關(guān)于如何加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的思考

隨著國有企業(yè)發(fā)展進程的不斷加快，內(nèi)部管理體系也在不斷優(yōu)化完善。國有企業(yè)若想與時俱進，追求高質(zhì)量發(fā)展，核心關(guān)鍵便是對內(nèi)部控制予以高度關(guān)注，借助科學(xué)完備的內(nèi)部控制體系規(guī)范企業(yè)管理，遵循精細化管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向，切實規(guī)避徇私舞弊等違法亂紀現(xiàn)象的產(chǎn)生。

結(jié)合國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制執(zhí)行力度缺失、內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系存在漏洞、內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯緩，相關(guān)人員不具備較高的工作素養(yǎng)等問題屢見不鮮。諸如以上問題的產(chǎn)生對國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了阻礙。國有企業(yè)若想把握住時代發(fā)展的有利契機，務(wù)必要分析梳理內(nèi)部控制存在的問題，歸納總結(jié)出切實可行的改進對策，以此構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，助力戰(zhàn)略發(fā)展目標的達成。

內(nèi)部控制工作的效用高低，關(guān)乎國有企業(yè)能否在日趨激烈的市場經(jīng)濟背景下占據(jù)有利的發(fā)展地位。實施內(nèi)部控制等同于為國有企業(yè)有序開展經(jīng)營運作活動提供了有力保障。在經(jīng)濟新常態(tài)下，國有企業(yè)發(fā)展進程中必然會涉及諸多阻礙，面臨挑戰(zhàn)與機遇并存的問題，對內(nèi)部控制管理予以高度重視的國有企業(yè)所制定出的經(jīng)營發(fā)展決策必然會更具科學(xué)性與可行性。由此一來，國有企業(yè)必將會走上可持續(xù)發(fā)展的道路。不僅如此，內(nèi)部控制也有利于國有企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險?，F(xiàn)如今市場競爭日益加劇，國有企業(yè)潛在的經(jīng)營風(fēng)險層出不窮。內(nèi)部控制管理與風(fēng)險把控密不可分，借助完備的風(fēng)險控制體系，國有企業(yè)能夠規(guī)避各類潛在風(fēng)險，進而實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

一、國有企業(yè)加強內(nèi)部控制的意義

（一）保障國有資產(chǎn)安全

加強內(nèi)部控制建設(shè)對國有企業(yè)發(fā)展而言意義重大，能夠切實保障國有資產(chǎn)安全。一方面，在內(nèi)部控制建設(shè)的介入監(jiān)督下，國有企業(yè)經(jīng)營運作過程中所涉及的各項資金均能得以有效管控，國有資產(chǎn)流失風(fēng)險進而能夠降至最低。另一方面，科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制體系有助于國有企業(yè)財務(wù)部門合理調(diào)配企業(yè)資金，便于財務(wù)部門依據(jù)企業(yè)管理層所制定的經(jīng)營決策解決企業(yè)現(xiàn)存的發(fā)展問題，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。除此之外，強化國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)也有助于企業(yè)各部門理清職能范疇，實現(xiàn)各部門有效溝通、協(xié)同合作，為助力企業(yè)蓬勃發(fā)展添磚加瓦。

（二）提高財務(wù)信息的完整性

健全的內(nèi)部控制體系，可以依據(jù)國有企業(yè)經(jīng)營運作活動所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息，指導(dǎo)財會人員提高各項財務(wù)管理工作的效率與實效，以更為精準、完整的財務(wù)信息直觀地呈現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀。不僅如此，高質(zhì)量的內(nèi)部控制工作也有助于科學(xué)有序地開展會計信息的收集、歸納、分析、匯總等工作，財務(wù)管理人員能夠以更高的專業(yè)素養(yǎng)從事本職工作，進而消除財務(wù)隱患，保障國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）助力國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

國有企業(yè)能否實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展與內(nèi)部控制執(zhí)行力度密不可分。國有企業(yè)包含著極為復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)，在建設(shè)內(nèi)部控制體系時應(yīng)立足于自身發(fā)展現(xiàn)狀。完善健全的內(nèi)部控制制度體系有助于企業(yè)各部門劃分業(yè)務(wù)職能，也便于監(jiān)督管理各部門工作情況，因而有助于在提高國有企業(yè)經(jīng)營管理效能的基礎(chǔ)上，為促進國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展保駕護航，助力國有企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。除此之外，對內(nèi)部控制予以高度重視并加大執(zhí)行力度，也有助于提高國有企業(yè)競爭力，以真實可靠的會計信息助力管理層制定切實可行且有益于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營決策，助力國有企業(yè)實現(xiàn)盈利創(chuàng)收。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制執(zhí)行不力

