企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理相關(guān)問(wèn)題分析

摘 要：往來(lái)款項(xiàng)管理是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中的一項(xiàng)重要工作，涉及企業(yè)與客戶、供應(yīng)商之間的資金流動(dòng)，直接關(guān)系到企業(yè)的資金安全和經(jīng)營(yíng)效益。加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的基礎(chǔ)，又是企業(yè)提高資金利用率的有效措施。如果未對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行有效管理，就會(huì)產(chǎn)生資金回籠緩慢現(xiàn)象，進(jìn)而出現(xiàn)壞賬、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加、會(huì)計(jì)信息不真實(shí)等諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題產(chǎn)生的后果將是難以估量的。

關(guān)鍵詞：往來(lái)款項(xiàng)核算；資金流動(dòng)性；信息化技術(shù)；往來(lái)款管理風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理的重要性

（一）保障企業(yè)資金流動(dòng)性與運(yùn)營(yíng)穩(wěn)定

首先，往來(lái)款項(xiàng)是企業(yè)現(xiàn)金流的主要組成部分，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行有效管理，可以保證資金的及時(shí)回籠和支付，維持企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性，避免資金不足的風(fēng)險(xiǎn)。由于資金流動(dòng)是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，因此，往來(lái)款項(xiàng)管理對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)非常重要。其次，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的收付時(shí)間進(jìn)行合理安排，可提高資金的使用效率，從而實(shí)現(xiàn)資金高效利用[1]。最后，有效的往來(lái)款項(xiàng)管理可以減少企業(yè)的資金成本。應(yīng)收款項(xiàng)的及時(shí)回收將降低企業(yè)為維持運(yùn)營(yíng)而需要的外部融資，進(jìn)而降低企業(yè)的融資成本。此外，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的付款期限進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才?，還能避免不必要的利息支出。

（二）提升財(cái)務(wù)管理水平與透明度

第一，完善的往來(lái)款項(xiàng)管理制度可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，準(zhǔn)確、全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。第二，通過(guò)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行定期清理和核對(duì)，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決壞賬、重復(fù)付款等財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，以此來(lái)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這對(duì)于保障企業(yè)資金的安全性，保證企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)具有重要意義。第三，通過(guò)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)加以分析，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供有關(guān)供應(yīng)商、客戶的信用狀況、銷售趨勢(shì)等方面的有價(jià)值的信息。這些信息數(shù)據(jù)可以使企業(yè)在營(yíng)銷、采購(gòu)等方面做出更好的選擇，從而提高企業(yè)決策的科學(xué)性和有效性。

（三）支持企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展

一方面，做好應(yīng)收賬款管理工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)擴(kuò)張或轉(zhuǎn)型提供持續(xù)的現(xiàn)金流支持，這樣可以幫助企業(yè)在擴(kuò)張和轉(zhuǎn)型時(shí)，更好地應(yīng)對(duì)可能產(chǎn)生的資金壓力，從而保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠更好地實(shí)現(xiàn)。另一方面，通過(guò)有效的往來(lái)款項(xiàng)管理，可以更好地了解不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域的資金需求和流動(dòng)情況，這有助于企業(yè)更準(zhǔn)確地制定多元化經(jīng)營(yíng)策略，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高盈利能力。

二、企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，因內(nèi)部和外部環(huán)境的改變，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益出現(xiàn)偏差。在往來(lái)款管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)未能及時(shí)回收應(yīng)收賬款，導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張，甚至可能無(wú)法按時(shí)支付供應(yīng)商款項(xiàng)或員工工資，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。二是利息支出風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為維持正常運(yùn)營(yíng)，可能會(huì)通過(guò)借款等方式籌集資金。然而，如果應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法回收，企業(yè)將面臨高額的利息支出，進(jìn)一步加劇財(cái)務(wù)壓力[2]。三是匯率和利率風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于涉及跨國(guó)交易的企業(yè)而言，匯率和利率的波動(dòng)可能導(dǎo)致外幣應(yīng)收賬款的價(jià)值發(fā)生變化，從而給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）壞賬風(fēng)險(xiǎn)

