業(yè)財(cái)融合背景下鐵路施工項(xiàng)目成本預(yù)算優(yōu)化研究

摘要：我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平規(guī)模龐大，進(jìn)展速度快，尤其是在“新基建”時(shí)代，建筑施工企業(yè)和產(chǎn)量總值全面實(shí)現(xiàn)了高速增長(zhǎng)。而在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展背景下，施工企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，如何有效提高內(nèi)控水平，做好成本預(yù)算管理成為科學(xué)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。部分建筑施工企業(yè)在成本預(yù)算管理的過(guò)程中，重施工輕財(cái)務(wù)，使得成本管理工作面臨著眾多困難和挑戰(zhàn)。業(yè)財(cái)融合財(cái)務(wù)模式下將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)從多方面進(jìn)行融合，以使企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展和決策的過(guò)程中能夠以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息作為基礎(chǔ)，可使項(xiàng)目成本預(yù)算編制與執(zhí)行水平得到提升，獲得良好的項(xiàng)目成本預(yù)算管理效果。文章以鐵路施工項(xiàng)目為例，分析鐵路施工項(xiàng)目成本預(yù)算管理現(xiàn)狀，結(jié)合預(yù)算管理存在的問(wèn)題融入業(yè)財(cái)融合管理理論，為鐵路施工項(xiàng)目探索出有效的成本預(yù)算管理策略。希望通過(guò)研究能有效促進(jìn)業(yè)財(cái)融合在施工企業(yè)中的應(yīng)用，以提升施工企業(yè)管理水平，更好地實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算管理目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：鐵路施工企業(yè)；成本預(yù)算管理；業(yè)財(cái)融合

一、引言

施工企業(yè)在進(jìn)行成本管控的過(guò)程中預(yù)算管理是基本措施，然而傳統(tǒng)的預(yù)算管理工作中財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)屬于相互隔離狀態(tài)，財(cái)務(wù)工作無(wú)法為企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策提供有效指導(dǎo)，在這種預(yù)算管理模式下使得預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致施工企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更高。2014年財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》指出，應(yīng)基于管理會(huì)計(jì)的角度實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的有機(jī)融合。而2016年發(fā)布的《管理會(huì)計(jì)指引》進(jìn)一步提出了管理會(huì)計(jì)融合性發(fā)展的基本原則，指出企業(yè)在會(huì)計(jì)管理的過(guò)程中應(yīng)準(zhǔn)確分析和把握價(jià)值創(chuàng)造模式，全面推動(dòng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的深度融合。自此業(yè)財(cái)融合管理理論在企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不再是簡(jiǎn)單地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和數(shù)據(jù)記錄，更需要基于財(cái)務(wù)管理結(jié)果為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和管理提供指導(dǎo)，在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)有效銜接與深度融合的過(guò)程中基于財(cái)務(wù)信息為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)的決策和高效的管理。成本預(yù)算作為建筑施工項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要財(cái)務(wù)活動(dòng)，更需要通過(guò)業(yè)財(cái)融合理念提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防水平，實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算管理目標(biāo)。現(xiàn)階段部分大型建筑企業(yè)已經(jīng)在著手建立業(yè)財(cái)融合平臺(tái)，并將業(yè)財(cái)融合應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，在促進(jìn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造力，提高成本預(yù)算管理水平方面發(fā)揮了重要作用。本研究結(jié)合鐵路施工項(xiàng)目的成本預(yù)算管理進(jìn)行分析，基于業(yè)財(cái)融合角度探索項(xiàng)目成本預(yù)算優(yōu)化策略，既是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是鐵路施工企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理進(jìn)步的基本要求。