內(nèi)部控制執(zhí)行不力已成為阻礙國有企業(yè)內(nèi)部控制實施、推進的主要原因。主要涉及以下層面：

第一，內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏有力的監(jiān)督把控。監(jiān)督指導(dǎo)工作的效用高低直接關(guān)乎國有企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。為達成這一管理目標，國有企業(yè)務(wù)必要構(gòu)建健全完備的監(jiān)督指導(dǎo)機制，用以梳理內(nèi)部控制執(zhí)行存有的具體問題，確定主要誘因，尋求切實可行的改進對策，以此提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率。國有企業(yè)針對內(nèi)部控制開展的監(jiān)管缺失實質(zhì)效用的根本原因，在于內(nèi)部控制監(jiān)督指導(dǎo)機制流于表面，并未深入內(nèi)部控制執(zhí)行進程。內(nèi)部控制執(zhí)行潛在的問題、漏洞未能及時高效地得以解決，必然會導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行效果同預(yù)期存有較大差距。

第二，內(nèi)部控制執(zhí)行考核評價缺失。針對內(nèi)部控制執(zhí)行制定相應(yīng)的考核標準及評價細則，劃分各部門及相關(guān)負責(zé)人在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的職權(quán)范圍，有助于激發(fā)國有企業(yè)內(nèi)部控制人員的工作熱情。以考核結(jié)果作為獎懲企業(yè)員工的參考標準，能夠大幅提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。就當(dāng)前現(xiàn)狀來看，部分國有企業(yè)所制定的內(nèi)部控制執(zhí)行考核規(guī)程缺少科學(xué)的考核內(nèi)容及評價標準，未能對內(nèi)部控制執(zhí)行效果予以精準評估，考核結(jié)果也未能同員工的績效獎懲聯(lián)系起來。致使內(nèi)部控制執(zhí)行考核缺少實質(zhì)效用，無益于強化提高內(nèi)部控制管理效果。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系缺失

在國有企業(yè)內(nèi)部控制管理執(zhí)行過程中，通常會涉及諸多風(fēng)險問題。如若未能及早防范和規(guī)避潛在風(fēng)險，必然會對國有企業(yè)存續(xù)發(fā)展造成制約?，F(xiàn)今，部分國有企業(yè)針對內(nèi)部控制開展的風(fēng)險管理仍未能取得較高成效，關(guān)鍵原因在于并未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系。背離了國有企業(yè)內(nèi)部控制管理目標，未能及時探查出企業(yè)經(jīng)營活動中潛在的危機風(fēng)險，因而未能依據(jù)具體的風(fēng)險問題制定解決方案，導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險管理作用不強。不僅如此，部分國有企業(yè)并未將內(nèi)部控制風(fēng)險管理關(guān)口前移，也是導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行效率弱化的關(guān)鍵誘因。風(fēng)險隱患產(chǎn)生后才會著力尋求解決對策，致使部分國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理未能實現(xiàn)管理閉環(huán)。

（三）內(nèi)部控制信息化建設(shè)程度不高

信息傳遞速率關(guān)乎國有企業(yè)面對危機風(fēng)險時能否精準高效地做出應(yīng)對舉措。國有企業(yè)應(yīng)與時俱進，在內(nèi)部控制信息化建設(shè)中投入更多資金和精力，推動內(nèi)部控制邁向信息化、科學(xué)化進程，以此為企業(yè)提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率保駕護航?，F(xiàn)今，多數(shù)國有企業(yè)已經(jīng)開始重視信息化建設(shè)對內(nèi)部控制管理起到的輔助作用，并且引入了各類信息化平臺設(shè)備。但由于資金較為有限，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息化建設(shè)未能滿足內(nèi)部控制管理所需。未能運用前沿的信息技術(shù)建立信息化內(nèi)部平臺，因而無法監(jiān)督、把控內(nèi)部控制管理，內(nèi)部控制執(zhí)行存在的風(fēng)險漏洞未能盡早地暴露、顯現(xiàn)出來。此外，部分國有企業(yè)對信息傳遞的重視程度不高，缺失健全的信息化機制用以整合、篩查、分析內(nèi)部控制執(zhí)行過程中所產(chǎn)生的各類信息，從而使得信息傳遞速率相對有限，無法為管理層制定經(jīng)營決策提供有力的信息參考。