壞賬風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款所帶來(lái)的損失。在往來(lái)款管理中，壞賬風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)不可忽視的問(wèn)題。壞賬風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是信用風(fēng)險(xiǎn)。客戶由于經(jīng)營(yíng)不善、破產(chǎn)等原因無(wú)法按時(shí)或全額支付款項(xiàng)，導(dǎo)致企業(yè)面臨壞賬損失。這種風(fēng)險(xiǎn)尤其常見(jiàn)于新客戶或信用記錄不佳的客戶。二是欺詐風(fēng)險(xiǎn)。部分客戶可能通過(guò)欺詐手段騙取企業(yè)的貨物或服務(wù)，卻不支付相應(yīng)的款項(xiàng)。這種風(fēng)險(xiǎn)雖然相對(duì)較少，一旦發(fā)生，將給企業(yè)帶來(lái)重大損失。三是法律風(fēng)險(xiǎn)。在某些情況下，企業(yè)與客戶之間的糾紛可能導(dǎo)致法律訴訟。如果企業(yè)未能及時(shí)采取法律措施保護(hù)自己的權(quán)益，可能導(dǎo)致無(wú)法收回應(yīng)收賬款，從而產(chǎn)生壞賬損失。

三、企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理的現(xiàn)狀

（一）管理意識(shí)與重視程度

目前，很多企業(yè)對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)管理的關(guān)注度、重視度并不一致。有的企業(yè)制定了完善的往來(lái)款項(xiàng)管理制度，進(jìn)一步明確了相應(yīng)的管理職責(zé)和流程。但是，也有部分企業(yè)沒(méi)有注意到這一點(diǎn)，對(duì)此缺乏足夠的重視，導(dǎo)致往來(lái)款項(xiàng)管理存在諸多問(wèn)題。

（二）管理制度與流程

首先，制度建設(shè)方面，部分企業(yè)已制定了比較完善的往來(lái)款管理制度，包括登記、核對(duì)、催收、結(jié)算等流程與規(guī)定，保證款項(xiàng)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。但是，也有一些企業(yè)存在著制度建設(shè)相對(duì)滯后的問(wèn)題，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。其次，流程執(zhí)行方面，一些企業(yè)能夠嚴(yán)格按照流程操作，保證了資金的及時(shí)回收和支付。但是，也有一些企業(yè)因?yàn)楦鞣N原因，在實(shí)際操作過(guò)程中出現(xiàn)了諸如信息溝通不暢、職責(zé)不明等問(wèn)題[3]。

（三）信息化水平

在信息化的背景下，很多企業(yè)都在利用信息技術(shù)對(duì)交易進(jìn)行管理。通過(guò)建立專門的往來(lái)款項(xiàng)管理系統(tǒng)，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理，從而提高管理效率和準(zhǔn)確性。但是，一些企業(yè)由于信息化水平不高，依然沿用著傳統(tǒng)的紙質(zhì)記錄和人工操作方式，造成了管理效率低下且容易出錯(cuò)等問(wèn)題。

（四）人員素質(zhì)與培訓(xùn)

企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理需要由專業(yè)的人員來(lái)操作和管理。目前，部分企業(yè)已將重點(diǎn)放在了加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素養(yǎng)與管理能力方面，并通過(guò)定期的培訓(xùn)與交流活動(dòng)來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。但是，也有部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，缺乏專業(yè)的知識(shí)和技能。

四、企業(yè)加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理的具體措施

（一）提高對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理的重視程度

企業(yè)要想有效提高往來(lái)款項(xiàng)管理能力，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)施效果，就需要從企業(yè)內(nèi)部入手，提高全體員工對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理的重視度與關(guān)注度。從目前很多企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)看，如果往來(lái)款項(xiàng)管理中不存在壞賬，就不會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益造成實(shí)質(zhì)性的影響。一旦有壞賬出現(xiàn)，企業(yè)面臨的損失就不只是賬面上的數(shù)額。在這一情形下，壞賬給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失通常要比賬面上的數(shù)額要大，這是由于企業(yè)不僅有無(wú)法收回的資金，而且還有稅收及貨幣資金價(jià)值等方面的一系列損失，因此企業(yè)要按照相關(guān)的規(guī)范，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)內(nèi)控以及監(jiān)察審計(jì)等工作，從而促進(jìn)企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理向立體化發(fā)展，并納入企業(yè)信用管控、業(yè)務(wù)管理以及清收獎(jiǎng)懲制度等。另外，企業(yè)管理人員也要清楚地意識(shí)到，要建立一個(gè)全面化、系統(tǒng)性的管理制度并不是一件簡(jiǎn)單的事情，管理制度在建立過(guò)程中既要通過(guò)各部門的共同努力，又要有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。同時(shí)，各個(gè)部門的工作人員也要嚴(yán)格遵守相關(guān)的管理制度，這樣才能保證往來(lái)款項(xiàng)管理的全過(guò)程都有相應(yīng)的制度作為支撐，這在某種程度上能夠防止企業(yè)中的個(gè)別部門只承擔(dān)事后監(jiān)督方面的工作，從而為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展?fàn)I造良好的往來(lái)款項(xiàng)管理環(huán)境。