二、基于業(yè)財(cái)融合的項(xiàng)目成本預(yù)算優(yōu)化內(nèi)涵

業(yè)財(cái)融合是全球企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革的新方向，即打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)相互割裂狀態(tài)，全面深化財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)之間的溝通與交流，使兩者在相互支持、互相推動(dòng)過(guò)程中通過(guò)有效整合和優(yōu)化構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的一體化模式。而業(yè)財(cái)融合在具體實(shí)施的過(guò)程中主要包括信息融合、組織融合及價(jià)值目標(biāo)融合。信息融合是指在財(cái)務(wù)管理和成本預(yù)算控制各項(xiàng)工作實(shí)施的過(guò)程中應(yīng)充分基于業(yè)務(wù)管理實(shí)踐情況獲得準(zhǔn)確的信息，然后各項(xiàng)信息結(jié)合財(cái)務(wù)流程進(jìn)行深度融合，以此為基礎(chǔ)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供指導(dǎo)。組織融合則是從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩種發(fā)展形勢(shì)上進(jìn)行融合與兼并，使兩者在共同開(kāi)展工作的過(guò)程中能夠相互支持，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)支持業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)引領(lǐng)財(cái)務(wù)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)格局，基于兩個(gè)組織的融合實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。而價(jià)值目標(biāo)的融合則是在信息、組織融合基礎(chǔ)上更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制目標(biāo)，有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本，使企業(yè)預(yù)算管理各業(yè)務(wù)鏈條充分融入企業(yè)價(jià)值鏈條，進(jìn)而在經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程提高企業(yè)價(jià)值。

明確了業(yè)財(cái)融合的基本內(nèi)涵，基于業(yè)財(cái)融合的施工企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算優(yōu)化就是指企業(yè)在按照設(shè)計(jì)圖紙、企業(yè)定額、施工方案和工程量清單進(jìn)行預(yù)算編制與管理的過(guò)程中，能夠從直接項(xiàng)目成本預(yù)算管理、其他直接成本預(yù)算管理以及管理費(fèi)用預(yù)算管理三個(gè)方面通過(guò)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)在信息、組織、價(jià)值目標(biāo)三方面深度融合，科學(xué)實(shí)施成本預(yù)算，有效實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、鐵路施工項(xiàng)目成本預(yù)算管理問(wèn)題分析

（一）項(xiàng)目概況

本研究為了分析鐵路施工項(xiàng)目在成本預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，選擇了A項(xiàng)目作為分析對(duì)象，A鐵路施工項(xiàng)目屬于地鐵項(xiàng)目，共包括21個(gè)車(chē)站、9個(gè)換乘站23個(gè)區(qū)間，全面采用地下鋪設(shè)，其中承建的一站一區(qū)間土建工程一共包括3.4萬(wàn)平方米的總建筑面積，全部采用明挖法進(jìn)行施工，主體結(jié)構(gòu)為511米，4個(gè)緊急疏散路口， 盾構(gòu)區(qū)間雙線(xiàn)總長(zhǎng)度為3360.62米，其中，盾構(gòu)區(qū)間屬于該項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的重難點(diǎn)。

（二）項(xiàng)目成本預(yù)算管理問(wèn)題分析

結(jié)合A施工項(xiàng)目的成本預(yù)算管理情況進(jìn)行分析，在業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)發(fā)展的過(guò)程中，屬于兩條平行的直線(xiàn)，即處于相對(duì)獨(dú)立，而財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行成本核算的過(guò)程中，所獲得的數(shù)據(jù)也僅是在工程完工之后通過(guò)跨部門(mén)進(jìn)行數(shù)據(jù)資料收集，財(cái)務(wù)部門(mén)所獲得數(shù)據(jù)之后對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和統(tǒng)計(jì)，屬于典型的業(yè)財(cái)分離狀態(tài)，而導(dǎo)致這一狀態(tài)主要有以下幾方面原因。

1. 預(yù)算管理重業(yè)務(wù)輕財(cái)務(wù)

