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    金稅四期背景下企業(yè)稅務(wù)風險管理問題研究

    2024-09-20 00:00:00張燕
    今日財富 2024年25期

    隨著稅務(wù)法律法規(guī)的不斷更新和變化以及金稅四期的推廣和應(yīng)用,企業(yè)稅務(wù)風險日益加劇,企業(yè)稅務(wù)風險管理面臨著新的挑戰(zhàn)。因此,企業(yè)需要重新審視稅務(wù)風險,采取有效的稅務(wù)管理措施防范風險,減少風險帶來的損失,保障企業(yè)健康發(fā)展。本文從企業(yè)稅務(wù)風險管理入手,深入分析企業(yè)稅務(wù)風險的概念、類型及稅務(wù)風險管理的內(nèi)容,探究金稅四期對企業(yè)涉稅環(huán)境的影響。在此基礎(chǔ)上深入研究金稅四期背景下企業(yè)稅務(wù)風險管理面臨的挑戰(zhàn),并提出金稅四期背景下優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風險管理的措施,以期幫助企業(yè)積極應(yīng)對金稅四期帶來的稅務(wù)風險。

    一、企業(yè)稅務(wù)風險管理概述

    (一)企業(yè)稅務(wù)風險概念

    企業(yè)稅務(wù)風險是指企業(yè)在涉稅活動中可能面臨的各種不確定性因素。這些因素可能導致企業(yè)未能正確遵守稅收法律法規(guī),從而引發(fā)一系列不良后果。

    (二)企業(yè)稅務(wù)風險的類型

    企業(yè)稅務(wù)風險的類型多種多樣,涵蓋了稅務(wù)管理的各個方面。主要包括以下六種風險類型:一是稅收籌劃風險,這是企業(yè)在為減少納稅負擔而采取的各種合法手段時可能面臨的風險;二是稅法法規(guī)遵從風險,是指企業(yè)由于對稅法理解不到位或未遵循最新稅法法規(guī)而產(chǎn)生的風險;三是稅務(wù)合規(guī)風險,是指企業(yè)在稅收申報和繳納、發(fā)票報備等方面未按規(guī)定執(zhí)行,或未自查整改存在的問題;四是多繳稅款風險,是指由于經(jīng)營行為適用稅法不準確,企業(yè)可能錯誤地多繳納了稅款,導致經(jīng)濟負擔增加;五是少繳稅款風險,是指企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定;六是發(fā)票管理風險,是指企業(yè)在發(fā)票的開具、保管和報稅過程中存在的風險。

    (三)企業(yè)稅務(wù)風險管理

    企業(yè)稅務(wù)風險管理涉及到企業(yè)在稅務(wù)方面的所有活動,目的是確保企業(yè)稅務(wù)活動的合法性、合規(guī)性,降低稅務(wù)風險,并促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

    企業(yè)稅務(wù)風險管理主要包括風險識別、風險評估、風險應(yīng)對和風險監(jiān)控四個方面:

    稅務(wù)風險識別是指企業(yè)需要對自身稅務(wù)活動進行全面的識別,了解可能存在的稅務(wù)風險點,包括因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害等。

    稅務(wù)風險評估是指對識別出的稅務(wù)風險進行評估,確定其可能性和影響程度,以便制定相應(yīng)的風險應(yīng)對措施。

    稅務(wù)風險應(yīng)對是指根據(jù)風險評估結(jié)果,制定相應(yīng)的風險應(yīng)對措施,以降低稅務(wù)風險。

    稅務(wù)風險監(jiān)控是指建立稅務(wù)風險監(jiān)控機制,定期對企業(yè)稅務(wù)活動進行監(jiān)控和檢查,確保稅務(wù)活動的合法性和合規(guī)性,及時發(fā)現(xiàn)并處理稅務(wù)風險。

    二、金稅四期對企業(yè)涉稅環(huán)境的影響

    (一)金稅四期的推廣和應(yīng)用

    金稅四期是國家稅務(wù)總局推出的全國一體化稅務(wù)管理平臺。旨在通過大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù)實現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)的實時采集、處理和分析,以及稅務(wù)、工商、銀行等多部門數(shù)據(jù)的整合和共享。目前,金稅四期在多個省市試點后,于2023年1月1日正式啟動,2024年全面推開。