（二）增強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在明確往來(lái)款項(xiàng)管理工作的重要性之后，企業(yè)還必須將往來(lái)款項(xiàng)管理與自身的財(cái)務(wù)管理工作相結(jié)合，逐漸形成較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。這是由于往來(lái)款項(xiàng)本身就具有一定的特殊性，在管理過(guò)程中極易發(fā)生問(wèn)題，從而給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)管理層及相關(guān)工作人員要確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息能夠得到及時(shí)更新，就必須加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通，從而更好地提高往來(lái)款項(xiàng)管理工作的實(shí)施效率。此外，還應(yīng)持續(xù)提升業(yè)務(wù)人員的風(fēng)控意識(shí)，使企業(yè)業(yè)務(wù)人員形成較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，以此來(lái)引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員盡可能避免使用賒銷的業(yè)務(wù)形式，以有效避免在往來(lái)款項(xiàng)管理工作中產(chǎn)生各種各樣的問(wèn)題。

（三）不斷增強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)核算的規(guī)范性

準(zhǔn)確的核算是降低往來(lái)款項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。全面開(kāi)展往來(lái)款項(xiàng)核算工作要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確保會(huì)計(jì)科目的正確運(yùn)用，并設(shè)置二級(jí)科目，按照往來(lái)的單位或個(gè)人進(jìn)行輔助核算。一般而言，要實(shí)現(xiàn)往來(lái)單位或個(gè)人、余額、賬目報(bào)告等都能夠全面、準(zhǔn)確地記載的工作目標(biāo)。工作人員在進(jìn)行記錄時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某個(gè)往來(lái)單位出現(xiàn)既是客戶又是供應(yīng)商的雙重身份，就必須加以重視。在往來(lái)款項(xiàng)核算時(shí)，不能單純依據(jù)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)行相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的核算，要按照實(shí)際情況，結(jié)合往來(lái)單位的雙重身份，把核算工作反映到應(yīng)收或者應(yīng)付的會(huì)計(jì)科目之下。第一，要結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際產(chǎn)生的有關(guān)數(shù)據(jù)，確保該往來(lái)單位應(yīng)收款項(xiàng)的準(zhǔn)確性和清晰性。第二，在進(jìn)行往來(lái)對(duì)賬核算時(shí)，要將與往來(lái)單位有關(guān)的所有相關(guān)科目一一列出，然后按照往來(lái)單位提供的對(duì)賬單進(jìn)行匯總分析，再進(jìn)行核對(duì)，這樣才能最大限度地避免賬目核對(duì)時(shí)出錯(cuò)。由于無(wú)論是給供應(yīng)商還是給客戶的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，都會(huì)因記賬方法的不同而存在差異，所以要特別注意這個(gè)問(wèn)題[4]。