A施工項(xiàng)目在進(jìn)行預(yù)算編制和預(yù)算管理的過(guò)程中，其編制和管理主體屬于工經(jīng)部，而工經(jīng)部更大的重任是參與到施工管理，因此其在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)只注重了對(duì)勞務(wù)成本的管控。雖然財(cái)務(wù)部門(mén)屬于項(xiàng)目的成本分析主體，但是在進(jìn)行成本管控的過(guò)程中更多的是對(duì)成本預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄和匯總，在成本預(yù)算編制決策方面缺乏主動(dòng)性。除了重業(yè)務(wù)輕財(cái)務(wù)之外，由于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間的相互分離，導(dǎo)致業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間各項(xiàng)流通信息真實(shí)性存在重大問(wèn)題，例如業(yè)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行材料、勞務(wù)、工程管理信息上報(bào)的過(guò)程中存在著拖拉、敷衍和不實(shí)情況，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入和信息獲取的過(guò)程中，不能基于施工實(shí)際情況獲得準(zhǔn)確結(jié)果，嚴(yán)重影響成本分析時(shí)效。這一現(xiàn)狀顯示出A施工項(xiàng)目在進(jìn)行預(yù)算管理的過(guò)程中只將預(yù)算編制看作是施工技術(shù)管理，沒(méi)有充分融入財(cái)務(wù)管理。而財(cái)務(wù)在業(yè)務(wù)中的融入不足則導(dǎo)致預(yù)算監(jiān)管困難，無(wú)法為預(yù)算編制起決策作用。

預(yù)算編制的不合理及預(yù)算控制水平不高，嚴(yán)重影響到預(yù)算執(zhí)行效果。結(jié)合2022年8月為施工項(xiàng)目的預(yù)算成本和實(shí)際執(zhí)行成本核算結(jié)果進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)研究，顯示在直接人工成本、直接材料成本及其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)用方面，其預(yù)算完成率已經(jīng)嚴(yán)重超出了預(yù)算計(jì)劃，差額最高的是直接人工成本，預(yù)算完成率達(dá)到了150.73%，此外在工程施工過(guò)程中所產(chǎn)生的間接費(fèi)用及預(yù)算完成率也達(dá)到了169.49%，差額為53.24萬(wàn)元（見(jiàn)表1）。然而在出現(xiàn)預(yù)算管理不達(dá)標(biāo)、成本嚴(yán)重超出預(yù)算結(jié)果之后，相應(yīng)的預(yù)算管理基本情況和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并沒(méi)有及時(shí)上報(bào)，對(duì)成本預(yù)算有效地控制和分析，預(yù)算編制未得到有效執(zhí)行的情況仍然持續(xù)存在。根據(jù)2022年9月的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行研究，顯示在間接費(fèi)用方面其預(yù)算完成率仍然達(dá)到了150.73%，差額達(dá)到了48.05萬(wàn)元。同樣，直接人工費(fèi)用預(yù)算完成率仍然高達(dá)133.33%，而直接材料費(fèi)用的超額情況則遠(yuǎn)高于8月，達(dá)到了144.93%，差額達(dá)到18.06萬(wàn)元。數(shù)據(jù)如表1所示，由此可見(jiàn)A施工項(xiàng)目未按要求執(zhí)行預(yù)算編制。