    金稅四期除了在大數(shù)據(jù)技術(shù)方面的應(yīng)用是其顯著特點之一。金稅四期采用了大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù),實現(xiàn)了稅務(wù)數(shù)據(jù)的實時采集、處理和分析,以及稅務(wù)、工商、銀行等多部門數(shù)據(jù)的整合和共享而外,還具備強大的數(shù)據(jù)分析與挖掘能力,能夠深入挖掘稅收數(shù)據(jù)中的潛在信息,發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的稅務(wù)風險點。通過分析企業(yè)的收入、消費、資產(chǎn)等數(shù)據(jù),可以識別出存在偷稅漏稅行為的納稅人,從而加強對這些納稅人的監(jiān)管。同時,金稅四期具備完善的風險評估與預警體系。金稅四期利用大數(shù)據(jù)技術(shù)綜合分析納稅人的歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、地區(qū)數(shù)據(jù)等,可以實現(xiàn)對納稅人的風險評估。通過對風險點的精準識別,可以為企業(yè)提供更精準的稅務(wù)監(jiān)管和服務(wù),降低企業(yè)的稅收風險。

    (二)金稅四期對企業(yè)涉稅環(huán)境的影響

    金稅四期在提升稅務(wù)管理效率的同時,也對企業(yè)的涉稅環(huán)境造成了深遠的影響,增加了企業(yè)的稅務(wù)風險。

    首先,金稅四期通過大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)了稅務(wù)數(shù)據(jù)的實時采集、處理和分析,以及稅務(wù)、工商、銀行等多部門數(shù)據(jù)的整合和共享。這使得企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)更加透明,任何不合規(guī)的行為都可能被迅速發(fā)現(xiàn)。稅務(wù)部門能夠更精準地識別出企業(yè)的稅務(wù)風險點,并開展嚴格的稅務(wù)稽查。如果企業(yè)存在偷稅漏稅、虛開發(fā)票等不合規(guī)行為,將更容易被稅務(wù)部門查處,從而面臨更嚴重的法律后果和經(jīng)濟損失;其次,金稅四期對企業(yè)提供的稅務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量要求更高,企業(yè)可能因為缺乏對大數(shù)據(jù)技術(shù)的了解和應(yīng)用經(jīng)驗,無法有效利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來提高稅收籌劃的質(zhì)量,或者無法準確掌握相關(guān)的稅收政策法規(guī),導致出現(xiàn)稅收籌劃失誤的情況,從而引發(fā)稅務(wù)風險;最后,金稅四期要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部管理制度,以應(yīng)對更加嚴格的稅務(wù)管理。如果企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善,將可能無法有效應(yīng)對稅務(wù)風險,增加企業(yè)稅務(wù)風險。

    三、金稅四期背景下企業(yè)稅務(wù)風險管理面臨的挑戰(zhàn)

    (一)稅務(wù)風險識別面臨的挑戰(zhàn)

    首先,金稅四期通過大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù),實現(xiàn)了稅務(wù)、工商、銀行等多部門數(shù)據(jù)的整合和共享。這導致企業(yè)需要處理的數(shù)據(jù)量大幅增加,數(shù)據(jù)類型也變得更加復雜多樣。在如此龐大的數(shù)據(jù)海洋中準確識別出稅務(wù)風險點變得更為困難。而且,由于稅務(wù)法規(guī)的復雜性和不斷完善,以及企業(yè)業(yè)務(wù)本身的多樣性和復雜性,對企業(yè)的數(shù)據(jù)處理和分析能力提出了更高的要求;其次,金稅四期實現(xiàn)了稅務(wù)數(shù)據(jù)的實時采集和處理,要求企業(yè)能夠?qū)崟r地識別和應(yīng)對稅務(wù)風險。然而,企業(yè)的內(nèi)部管理和風險識別機制往往存在一定的滯后性,難以滿足實時性的要求。內(nèi)部管理制度可能并不完善,缺乏有效的稅務(wù)風險識別機制和應(yīng)對機制,導致一些企業(yè)在稅務(wù)風險識別方面存在困難。

    (二)稅務(wù)風險評估面臨的挑戰(zhàn)

    首先,金稅四期通過整合多部門的數(shù)據(jù),形成了一個龐大的數(shù)據(jù)庫,如何從海量的數(shù)據(jù)中提取出有用的信息,進行有效的風險評估,成為企業(yè)面臨的一大挑戰(zhàn);其次,稅務(wù)風險評估通常依賴于風險評估模型。然而,隨著稅務(wù)法規(guī)的不斷變化和更新,以及企業(yè)業(yè)務(wù)模式的多樣化,現(xiàn)有的風險評估模型可能難以適應(yīng)新的情況。如何確保風險評估模型的準確性和適應(yīng)性,成為了企業(yè)需要解決的問題;最后,稅務(wù)風險評估需要具備一定的稅務(wù)知識和風險評估技能。然而,當前一些企業(yè)的風險評估人員可能缺乏相關(guān)的專業(yè)素質(zhì)和經(jīng)驗,難以勝任復雜的稅務(wù)風險評估工作,這給企業(yè)稅務(wù)風險評估帶來了挑戰(zhàn)。

