù)雜性和不確定性，預(yù)算執(zhí)行也需要保持一定的靈活性。企業(yè)可以通過設(shè)置預(yù)算調(diào)整機(jī)制，在特殊情況下允許對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以應(yīng)對市場變化和突發(fā)事件。此外，企業(yè)還可以采用彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等方法，提高預(yù)算的適應(yīng)性和靈活性。

3.3 預(yù)算考核與激勵機(jī)制的有效性

有效的考核與激勵機(jī)制能夠激發(fā)預(yù)算執(zhí)行者的積極性和責(zé)任感，提高預(yù)算管理的效果。在預(yù)算考核方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的考核指標(biāo)體系，既要包括財務(wù)指標(biāo)，也要包括非財務(wù)指標(biāo)，全面反映預(yù)算執(zhí)行的效果?？己诉^程應(yīng)當(dāng)公開透明，確?？己私Y(jié)果的公正性和可信度[2]。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立差異分析機(jī)制，深入分析預(yù)算執(zhí)行與實際結(jié)果之間的差異原因，為改進(jìn)預(yù)算管理提供依據(jù)。在激勵機(jī)制方面，企業(yè)可以將預(yù)算執(zhí)行情況與績效考核、薪酬分配相掛鉤，設(shè)置合理的獎懲措施，激勵員工積極參與預(yù)算管理。此外，企業(yè)還可以通過建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，提高預(yù)算信息的透明度和共享程度，增強(qiáng)員工對預(yù)算管理的參與感和責(zé)任感。

4 改進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制的策略與建議

4.1 樹立正確的預(yù)算管理理念

樹立正確的預(yù)算管理理念是改進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制的基石。企業(yè)應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識到預(yù)算管理不僅僅是一種財務(wù)控制工具，更是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，它能夠?qū)⑵髽I(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)化為具體的短期行動計劃和量化指標(biāo)。為此，企業(yè)管理層需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算管理觀念，摒棄將預(yù)算僅僅視為數(shù)字游戲或者單純的成本控制工具的狹隘認(rèn)知，而應(yīng)該將預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃緊密結(jié)合，使預(yù)算成為戰(zhàn)略落地的具體路徑和量化指標(biāo)。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重培養(yǎng)全體員工的預(yù)算管理意識，通過定期的培訓(xùn)、宣講和案例分享等方式，讓員工ee38122f1d6d25e1397f43c59532d976充分理解預(yù)算管理的重要性和必要性，從而主動參與到預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)中來，這種全員參與的預(yù)算管理模式不僅能夠提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性，還能夠增強(qiáng)員工的責(zé)任感和主人翁意識。此外，企業(yè)還可以加強(qiáng)預(yù)算管理文化建設(shè)，將預(yù)算意識融入日常工作中，形成人人關(guān)心預(yù)算、人人參與預(yù)算的良好氛圍，這種文化氛圍的營造需要長期的努力和堅持，企業(yè)可以通過設(shè)立預(yù)算管理獎項、組織預(yù)算管理經(jīng)驗交流會等方式，不斷強(qiáng)化預(yù)算管理理念在企業(yè)中的地位。

4.2 完善財務(wù)預(yù)算管理控制體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算管理組織架構(gòu)，明確各部門和崗位在預(yù)算管理中的職責(zé)和權(quán)限，建立清晰的預(yù)算管理工作流程。具體而言，企業(yè)可以設(shè)立預(yù)算管理委員會作為最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定預(yù)算策略、審批預(yù)算方案等重大事項；設(shè)立預(yù)算管理辦公室作為日常工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算的具體編制、執(zhí)行和監(jiān)控；各業(yè)務(wù)部門則作為預(yù)算的執(zhí)行主體，負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的編制和執(zhí)行。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的預(yù)算管理制度體系，包括預(yù)算編制制度、預(yù)算執(zhí)行制度、預(yù)算調(diào)整制度、預(yù)算考核制度等，確保預(yù)算管理工作有章可循、有據(jù)可依。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重預(yù)算管理的信息化建設(shè)，通過引入先進(jìn)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實時采集、分析和共享，提高預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性[3]。在完善預(yù)算管理控制體系的過程中，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重各項制度和流程的協(xié)調(diào)性和一致性，避免出現(xiàn)相互矛盾或沖突的情況，從而確保整個預(yù)算管理體系的有效運(yùn)行。

4.3 提升預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性

預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，其科學(xué)性與合理性直接決定了預(yù)算執(zhí)行和考核的有效性。為此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展階段和經(jīng)營模式，選擇適合的預(yù)算編制方法，如增量預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算等，綜合運(yùn)用定性分析與定量分析、靜態(tài)預(yù)測與動態(tài)預(yù)測等手段，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可靠性。同時，在預(yù)算分配上，企業(yè)應(yīng)該堅持“以收定支、量入為出”的原則，合理確定各項預(yù)算支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，既要考慮各部門的實際需求和發(fā)展目標(biāo)，又要兼顧企業(yè)整體的財務(wù)狀況和資金平衡，確保預(yù)算資源在企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化配置和高效利用。為了進(jìn)一步提升預(yù)算編制的科學(xué)性，企業(yè)可以引入大數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)，利用歷史數(shù)據(jù)和市場趨勢預(yù)測，提高預(yù)算編制的精準(zhǔn)度和前瞻性，為管理決策提供更可靠的數(shù)據(jù)支持。特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變的情況下，企業(yè)更應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算的風(fēng)險評估和敏感性分析，通過設(shè)定多個預(yù)算情景和預(yù)案，增強(qiáng)預(yù)算應(yīng)對環(huán)境變化的適應(yīng)性和靈活性。

