淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題和對策

羅邦琴

（彝良縣示范小學(xué) 云南 昭通 657600）

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

(一)控制制度不夠健全

制度規(guī)范行為，是指導(dǎo)工作人員進(jìn)行相關(guān)操作的準(zhǔn)則和辦法。只有具有一套系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，才能規(guī)范內(nèi)部控制人員的行為，使得操作有依據(jù)，內(nèi)部控制人員才能對自己的行為負(fù)責(zé)任。但是，根據(jù)目前我國的情況來看，內(nèi)部控制制度不夠健全，不少行政事業(yè)單位沒有建立起一套完善的內(nèi)部控制制度，使得很多行為沒有操作依據(jù)，內(nèi)部控制人員的行為得不到約束，出現(xiàn)了許多不負(fù)責(zé)任的行為。這些行為不僅阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展，也影響了行政事業(yè)單位的聲譽(yù)，不利于后續(xù)工作的開展。因此，必須建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，為行政事業(yè)單位活動的開展提供良好的依據(jù)。

(二)財務(wù)預(yù)算控制薄弱

健全的財務(wù)預(yù)算制度對于行政事業(yè)單位的發(fā)展具有十分重要的作用。為了確保預(yù)算目標(biāo)的全面完成，關(guān)鍵應(yīng)在于建立健全預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度。收入來源必須合法。支出必須按程序辦理。從單位的績效評估政策方面來看，大部分的單位每月提供一次績效報告，內(nèi)容通常包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、數(shù)量及質(zhì)量、利潤、銷貨凈利率及成長率等。除了表達(dá)當(dāng)期實際數(shù)字外，還包括當(dāng)期預(yù)算數(shù)及過去實際數(shù)，且特別注明重大差異，并將可控制及不可控制因素加以區(qū)分。財務(wù)績效及獎酬之評量，較重視財務(wù)績效指標(biāo)，包括預(yù)算達(dá)標(biāo)率，可見預(yù)算對績效評估的重要性。由于缺乏相關(guān)監(jiān)督，目前行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算控制力度有待提高。必須加強(qiáng)對行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算的管理和監(jiān)督力度，確保資金來源和用途的科學(xué)化、合理化。

(三)缺乏內(nèi)部控制意識

大部分行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制不夠重視。在實際情況中，不少行政事業(yè)單位的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者缺乏內(nèi)部控制意識，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位的重要性，大大阻礙了行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，必須及時意識到內(nèi)部控制的重要性，不斷提升內(nèi)部控制意識。

（四）人員素質(zhì)有待提高

隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位對于會計人才的需求也越來越大。一個國家的繁榮富強(qiáng)離不開人才，同樣的，行政事業(yè)單位的發(fā)展也需要不斷補(bǔ)充新的人才。但就目前的狀況來看，不少行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員十分匱乏。有的行政事業(yè)單位雖然有一些內(nèi)部控制人員，但大多數(shù)沒有接受過系統(tǒng)的知識培訓(xùn)，經(jīng)驗也不夠豐富，責(zé)任心不強(qiáng)，不能履行好作為一名內(nèi)部控制人員的基本職責(zé)。會計人員素質(zhì)的降低和專業(yè)人才的缺失，對于行政事業(yè)單位的發(fā)展是不小的阻礙，嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、完善內(nèi)部控制的措施

（一）提高會計內(nèi)部控制意識

要想完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，提高會計內(nèi)部控制意識是一個十分重要的前提和關(guān)鍵因素。只要具備良好的會計內(nèi)部控制意識，才能順利進(jìn)行接下來的工作，有利于后續(xù)活動的開展。行政事業(yè)單位的管理者必須深切意識到內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位發(fā)展的重要性和必要性，從而加大投資力度，及時發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制中存在的問題和不足之處。會計控制是現(xiàn)代組織內(nèi)部根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，對組織的會計及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約組織經(jīng)營目標(biāo)的各種因素實施約束和監(jiān)督的管理活動。所以，必須加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重視，切實意識到內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位發(fā)展的重要性，加大資金投入，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的良好運(yùn)作。

（二）加強(qiáng)會計人員的素質(zhì)培訓(xùn)