    (三)稅務(wù)風險應(yīng)對面臨的挑戰(zhàn)

    企業(yè)稅務(wù)風險應(yīng)對面臨的挑戰(zhàn)主要來自復雜的法規(guī)環(huán)境、數(shù)據(jù)管理和分析的壓力、稅務(wù)風險評估準確性和時效性要求以及內(nèi)部管理的挑戰(zhàn)等。

    第一,隨著稅務(wù)法規(guī)的不斷更新和變化,企業(yè)需要不斷適應(yīng)新的法規(guī)要求,并確保其稅務(wù)行為合規(guī)。這要求企業(yè)不僅要對現(xiàn)有的稅務(wù)法規(guī)有深入的了解,還需要對法規(guī)的變化保持高度的敏感性,以便及時調(diào)整稅務(wù)策略;第二,金稅四期通過大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)實現(xiàn)了稅務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和分析。企業(yè)需要處理和分析海量的數(shù)據(jù),以識別潛在的稅務(wù)風險。這要求企業(yè)具備強大的數(shù)據(jù)處理能力和分析能力,同時還需要建立有效的稅務(wù)風險管理系統(tǒng);第三,金稅四期要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部管理制度,確保稅務(wù)管理的合規(guī)性和有效性。然而,一些企業(yè)在內(nèi)部管理方面可能存在不足,如缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員、稅務(wù)管理流程不規(guī)范等,這將增加企業(yè)的稅務(wù)風險。

    (四)稅務(wù)風險監(jiān)控面臨的挑戰(zhàn)

    金稅四期要求企業(yè)能夠?qū)崟r監(jiān)控稅務(wù)風險,確保稅務(wù)活動的合規(guī)性。然而,實時監(jiān)控需要企業(yè)具備高效的數(shù)據(jù)處理能力和快速響應(yīng)機制,還需要企業(yè)建立與稅務(wù)部門、銀行等機構(gòu)的實時數(shù)據(jù)共享機制,以便及時獲取相關(guān)信息,并作出相應(yīng)調(diào)整。還要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系,以監(jiān)控和防范稅務(wù)風險。然而,一些企業(yè)的內(nèi)部控制體系可能存在不足,如流程不規(guī)范、職責不明確等,這為企業(yè)稅務(wù)風險監(jiān)控帶來了不小的挑戰(zhàn)。此外,稅務(wù)風險監(jiān)控需要多個部門的協(xié)作和配合,如財務(wù)部門、稅務(wù)部門、法務(wù)部門等。然而,在實際操作中,不同部門之間可能存在信息溝通不暢、協(xié)作困難等問題。

    四、金稅四期背景下企業(yè)稅務(wù)風險管理的優(yōu)化措施

    (一)制定完善的稅務(wù)管理制度

    金稅四期的推出旨在提高稅法遵從度,因此企業(yè)稅務(wù)管理制度應(yīng)以此為核心,建立正向的“節(jié)稅”觀念,確保企業(yè)稅務(wù)合規(guī)。首先,企業(yè)應(yīng)當明確稅務(wù)管理目標,在制定新的稅務(wù)管理制度之前,全面了解現(xiàn)有的稅務(wù)流程和規(guī)定,包括稅務(wù)申報、稅務(wù)核算、稅務(wù)審計、稅務(wù)籌劃等各個環(huán)節(jié)。同時,制度應(yīng)包含對金稅四期相關(guān)功能的運用,如實時記錄銷售收入和銷售成本、記錄進項稅額等,以便稅務(wù)部門更好地開展稽查;其次,制定稅務(wù)管理流程,明確稅務(wù)登記、申報、繳納、發(fā)票管理等各個環(huán)節(jié)的操作流程和標準。還要建立稅務(wù)風險控制機制,定期評估稅務(wù)風險,制定風險應(yīng)對措施,確保企業(yè)稅務(wù)活動合規(guī);最后,實行稅務(wù)檔案管理,建立稅務(wù)檔案管理制度,確保稅務(wù)資料完整、準確、可追溯。還要建立跨部門協(xié)作機制,加強與其他部門的溝通與合作,確保稅務(wù)信息及時、準確傳遞。

