企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理策略探析

摘 要：在當(dāng)前市場競爭激烈的情況下，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、減少庫存、搶占市場，不得不采用賒銷方式進(jìn)行銷售，應(yīng)收賬款也隨之增加。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，應(yīng)收賬款的管理工作是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。如果應(yīng)收賬款管理不善，會給企業(yè)帶來很多風(fēng)險，從而影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。因此，如何防范應(yīng)收賬款風(fēng)險成為現(xiàn)代企業(yè)亟須解決的問題。本文通過對企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題的分析，提出了一些有效的防范措施。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險管理；客戶信用度

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險概述

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、材料或提供勞務(wù)而形成的一項債權(quán)，通常情況下是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而形成的應(yīng)收款項。應(yīng)收賬款是企業(yè)的流動資產(chǎn)，由于其在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占比重較小，一般不會對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響，但它卻是構(gòu)成企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)最主要的流動負(fù)債。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競爭的加劇，為了擴(kuò)大銷售規(guī)模，擴(kuò)大市場占有率，許多企業(yè)在制定賒銷政策時往往采用信用銷售方式來擴(kuò)大市場份額，由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款也不斷增加，成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中不容忽視的問題。

企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)沒有及時收回貨款，從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失的一種風(fēng)險。應(yīng)收賬款風(fēng)險是一個綜合的概念，它既包括應(yīng)收賬款的資金成本，又包括其他風(fēng)險。因此，企業(yè)必須對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面分析，才能更好地控制其風(fēng)險。目前我國企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險主要有三種：一是賒銷風(fēng)險，即企業(yè)通過賒銷產(chǎn)品獲得資金后不能按時收回；二是信用風(fēng)險，即客戶沒有按時足額還款；三是壞賬風(fēng)險，即因客戶沒有按照合同規(guī)定及時還款而造成的損失?，F(xiàn)代企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險有可能給企業(yè)帶來巨大損失，所以必須采取有效措施降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險[1]。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生風(fēng)險的原因

（一）尚未形成完善的信用管理體系

隨著市場競爭的加劇，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到信用管理在提高市場競爭力方面的重要性。但是，目前我國很多企業(yè)在信用管理方面還存在一些問題。比如，缺乏對客戶信用狀況的評估、缺少健全的信用管理制度、缺少對客戶資信情況的動態(tài)監(jiān)控、未對客戶進(jìn)行動態(tài)跟蹤管理等，這些問題都會使企業(yè)應(yīng)收賬款面臨一定風(fēng)險。因此，加強信用管理是企業(yè)防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的關(guān)鍵所在。

（二）市場競爭壓力越來越大

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，我國企業(yè)之間的競爭壓力越來越大。而現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存，必須有過硬的產(chǎn)品質(zhì)量、良好的服務(wù)態(tài)度，從而獲得客戶的青睞。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，客戶越來越重視信用。因此，現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營中不得不采用賒銷方式進(jìn)行銷售，以取得更多的客戶。應(yīng)收賬款增加會加大企業(yè)成本。企業(yè)為了降低成本，會減少存貨和流動資金，而賒銷會減少庫存，降低經(jīng)營風(fēng)險，所以企業(yè)為了降低經(jīng)營風(fēng)險，提高盈利水平，不得不采用賒銷方式進(jìn)行銷售，導(dǎo)致在市場競爭日趨激烈的情況下，應(yīng)收賬款增加是必然現(xiàn)象。

（三）客戶信用度不穩(wěn)定

目前，許多企業(yè)的信用度都不穩(wěn)定，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。主要是由于企業(yè)在銷售過程中，沒有對客戶進(jìn)行信用評估，造成銷售風(fēng)險的發(fā)生。因此，企業(yè)應(yīng)該建立信用評估體系，對客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)查評估，對信用等級較低的客戶進(jìn)行信用限制。同時，企業(yè)還可以通過加強內(nèi)部管理來降低應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險。如完善銷售合同制度、建立客戶檔案、設(shè)置專門的信用管理部門等，在客戶賒銷時，要進(jìn)行嚴(yán)格審查，在簽訂合同時，要對合同條款進(jìn)行仔細(xì)分析，同時對付款方式進(jìn)行嚴(yán)格限制[2]。

（四）企業(yè)自身管理出現(xiàn)問題

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，其形成和發(fā)展是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，受到企業(yè)內(nèi)部管理制度的影響。在現(xiàn)實生活中，許多企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不健全，缺乏對客戶資信情況的調(diào)查分析，只是一味地追求銷售額和利潤最大化，為了擴(kuò)大市場份額而放寬了信用政策，盲目地擴(kuò)大賒銷額度。此外，有些企業(yè)存在盲目擴(kuò)張的情況，由于盲目擴(kuò)張和盲目投資都會造成資金不足，使企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下。因此，企業(yè)應(yīng)該從自身管理制度上找原因，完善客戶資信評價機(jī)制，對客戶進(jìn)行全面分析和風(fēng)險評估。