人才對于單位的發(fā)展具有不容忽視的作用。單位的競爭歸根結(jié)底是人才的競爭。會計人員的素質(zhì)對于行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用。具有良好素質(zhì)的會計人員可以促進(jìn)單位的快速發(fā)展。行政事業(yè)單位必須重視對會計人員的培訓(xùn)和投資。會計人員的投資包括設(shè)備的更新，資金的投入和專業(yè)人才的配備。會計人員不但要將所學(xué)到的理論很快地應(yīng)用到實際工作上，還要重視協(xié)調(diào)人際關(guān)系。誠實是做人的基本素質(zhì)，對會計行業(yè)更是如此。財務(wù)工作每天與金錢打交道并掌管著單位重要的財務(wù)信息，所有這些都需要會計工作者要有良好的思想品質(zhì)。此外，會計工作要經(jīng)常處理一些很繁瑣的細(xì)節(jié)性問題，這就要求會計工作者要有踏實的工作態(tài)度，具備一個良好的心態(tài)，能夠并愿意把一點一滴的小事做好?？偠灾?，行政事業(yè)單位必須不斷加強(qiáng)對會計人員的培訓(xùn)，切實提高會計人員的全面素質(zhì)，增強(qiáng)會計人員靈活處理各項事務(wù)的能力，不斷鞏固自身的基礎(chǔ)知識，培養(yǎng)會計人員的責(zé)任心和創(chuàng)新精神，真正做到與時俱進(jìn)。只有不斷提升行政事業(yè)單位的人員素質(zhì)，才能從整體上提升行政事業(yè)單位的效率，促進(jìn)行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督管理

監(jiān)督工作對于行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要作用和意義。良好的監(jiān)督是事業(yè)單位正?；顒拥那疤?。沒有完善的監(jiān)督體系，行政事業(yè)單位很難確保業(yè)務(wù)的正常開展。事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化會計監(jiān)督工作，為此可以建立會計對事業(yè)單位內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有計劃地控制，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存在的問題，同時應(yīng)該加強(qiáng)會計內(nèi)部控制工作，不斷提升工作效率。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。事業(yè)單位要盡快建立完善重要物品、重要空白憑證、重要機(jī)密絕密文件、重要機(jī)具等的領(lǐng)用、使用、借用、移交和交接登記簿，對現(xiàn)有物品、單證盡快進(jìn)行補(bǔ)充登記，并將其作為永久保留登記簿交接下去。除了做好會計內(nèi)部的監(jiān)督工作，不斷加強(qiáng)會計外部的監(jiān)督工作也是十分重要的環(huán)節(jié)。外部監(jiān)督主要包括新聞媒體監(jiān)督和社會大眾的監(jiān)督。要積極聽取廣大人民群眾的意見和建議，做到有則改之，無則加勉。行政事業(yè)單位管理者要認(rèn)識到內(nèi)部管理的不足之處，認(rèn)真改正有缺陷的地方，不斷完善內(nèi)部控制建設(shè)。同時，也要不斷加強(qiáng)新聞媒體的監(jiān)督作用，發(fā)揮輿論的監(jiān)督作用。內(nèi)部控制是一項巨大的完整的工程，具有完善的體系和結(jié)構(gòu)，必須保證每個環(huán)節(jié)都落實到位，才能確保整個體系的良性運(yùn)行，從而發(fā)揮出最大的效益。

（四）提高內(nèi)部控制執(zhí)行技巧

除此之外，內(nèi)部控制技巧對于行政事業(yè)單位的發(fā)展也具有重要的意義。不同的控制技巧適用于不同的行政事業(yè)單位，也會產(chǎn)生不同的效果。行政事業(yè)單位采取適合本單位的內(nèi)部控制技巧，可以提高行政事業(yè)單位的行政效率。隨著時代的發(fā)展和進(jìn)步，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制技巧已經(jīng)不適用于現(xiàn)代行政事業(yè)單位。因此，行政事業(yè)單位必須根據(jù)時代的發(fā)展，提升自身內(nèi)部控制技巧，擯棄舊的內(nèi)部控制技巧。另外，在實施內(nèi)部控制技巧時，必須考慮到事業(yè)單位的實際運(yùn)作情況，切不可生搬硬套。應(yīng)該根據(jù)行政事業(yè)單位的具體情況，有針對性地提高內(nèi)部控制的技巧，逐步解決行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制時遇到的難題。

[1]程璽.事業(yè)單位會計內(nèi)部控制策略分析[J].企業(yè)研究，2012，(6).

[2] 李青軍. 完善事業(yè)單位會計內(nèi)部控制對策研究[J].中國外資，2012，(7).