    (二)完善稅務(wù)風險評估機制

    在金稅四期的背景下,完善稅務(wù)風險評估機制顯得尤為重要。金稅四期通過大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代技術(shù)手段實現(xiàn)了稅務(wù)數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和分析,從而能夠更快地識別風險點,并對企業(yè)的稅務(wù)行為進行更為精準的監(jiān)管。根據(jù)金稅四期的特點和要求,制定或完善稅務(wù)風險評估的標準和流程。評估標準應(yīng)明確稅務(wù)風險的分類、等級劃分和評估方法,確保評估結(jié)果的客觀性和公正性。評估流程應(yīng)包括信息收集、整合、分析、評估、整改等環(huán)節(jié),確保評估工作的全面性和有效性。同時,應(yīng)建立定期評估制度,對企業(yè)的稅務(wù)風險進行持續(xù)的監(jiān)控和評估。

    在金稅四期的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)實際情況,建立一個可以實時更新的稅務(wù)風險預警系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠?qū)崟r監(jiān)控企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù),通過設(shè)定的風險閾值或模型,自動觸發(fā)風險預警,提醒企業(yè)及時關(guān)注和處理潛在的稅務(wù)風險。根據(jù)風險評估結(jié)果,提前制定風險應(yīng)對預案。預案應(yīng)明確風險處置的流程、責任人、資源需求等,確保在風險發(fā)生時能夠迅速、有效地應(yīng)對,降低風險對企業(yè)的影響。還要持續(xù)優(yōu)化評估模型與算法。隨著金稅四期的不斷發(fā)展和稅務(wù)數(shù)據(jù)的不斷積累,持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)風險評估的模型和算法。要利用機器學習、人工智能等先進技術(shù),提高風險評估的準確性和效率。同時,不斷收集反饋和建議,迭代更新評估模型。

    (三)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制

    完善的內(nèi)部控制是確保企業(yè)稅務(wù)風險管理成效的關(guān)鍵步驟。首先,要建立內(nèi)部控制體系,根據(jù)企業(yè)的實際情況和業(yè)務(wù)特點,建立全面、有效的內(nèi)部控制體系。明確內(nèi)部控制的目標、原則和范圍,確保各項控制措施與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相一致。制定詳細的內(nèi)部控制制度,包括財務(wù)管理、采購、銷售、庫存管理等各個方面;其次,要設(shè)立專門的風險管理部門或委員會,負責監(jiān)控和評估企業(yè)風險,確保內(nèi)部控制的有效性。要建立完善的內(nèi)部監(jiān)控和審計機制,對稅務(wù)風險評估工作開展定期的檢查和評估。通過內(nèi)部監(jiān)控和審計,及時發(fā)現(xiàn)評估工作中存在的問題和不足,并采取相應(yīng)的措施改進和完善。

    (四)培養(yǎng)復合型稅務(wù)管理人才

    在金稅四期背景下,企業(yè)稅務(wù)管理正在經(jīng)歷深刻的變革,對稅務(wù)人才提出了更高的要求。這就要求稅務(wù)人才不斷學習和更新稅務(wù)知識,包括國家稅收法規(guī)、稅收政策、稅務(wù)籌劃等,還要掌握國際稅收規(guī)則和跨國企業(yè)稅務(wù)管理知識,以適應(yīng)全球化稅務(wù)管理的需求。還需要具備豐富的實踐經(jīng)驗,能夠處理各種復雜的稅務(wù)問題,如稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審計、稅務(wù)咨詢等。同時還要了解和掌握金稅四期稅務(wù)數(shù)字化管理的相關(guān)政策和技術(shù),如電子稅務(wù)局、大數(shù)據(jù)分析、人工智能等,提高對稅務(wù)數(shù)據(jù)的分析和處理能力,利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段提升稅務(wù)工作效率和準確性。因此,要建立一套與金稅四期相適應(yīng)的稅務(wù)復合型人才培養(yǎng)新模式新體系,制定長期的人才培養(yǎng)規(guī)劃,明確培養(yǎng)目標、內(nèi)容和方式。還要建立多層次、多渠道的人才培養(yǎng)體系,包括學歷教育、職業(yè)培訓、實踐鍛煉等。要加強與高校、培訓機構(gòu)的合作,共同打造符合金稅四期稅務(wù)需求的人才培養(yǎng)基地。

    (作者單位:南京旅游職業(yè)學院)

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