（五）企業(yè)沒有制定完善的內(nèi)部控制制度和銷售制度

銷售部門負(fù)責(zé)人對本部門的銷售工作不負(fù)責(zé)任，銷售人員沒有根據(jù)公司的信用政策進(jìn)行賒銷，沒有按照公司的制度和程序?qū)徟d銷，致使很多客戶信用等級降低，回款困難。有的銷售人員只追求銷售業(yè)績，不認(rèn)真分析客戶的資信情況，給一些信譽差的客戶提供了信用保證，或者企業(yè)沒有建立定期對賬制度，在貨款回籠后沒有及時核對賬款金額，導(dǎo)致出現(xiàn)賬齡較長的應(yīng)收賬款，無法進(jìn)行催收。企業(yè)沒有建立催收應(yīng)收賬款的激勵機(jī)制，對逾期應(yīng)收賬款無激勵或獎懲機(jī)制不完善等問題，導(dǎo)致銷售人員只追求銷售額而不考慮回款情況等問題的發(fā)生[3]。

（六）沒有健全的客戶信用機(jī)制

企業(yè)的客戶信用體系不健全，會給企業(yè)帶來不必要的壞賬損失。因為賒銷的最終結(jié)果是債務(wù)人還款，如果企業(yè)不能確定債務(wù)人的還款能力，也就無法控制應(yīng)收賬款。所以，在應(yīng)收賬款管理中要建立信用管理機(jī)制，對客戶進(jìn)行信用評級，并對其進(jìn)行動態(tài)管理。根據(jù)客戶資信的變化情況及時調(diào)整客戶的信用等級和信用政策，以降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。企業(yè)要明確銷售人員、財務(wù)人員、客戶等相關(guān)部門在賒銷過程中的職責(zé)和權(quán)限，還要完善內(nèi)部控制制度，建立并嚴(yán)格執(zhí)行賒銷審批制度和追款制度，使每筆應(yīng)收賬款都能得到及時有效的監(jiān)控和管理。

（七）企業(yè)沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)管理

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在運營過程中難以避免的一種風(fēng)險類型，涵蓋了諸多方面，最為常見的包括客戶企業(yè)的信用風(fēng)險和應(yīng)收賬款的資金風(fēng)險。在這兩種風(fēng)險中，客戶企業(yè)的信用風(fēng)險主要是指企業(yè)客戶在財務(wù)狀況上的不穩(wěn)定性，以及由此導(dǎo)致的無法按照約定履行還款義務(wù)的可能性。這種風(fēng)險的存在，無疑給企業(yè)帶來了巨大的壓力和挑戰(zhàn)。應(yīng)收賬款的資金風(fēng)險則是因為客戶拖欠賬款，導(dǎo)致資金流動性不足，進(jìn)一步影響企業(yè)正常運營的風(fēng)險[4]。這種風(fēng)險不僅會對企業(yè)的短期運營產(chǎn)生影響，如果不加以妥善應(yīng)對，甚至可能對企業(yè)的長期發(fā)展造成不利后果。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理策略探析

（一）加大企業(yè)管理和控制的力度

企業(yè)應(yīng)建立和完善應(yīng)收賬款管理制度，對應(yīng)收賬款實行嚴(yán)格的管理和控制。要根據(jù)企業(yè)的實際情況，結(jié)合市場行情，確定不同的賒銷額度及信用標(biāo)準(zhǔn)。明確規(guī)定賒銷客戶的條件、賒銷額度和信用標(biāo)準(zhǔn)，要求客戶提供相關(guān)證明，嚴(yán)格審查客戶資格。要制定合理的信用政策，明確規(guī)定信用標(biāo)準(zhǔn)、付款條件和折扣條件。企業(yè)應(yīng)定期分析、評價賒銷情況，并根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款的數(shù)額和結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。加強應(yīng)收賬款的日常管理工作，隨時跟蹤了解客戶情況，如發(fā)生問題要及時采取有效措施應(yīng)對。對于一些資信不好或到期未付款的客戶應(yīng)及時采取法律手段予以解決，對賒銷情況要進(jìn)行動態(tài)管理，一旦發(fā)生壞賬要及時查明原因、分清責(zé)任、追回貨款。

（二）增強企業(yè)的防范意識

企業(yè)要有防范意識，增強法律觀念，充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險，樹立信用觀念，加強法制觀念和風(fēng)險意識。在經(jīng)營過程中嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格按合同辦事，不做賒銷或只做少量賒銷，并建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，結(jié)合本企業(yè)實際情況建立健全企業(yè)內(nèi)部的信用管理制度。例如：建立健全客戶信用檔案，實行“先發(fā)貨后付款”的原則，嚴(yán)格履行合同，對賒銷業(yè)務(wù)加強監(jiān)督等等，制定科學(xué)合理的收賬政策和催收計劃，及時了解應(yīng)收賬款的情況，更好地控制風(fēng)險。