（四）缺少高素質(zhì)人才

內(nèi)部控制人員是否具備較高的專業(yè)素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力，決定了國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)能否實現(xiàn)預(yù)期成效，關(guān)乎企業(yè)財務(wù)管理工作效能。國有企業(yè)務(wù)必要高度重視內(nèi)部控制建設(shè)與財務(wù)管理工作之間的關(guān)聯(lián)，并以此為基礎(chǔ)組建兼具內(nèi)部控制能力和專業(yè)素養(yǎng)的財務(wù)管理團隊，助力財務(wù)管理工作穩(wěn)步推進。結(jié)合國有企業(yè)現(xiàn)狀來看，財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)偏低已成為影響財務(wù)管理效率的主要問題。部分企業(yè)財務(wù)管理人員還兼任其他部門的職務(wù)，內(nèi)部控制管理人員通常是由各部門臨時抽調(diào)，因其對管理知識知之甚少，加之缺少專業(yè)管理技能，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制管理不能達到預(yù)期效果，進而對國有企業(yè)財務(wù)管理工作的實施、推進造成了極大阻礙，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的存續(xù)發(fā)展。不僅如此，缺少高素質(zhì)人才還會導(dǎo)致國有企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度背離企業(yè)發(fā)展目標。制度的制定、執(zhí)行流于表面，必將會對企業(yè)財務(wù)管理工作造成不利影響。

三、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）提高內(nèi)部控制執(zhí)行力

內(nèi)部控制執(zhí)行力既決定著內(nèi)部控制管理效能，也關(guān)乎國有企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。為切實保障內(nèi)部控制執(zhí)行到位，國有企業(yè)應(yīng)以自身發(fā)展現(xiàn)狀為依據(jù)，制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制管理機制，助力內(nèi)部控制切實落地，以最佳的內(nèi)部控制效果為企業(yè)存續(xù)發(fā)展保駕護航，助推國有企業(yè)邁向可持續(xù)發(fā)展之路。為此，國有企業(yè)應(yīng)著眼于以下幾點：第一，加大內(nèi)部控制監(jiān)督、把控力度。將監(jiān)督指導(dǎo)工作貫徹內(nèi)部控制管理的始終，有助于大幅提高內(nèi)部控制執(zhí)行力。從企業(yè)財務(wù)部門抽調(diào)管理人員組建內(nèi)審團隊并不可行，國有企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)審部門將其獨立于財務(wù)部門之外。由內(nèi)審部門負責(zé)監(jiān)督、把控內(nèi)部控制執(zhí)行過程，以此建立各部門相互監(jiān)督、協(xié)同發(fā)展的內(nèi)部控制監(jiān)管機制。內(nèi)審人員應(yīng)認識到自身工作同企業(yè)發(fā)展密不可分。要嚴格遵循工作章程監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行情況。在工作中要具體問題具體分析，尋求切實可行的解決對策，為提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率筑牢堅實基礎(chǔ)。第二，著力推進內(nèi)部控制考核評價。內(nèi)部控制考核評價能否切實落地，決定了內(nèi)部控制人員的工作積極性與工作成效。國有企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制考評體系，劃定考核范疇、制定評價標準，用以評價各部門及相關(guān)責(zé)任人內(nèi)部控制履行情況，還要以考核評價結(jié)果作為獎懲、晉升以及年終績效的參考，以此激勵相關(guān)人員積極參與內(nèi)部控制，為企業(yè)發(fā)展積蓄不竭的動力。

（二）增強內(nèi)部控制風(fēng)險管理能力

現(xiàn)如今，市場化改革進程持續(xù)深入推進，使得國有企業(yè)所處的競爭環(huán)境更為復(fù)雜，潛在的經(jīng)營風(fēng)險也在與日俱增，因而內(nèi)部控制風(fēng)險管控對國有企業(yè)而言至關(guān)重要。國有企業(yè)風(fēng)險評估涉及分析評價、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)測、改進優(yōu)化等步驟和內(nèi)容。國有企業(yè)應(yīng)以自身發(fā)展現(xiàn)狀為依據(jù)，深入剖析企業(yè)當(dāng)前所處的市場環(huán)境，理清競爭優(yōu)勢與缺失不足，精準把控內(nèi)部控制管理潛在的風(fēng)險問題，以此建立完備的內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系。若要將風(fēng)險問題可能造成的不良影響降至最低，國有企業(yè)需借助內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系，對各經(jīng)營風(fēng)險展開風(fēng)險評估，判斷潛在風(fēng)險可能對企業(yè)運作產(chǎn)生的影響程度，將可能造成較大損失的風(fēng)險問題前移，以便尋求科學(xué)高效的應(yīng)對措施予以規(guī)避與防范，切實提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效率，及時遏制風(fēng)險隱患對企業(yè)發(fā)展造成的不良影響。國有企業(yè)評估各類風(fēng)險，可依據(jù)自身發(fā)展需求以及現(xiàn)狀選擇敏感度分析、定量分析、事件樹分析等方法，用以精準判定潛在風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的具體影響，采取相應(yīng)措施應(yīng)對風(fēng)險，增強內(nèi)部控制風(fēng)險管理能力，助力企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）健全信息系統(tǒng)