2. 財(cái)務(wù)信息不暢影響到預(yù)算執(zhí)行效果

A施工項(xiàng)目在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，其中財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)揮著重要的預(yù)算監(jiān)督和控制作用，公司的業(yè)務(wù)在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)于各項(xiàng)成本信息掌握具有先天優(yōu)勢(shì)，相比于財(cái)務(wù)部門(mén)能夠更及時(shí)、更準(zhǔn)確地獲得成本信息，然而業(yè)財(cái)分離的狀態(tài)使得財(cái)務(wù)部門(mén)在獲得這些成本信息時(shí)具有一定的信息滯后性和失真性，這種成本信息的不準(zhǔn)確導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督和控制時(shí)其效果大打折扣。此外財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行預(yù)算控制過(guò)程中，相關(guān)的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和入賬均是在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生之后，此時(shí)即使相關(guān)的預(yù)算難以達(dá)到控制目標(biāo)，但是前期的業(yè)務(wù)已完全發(fā)生，無(wú)法在后期通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行前期的預(yù)算控制。由于業(yè)財(cái)分離使得業(yè)務(wù)部門(mén)在早期業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中的成本信息傳遞方面存在滯后和信息失真現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確獲得預(yù)算執(zhí)行情況。而在后期進(jìn)行財(cái)務(wù)入賬的過(guò)程中所反饋的財(cái)務(wù)信息無(wú)法對(duì)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)起到預(yù)算監(jiān)管和控制效果，因此信息流通不暢導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果受到嚴(yán)重影響。

例如，A施工項(xiàng)目在2020年10月，項(xiàng)目所在地政府進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)環(huán)境的保護(hù)執(zhí)行力度，這也導(dǎo)致當(dāng)?shù)氐闹饕禺a(chǎn)價(jià)格出現(xiàn)了大幅上漲，然而在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中由于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間缺乏有效的溝通，其相應(yīng)的預(yù)算編制仍然按照A公司所在鐵路企業(yè)的材料定額作為編制基礎(chǔ)，沒(méi)有充分結(jié)合2020年的10月A項(xiàng)目所在地區(qū)出現(xiàn)政策變化之后所導(dǎo)致的地材運(yùn)距及稅負(fù)抵扣成本的增加進(jìn)行分析，出現(xiàn)了直接材料成本高于預(yù)算編制的情況，未有效發(fā)揮預(yù)算編制的成本管控作用。例如，在2022年10月A施工項(xiàng)目出現(xiàn)的直接材料費(fèi)用實(shí)際執(zhí)行成本達(dá)到了76.27萬(wàn)元，按照材料金額執(zhí)行的預(yù)算編制成本為45萬(wàn)元，差額達(dá)到了31.27萬(wàn)元，預(yù)算完成率達(dá)到了169.49%（見(jiàn)表2），這一問(wèn)題的產(chǎn)生就是因?yàn)闃I(yè)財(cái)溝通不充分，導(dǎo)致在預(yù)算編制和業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中存在著信息差，出現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行水平不高的情況。

四、基于業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)鐵路施工項(xiàng)目成本預(yù)算優(yōu)化的策略

（一）在預(yù)算管理組織方面強(qiáng)化業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資源的整合

結(jié)合A鐵路施工項(xiàng)目成本預(yù)算管理現(xiàn)狀，基于業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算優(yōu)化的過(guò)程中首先應(yīng)通過(guò)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資源的整合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理組織的融合。由于鐵路施工項(xiàng)目在原有的財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中存在著數(shù)據(jù)采集不完全、成本數(shù)據(jù)口徑不一、業(yè)財(cái)信息不對(duì)稱(chēng)的情況，導(dǎo)致預(yù)算編制科學(xué)性和執(zhí)行效果受到一定影響，因此為了實(shí)現(xiàn)信息的溝通順暢，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的管理組織融合，可構(gòu)建財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，基于這一平臺(tái)囊括賬戶(hù)處理系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)、物資采購(gòu)系統(tǒng)等各系統(tǒng)模塊，規(guī)避傳統(tǒng)管理模式下的信息孤島現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)在進(jìn)行管理工作實(shí)施的過(guò)程中，基于統(tǒng)一的財(cái)務(wù)共享平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)準(zhǔn)確、全方位共享，以打破信息孤島和壁壘現(xiàn)象。在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)模式下，通過(guò)云計(jì)算和大數(shù)據(jù)，及時(shí)錄入和上傳業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，使財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)之間能夠在各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展方面實(shí)現(xiàn)雙向的信息交流，將資金、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，確保預(yù)算編制在信息溝通方面無(wú)障礙，構(gòu)建出規(guī)范化的標(biāo)準(zhǔn)化的編制結(jié)果，最終使編制的預(yù)算能夠在物、機(jī)、料、法整個(gè)組成要素方面實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一（見(jiàn)圖1）。而在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員可及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)工程的實(shí)施進(jìn)度和資源消耗情況準(zhǔn)確分析預(yù)算執(zhí)行效果，及時(shí)對(duì)各環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控和匯總分析，及時(shí)制定預(yù)算管理優(yōu)化對(duì)策，使項(xiàng)目成本預(yù)算管理貫穿于項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，通過(guò)動(dòng)態(tài)管理全面提升成本預(yù)算管理水平。