（四）建立企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理內(nèi)控制度

在企業(yè)管理和內(nèi)部控制管理過(guò)程中，往來(lái)款項(xiàng)管理是一個(gè)非常關(guān)鍵的工作。所以，要提高企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理工作效率與工作質(zhì)量，需要建立完善的內(nèi)控制度，包括往來(lái)款項(xiàng)的審批、核算、清理等方面的具體操作流程，以確保各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行。并且要從兩個(gè)角度來(lái)進(jìn)行：一是要制定出往來(lái)款項(xiàng)管理相關(guān)的規(guī)章制度，二是要確保財(cái)務(wù)管理信息的及時(shí)更新。首先，要根據(jù)不同類型的往來(lái)款項(xiàng)，建立相應(yīng)的審批流程和執(zhí)行流程，并落實(shí)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，將具體的工作內(nèi)容明確落實(shí)到崗位以及個(gè)人，以便在發(fā)生問(wèn)題時(shí)，可以及時(shí)追究責(zé)任。從某種意義上說(shuō)，這也能增強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。與此同時(shí)，還可以制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，將管理人員的工作能力與其薪資、福利掛鉤，這樣既能激發(fā)管理人員的工作熱情，調(diào)動(dòng)管理人員工作積極性，又能激勵(lì)員工積極履行職責(zé)，確保往來(lái)款項(xiàng)管理工作的正常進(jìn)行[5]。其次，企業(yè)應(yīng)通過(guò)構(gòu)建交流平臺(tái)的方式，促進(jìn)各個(gè)部門進(jìn)行有效的溝通與交流，以提升往來(lái)款項(xiàng)信息溝通和更新的及時(shí)性。并且企業(yè)應(yīng)該將相關(guān)信息及時(shí)發(fā)布在平臺(tái)上，使業(yè)務(wù)部門能夠結(jié)合往來(lái)單位的還款情況了解往來(lái)單位的綜合實(shí)力，而財(cái)務(wù)部門能夠針對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)際情況對(duì)往來(lái)款項(xiàng)追收方式進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

（五）加大對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)管力度

作為企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)監(jiān)督管理部門，審計(jì)部門應(yīng)該加大對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)管力度，在進(jìn)行往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中要注重銷售與采購(gòu)合同的真實(shí)性與合法性的核查，針對(duì)往來(lái)單位的資質(zhì)、信譽(yù)度進(jìn)行重點(diǎn)審核。尚未成立審計(jì)部門的企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，指定專門的部門或人員負(fù)責(zé)監(jiān)督工作，并確定相應(yīng)的監(jiān)管職能。要結(jié)合企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)前后資金的變動(dòng)情況、往來(lái)款項(xiàng)二級(jí)科目及具體金額，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的完善和執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，并加以判斷，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理方面存在問(wèn)題，要第一時(shí)間告知，并給予相應(yīng)的建議，從整體上提高企業(yè)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制能力。

（六）利用信息化手段提升管理效率

要使企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理工作效率與質(zhì)量得到提高，就必須打破原有企業(yè)管理系統(tǒng)中存在的信息壁壘，合理引入信息化技術(shù)，利用信息化手段來(lái)提升企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理效率。以企業(yè)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)、線上報(bào)銷系統(tǒng)等各種管理系統(tǒng)為切入點(diǎn)，在增加經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)履行期限，明確往來(lái)單位性質(zhì)等管理手段的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)管理數(shù)據(jù)與有關(guān)報(bào)告的一鍵式導(dǎo)出。通過(guò)這樣的管理方式為后續(xù)的往來(lái)款項(xiàng)管理分析和決策工作提供具有價(jià)值的參考數(shù)據(jù)，而且也能夠使業(yè)務(wù)部門對(duì)自身的往來(lái)款項(xiàng)情況進(jìn)行及時(shí)掌握。在線上報(bào)銷系統(tǒng)中，企業(yè)可以預(yù)先設(shè)定往來(lái)款項(xiàng)的限制功能以及款項(xiàng)到期的自動(dòng)提示功能，通過(guò)借助線上網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，督促業(yè)務(wù)人員盡快完成往來(lái)款項(xiàng)清理工作?；蚴峭ㄟ^(guò)移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，可以對(duì)壞賬往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間達(dá)成配合，高效合作，最終使往來(lái)款項(xiàng)由靜態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)，從而提高企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的管理效率。

結(jié)束語(yǔ)

強(qiáng)化往來(lái)款項(xiàng)管理是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理不但影響著企業(yè)的資金流動(dòng)性，關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，而且影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)此，企業(yè)必須對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理給予足夠的重視，增強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷增強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)核算的規(guī)范性，建立企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理內(nèi)控制度，加大對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)管力度，利用信息化手段以提升管理效率，從多方面入手來(lái)提高企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理效率，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與壞賬風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

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