（三）提高對應(yīng)收賬款管理的重視程度

企業(yè)應(yīng)明確應(yīng)收賬款管理的重要性，應(yīng)收賬款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的一項債權(quán)，而債權(quán)的回收不僅與企業(yè)現(xiàn)金流密切相關(guān)，而且關(guān)系到企業(yè)未來的利益。應(yīng)收賬款管理應(yīng)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中起著舉足輕重的作用，它是企業(yè)日常經(jīng)營管理工作中最重要的組成部分。應(yīng)收賬款風(fēng)險管理涉及企業(yè)財務(wù)、銷售、營銷等多個部門，但主要集中在銷售部門，對信用部門又不夠重視，而信用部門的工作范圍不僅包括賒銷申請、審批以及與客戶簽訂合同等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，還應(yīng)對客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)查。一旦發(fā)現(xiàn)客戶存在拖欠或欺詐等行為，應(yīng)及時向財務(wù)部門匯報，并協(xié)助財務(wù)部門進(jìn)行催收工作，提高對應(yīng)收賬款管理的重視程度，確保應(yīng)收賬款的安全、及時收回。

（四）加強財務(wù)工作人員的培訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)該加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)一批具有專業(yè)知識、能夠發(fā)現(xiàn)問題、分析問題的財務(wù)人員，使他們掌握過硬的財務(wù)知識，能在日常工作中發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款存在的問題。并且對于企業(yè)而言，需要加強對會計人員的培訓(xùn)，會計人員需要了解本企業(yè)銷售和收款業(yè)務(wù)的相關(guān)政策，并且熟悉各種相關(guān)規(guī)定。因為隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，因此要想在市場競爭中立于不敗之地就必須不斷創(chuàng)新經(jīng)營方式。企業(yè)只有不斷改革自己的管理方式和方法，提高自己在市場上的競爭力才能獲得更多市場份額，所以，企業(yè)只有不斷提高自身管理水平，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

（五）建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)對觀念

應(yīng)收賬款的風(fēng)險是一個系統(tǒng)性的問題，企業(yè)必須從觀念上重視起來，在日常工作中建立起一整套應(yīng)收賬款風(fēng)險控制和防范機(jī)制，建立起以事前防范為主、事中監(jiān)控和事后補救為輔的風(fēng)險防范體系。要把應(yīng)收賬款風(fēng)險管理納入企業(yè)內(nèi)部控制的全過程，明確相關(guān)部門、相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限，并使之制度化、規(guī)范化和程序化，形成一套行之有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系。事前要對客戶進(jìn)行信用評級，分析客戶的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，了解其信用情況，事中要加強對應(yīng)收賬款的監(jiān)控，事后要對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行及時催收，在銷售過程中應(yīng)強化風(fēng)險意識，建立風(fēng)險防范機(jī)制，采取有效措施以降低或規(guī)避應(yīng)收賬款帶來的損失。

（六）建立信用管理制度

企業(yè)要建立完善的信用管理制度，對賒銷業(yè)務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格控制，制定科學(xué)合理的信用政策，加強客戶資信調(diào)查，建立客戶檔案，對客戶資信狀況、經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、履約能力進(jìn)行綜合分析，以確定其信用等級。同時，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審批制度，規(guī)定銷售人員在簽訂銷售合同前必須經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，并要求銷售人員必須向客戶提供有效的收款憑證，加強合同管理，明確約定合同執(zhí)行期以及違約責(zé)任，對客戶實行定期監(jiān)督檢查制度。通過健全的信用管理制度，使企業(yè)從產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)、包裝到銷售等各個環(huán)節(jié)都能控制信用風(fēng)險，一旦出現(xiàn)違約現(xiàn)象，則可以運用法律手段來保障債權(quán)的實現(xiàn)[5]。

（七）加強內(nèi)部控制，強化應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)各部門的共同努力，特別是銷售部門、財務(wù)部門和信用管理部門要加強協(xié)調(diào)配合，從業(yè)務(wù)流程上嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險。在實際工作中，企業(yè)應(yīng)建立信用管理部門，并明確其職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地對客戶進(jìn)行資信調(diào)查，對客戶資信情況作出評價，制定相應(yīng)的信用政策。應(yīng)定期或不定期地對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析和評估，結(jié)合自身經(jīng)營特點，對應(yīng)收賬款的規(guī)模、賬齡進(jìn)行分析，找出問題癥結(jié)，加強與客戶的溝通與交流，及時掌握客戶的信用情況，采取相應(yīng)措施減少風(fēng)險。要建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，對造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失或其他嚴(yán)重后果的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，應(yīng)收賬款的數(shù)額不斷增加，應(yīng)收賬款管理已成為企業(yè)管理的一個重要方面。企業(yè)必須重視應(yīng)收賬款風(fēng)險，積極采取措施有效防范和控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。因此，企業(yè)要建立一套行之有效的信用政策，確定科學(xué)合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，制定嚴(yán)格的賒銷審批制度，加強銷售管理和資金管理，加強對應(yīng)收賬款的日常監(jiān)控，做到事前防范、事中控制和事后分析，及時催收，對逾期欠款應(yīng)采取積極有效的法律手段，加強會計核算與監(jiān)督工作，減少應(yīng)收賬款帶來的壞賬損失。

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