（二）強(qiáng)化業(yè)財(cái)溝通優(yōu)化預(yù)算編制

在項(xiàng)目成本預(yù)算管理的過(guò)程中財(cái)務(wù)部門(mén)屬于核心組織，基于業(yè)財(cái)融合需要從財(cái)務(wù)籌劃的角度為業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)支撐和策略指導(dǎo)。例如，在A(yíng)鐵路項(xiàng)目成本預(yù)算管理的過(guò)程中，其盾構(gòu)工程是整個(gè)工程施工中難點(diǎn)，也是成本損耗最大單元，其預(yù)算編制包括兩種方案，一種是專(zhuān)業(yè)分包；另一種是項(xiàng)目部自建，在不同方案下其成本預(yù)算存在較大差異。而在業(yè)財(cái)融合下其業(yè)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中基于財(cái)務(wù)信息和相關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行分析計(jì)算，從盾構(gòu)機(jī)租賃費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、配套措施費(fèi)、主要材料費(fèi)、管理配合費(fèi)等各項(xiàng)基本成本方面獲得專(zhuān)業(yè)分包模式下的盾構(gòu)工程成本現(xiàn)值。然后從盾構(gòu)機(jī)自購(gòu)原價(jià)、使用壽命、年折舊率、凈殘值及措施費(fèi)方面能獲得項(xiàng)目自建模式下的盾構(gòu)工程成本現(xiàn)值?；诓煌A(yù)算編制方案下相應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息所獲得的成本分析結(jié)果為成本預(yù)算管理提供了準(zhǔn)確指導(dǎo)，能夠通過(guò)對(duì)比兩種方案下的成本現(xiàn)值準(zhǔn)確選擇出更低成本的編制方案，進(jìn)而可使工程項(xiàng)目成本預(yù)算編制方案選擇更科學(xué)，可有效提高項(xiàng)目成本預(yù)算管理水平。

（三）暢通業(yè)財(cái)融合流程，保障預(yù)算執(zhí)行

工程項(xiàng)目預(yù)算管理主要體現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，是否能夠按照預(yù)算編制有效執(zhí)行決定著成本預(yù)算控制效果。而基于業(yè)財(cái)融合管理模式在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中能夠?qū)I(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理融入工程項(xiàng)目的施工環(huán)節(jié)，進(jìn)而結(jié)合項(xiàng)目工程實(shí)施的全環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的現(xiàn)場(chǎng)成本管控，提升項(xiàng)目成本管控水平。在項(xiàng)目成本得到有效管控的過(guò)程中可有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)。以項(xiàng)目采購(gòu)環(huán)節(jié)的成本管控為例，為了降低物資管控成本，A鐵路工程項(xiàng)目在物資管控的過(guò)程中采用零庫(kù)存管理模式，提高預(yù)算編制執(zhí)行效果。然而在實(shí)際施工過(guò)程中，由于工程物資的使用量大、工期長(zhǎng)，還需要結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格變化以及運(yùn)輸成本進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，集中采購(gòu)、批量入庫(kù)也是必要管理措施。而基于業(yè)財(cái)融合在進(jìn)行成本預(yù)算管理的過(guò)程中，在成本管控環(huán)節(jié)可通過(guò)業(yè)財(cái)融合下的信息對(duì)接，實(shí)現(xiàn)物資和材料的綜合評(píng)估并制定采購(gòu)計(jì)劃，將零星采購(gòu)、零庫(kù)存模式、集中采購(gòu)、批量出入庫(kù)等方式進(jìn)行綜合應(yīng)用、合理搭配，以有效降低該項(xiàng)目物資采購(gòu)與存儲(chǔ)成本，提高預(yù)算執(zhí)行水平（見(jiàn)圖2）。通過(guò)業(yè)財(cái)融合模式，財(cái)務(wù)部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)能夠準(zhǔn)確掌握業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)時(shí)物資消耗情況，同時(shí)對(duì)于相應(yīng)物資也能夠明確現(xiàn)場(chǎng)責(zé)任人，有利于降低相應(yīng)物資的現(xiàn)場(chǎng)管理成本。業(yè)務(wù)部門(mén)還能夠基于采購(gòu)和財(cái)務(wù)的資金預(yù)算及采購(gòu)計(jì)劃，合理規(guī)劃物資使用流程和規(guī)模，進(jìn)而在采購(gòu)計(jì)劃、資金管理、材料使用三方面形成全鏈條、無(wú)信息差的管理模式，有效提升預(yù)算執(zhí)行效果。