4.4 嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整程序

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決執(zhí)行過程中的問題。具體而言，企業(yè)可以設(shè)立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控小組，負(fù)責(zé)實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期編制預(yù)算執(zhí)行報告，對預(yù)算執(zhí)行中的偏差進(jìn)行分析和預(yù)警。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各部門和崗位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，建立預(yù)算責(zé)任制，將預(yù)算執(zhí)行情況與績效考核掛鉤，提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和約束力[4]。在預(yù)算調(diào)整方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的預(yù)算調(diào)整程序，明確預(yù)算調(diào)整的條件、權(quán)限和流程。一般而言，預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循“重大調(diào)整集體決策，一般調(diào)整分級審批”的原則，避免隨意調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)可以設(shè)置預(yù)算調(diào)整申請表，要求申請調(diào)整的部門詳細(xì)說明調(diào)整原因、影響及替代方案等，經(jīng)過嚴(yán)格的審核和批準(zhǔn)程序后方可實施。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算調(diào)整的追責(zé)機(jī)制，對于頻繁調(diào)整預(yù)算或超預(yù)算支出的部門和個人進(jìn)行問責(zé)，以維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

4.5 完善預(yù)算考核與激勵機(jī)制

科學(xué)合理的預(yù)算考核與激勵機(jī)制，能夠有效傳導(dǎo)預(yù)算壓力，激發(fā)員工潛能，推動預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。為此，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算考核的指標(biāo)體系和評價方法，針對不同部門和崗位的特點(diǎn)，設(shè)置差異化的關(guān)鍵績效指標(biāo)和權(quán)重，并根據(jù)實際情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，提高考核的針對性和導(dǎo)向性。同時，考核不能僅僅局限于預(yù)算結(jié)果的考評，還應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控和評估，將過程管理與結(jié)果管理相結(jié)合，促進(jìn)管理行為的持續(xù)改進(jìn)。在考核結(jié)果運(yùn)用上，企業(yè)應(yīng)該建立起考核結(jié)果與員工切身利益掛鉤的激勵機(jī)制，將考核結(jié)果作為績效評價、薪酬分配、職務(wù)晉升的重要依據(jù)，形成“多勞多得、優(yōu)績優(yōu)酬”的正向激勵導(dǎo)向，充分調(diào)動員工參與預(yù)算管理的主動性和創(chuàng)造性。與此同時，企業(yè)還應(yīng)該加大考核結(jié)果的反饋和改進(jìn)力度，針對考核中暴露出的問題和不足，及時制定整改措施，不斷優(yōu)化預(yù)算管理流程，持續(xù)提升預(yù)算管理水平。

4.6 強(qiáng)化預(yù)算分析與反饋機(jī)制

預(yù)算分析與反饋是預(yù)算管理循環(huán)中不可或缺的環(huán)節(jié)，對于持續(xù)改進(jìn)預(yù)算管理水平具有重要意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立常態(tài)化的預(yù)算分析機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入分析，不僅關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，更要探究偏差產(chǎn)生的原因，這種分析應(yīng)當(dāng)采用多維度、多層次的方法，包括橫向?qū)Ρ确治?、縱向趨勢分析、因素分解分析等，全面評估預(yù)算執(zhí)行的效果和存在的問題。為了提高預(yù)算分析的質(zhì)量和效率，企業(yè)可以引入先進(jìn)的商業(yè)智能（BI）工具和數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，將復(fù)雜的預(yù)算數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為直觀易懂的圖表和報告，幫助管理者快速識別問題和機(jī)會。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析結(jié)果的反饋機(jī)制，確保分析發(fā)現(xiàn)的問題和建議能夠及時傳達(dá)給相關(guān)部門和決策者，并轉(zhuǎn)化為具體的改進(jìn)行動。此外，企業(yè)可以組織定期的預(yù)算分析會議，邀請各部門負(fù)責(zé)人參與，共同討論預(yù)算執(zhí)行中的問題和挑戰(zhàn)，集思廣益，提出改進(jìn)建議，這種跨部門的交流不僅可以促進(jìn)預(yù)算管理經(jīng)驗的分享，還能夠培養(yǎng)團(tuán)隊的協(xié)作精神和整體意識。為了保證預(yù)算分析的客觀性和專業(yè)性，企業(yè)可以考慮引入第三方咨詢機(jī)構(gòu)，定期對企業(yè)的預(yù)算管理進(jìn)行獨(dú)立評估和診斷，為企業(yè)提供外部視角和專業(yè)建議，這種做法可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的盲點(diǎn)和不足，學(xué)習(xí)行業(yè)最佳實踐，不斷提升預(yù)算管理水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重預(yù)算分析結(jié)果的應(yīng)用，將分析發(fā)現(xiàn)的問題和經(jīng)驗教訓(xùn)納入下一輪預(yù)算編制和管理中，形成持續(xù)改進(jìn)的良性循環(huán)。

5 結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，它關(guān)系到企業(yè)的長期發(fā)展和市場競爭力。針對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制存在的問題，企業(yè)應(yīng)樹立正確的預(yù)算管理理念，完善財務(wù)預(yù)算管理控制體系，提升預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整程序，完善預(yù)算考核與激勵機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算分析與反饋機(jī)制，通過這些措施的實施，企業(yè)可以實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的優(yōu)化、資源的合理配置和有效利用、市場競爭力的提升以及長期穩(wěn)定發(fā)展。同時，政府和社會各界也應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制的關(guān)注和支持，共同推動企業(yè)的健康發(fā)展和社會的繁榮進(jìn)步。

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