現(xiàn)今，信息化技術(shù)已滲透各行各業(yè)，在新時代助力企業(yè)發(fā)展。對國有企業(yè)而言，借助健全的信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的精準把控。因而，企業(yè)務(wù)必對信息化技術(shù)的引入、應(yīng)用以及信息系統(tǒng)的構(gòu)建完善予以重視，通過信息技術(shù)管理企業(yè)經(jīng)營運作產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息。第一，健全信息系統(tǒng)。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行細則，前提便是建立健全完備的信息化管理系統(tǒng)。建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)務(wù)必要與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標相吻合，確保企業(yè)的各項業(yè)務(wù)流程均能緊追時事，契合時代發(fā)展進程，以此保障國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行管理得以有序推進。第二，為企業(yè)內(nèi)部信息的高效共享搭建橋梁。國有企業(yè)在推進信息化管理進程中，為維護信息數(shù)據(jù)的安全性與時效性，可依托信息技術(shù)建立信息共享機制，便于各部門實現(xiàn)信息共享，以此加快企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效率。

（四）提高內(nèi)控人員的職工素養(yǎng)和專業(yè)能力

內(nèi)控人員能否積極參與內(nèi)部控制工作，履行好自身職能，取決于國有企業(yè)對內(nèi)部控制人員的重視程度。國有企業(yè)不僅需要正視內(nèi)部控制工作同企業(yè)發(fā)展的關(guān)聯(lián)，也需著力提高內(nèi)部控制人員的薪資待遇，為其創(chuàng)設(shè)良好的工作條件，增強內(nèi)部控制人員的工作滿意度，用以留住高質(zhì)量的人才，避免出現(xiàn)人才流失現(xiàn)象。內(nèi)控人員所具備的專業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務(wù)能力從根本上決定了國有企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。為此，國有企業(yè)應(yīng)從人才選拔、任免、培養(yǎng)等維度入手，組建兼具綜合素質(zhì)與專業(yè)能力的內(nèi)控團隊。注重對其開展思想教育，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控人員將個人成長同企業(yè)發(fā)展聯(lián)系起來，促使其勇于肩負起時代使命，為企業(yè)發(fā)展、基業(yè)長青貢獻力量。不僅如此，針對內(nèi)部控制工作存在的薄弱環(huán)節(jié)，國有企業(yè)還需定期組織開展培訓(xùn)例會，組織內(nèi)控人員參與學(xué)習(xí)前沿的內(nèi)部控制理論與知識技能，了解當(dāng)前時代背景下企業(yè)內(nèi)部控制的流程細則。嚴格遵循各項制度規(guī)范、做好本職工作。還可以通過講解案例引導(dǎo)內(nèi)部控制人員加強責(zé)任意識與風(fēng)險防范意識，以此在企業(yè)內(nèi)部營造良好的工作環(huán)境，規(guī)避徇私舞弊、玩忽職守等問題的產(chǎn)生，為國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展筑牢堅實保障。

結(jié)語：

步入21世紀以來，國有企業(yè)所面臨的發(fā)展環(huán)境日趨復(fù)雜，各類危機隱患的出現(xiàn)無疑對國有企業(yè)的發(fā)展進步造成了極大的阻力。國有企業(yè)若想在此背景下尋求可持續(xù)發(fā)展，加強內(nèi)部控制已是必然之舉。就當(dāng)前國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍存有一些不容回避的問題，不僅會制約企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成，還會對國有資產(chǎn)安全造成威脅。在這種情況下，內(nèi)控制度在規(guī)避企業(yè)危機風(fēng)險、提高國有企業(yè)競爭實力、提升企業(yè)內(nèi)部信息傳遞效率等維度效用突出，有助于促進國有企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。因此，國有企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度、注重內(nèi)部控制風(fēng)險管控、構(gòu)建完備的信息化內(nèi)部控制體系、提高相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，確保內(nèi)部控制切實落地，為國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展助力。