其次，暢通業(yè)財(cái)流程還體現(xiàn)在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)溝通與反饋方面，基于業(yè)財(cái)融合能提高成本預(yù)算管理水平，及時(shí)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)向財(cái)務(wù)進(jìn)行傳遞，通過(guò)業(yè)財(cái)融合平臺(tái)將工程勞務(wù)分包結(jié)算、物資材料收支情況、運(yùn)費(fèi)結(jié)算、機(jī)械結(jié)算、物資盤(pán)點(diǎn)等各項(xiàng)信息及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)傳遞。而財(cái)務(wù)部門(mén)則通過(guò)業(yè)務(wù)部門(mén)所提供的信息進(jìn)行成本分析，將預(yù)算執(zhí)行詳細(xì)情況反饋給業(yè)務(wù)部門(mén)，由業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)定時(shí)開(kāi)展成本分析會(huì)，形成分析報(bào)告，及時(shí)研究成本預(yù)算控制優(yōu)化措施，必要時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，使財(cái)務(wù)預(yù)算充分體現(xiàn)出靈活性，使項(xiàng)目各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠順利開(kāi)展，多角度、多模塊地實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，可以降低項(xiàng)目成本，提高預(yù)算管理水平。

五、結(jié)語(yǔ)

成本預(yù)算管理是項(xiàng)目成本管控中的重要內(nèi)容，科學(xué)合理編制預(yù)算并確保相關(guān)預(yù)算得到有效執(zhí)行，才能夠有效幫助企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)處于穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。然而在進(jìn)行成本預(yù)算管理的過(guò)程中單一的預(yù)算管理主體并不能發(fā)揮良好的管理作用，業(yè)財(cái)融合模式的應(yīng)用通過(guò)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)工作流程的優(yōu)化重構(gòu)，有效打破業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作實(shí)施過(guò)程中的信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)能夠準(zhǔn)確及時(shí)把握業(yè)務(wù)管理各項(xiàng)信息，及時(shí)進(jìn)行成本預(yù)算管理情況分析，將成本預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)反饋給業(yè)務(wù)部門(mén)，在業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的有效融合溝通調(diào)整下，確保預(yù)算編制科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行高效。本研究以鐵路工程項(xiàng)目成本預(yù)算管理為例，分析了成本預(yù)算管理方面存在的問(wèn)題，認(rèn)為基于業(yè)財(cái)融合管理模式實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算管理優(yōu)化的過(guò)程中，應(yīng)該從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)組織融合、預(yù)算編制優(yōu)化、預(yù)算執(zhí)行水平提升方面進(jìn)行改善。

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（作者單位：中鐵十七局第二工程有限公司）