建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略探討

摘 要：在建筑施工行業(yè)競爭日趨激烈的今天，企業(yè)面臨著來自市場、政策、技術(shù)等多方面的挑戰(zhàn)。為了確保企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展，提升核心競爭力，加強財務(wù)內(nèi)部控制顯得尤為重要，它能夠幫助建筑施工企業(yè)抵御各類風險、提升運營效率，支持企業(yè)高質(zhì)量地發(fā)展。本文首先闡述了建筑施工企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的必要性，然后分析了建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，最后提出了完善財務(wù)制度建設(shè)、做好風險預警和防控、加大財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度等優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；財務(wù)制度

一、建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

面對日益復雜的經(jīng)濟環(huán)境，建筑施工企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)和機遇。為了保證企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展，加強財務(wù)內(nèi)部控制顯得尤為重要。第一，有利于規(guī)范財務(wù)管理流程。通過制定明確的財務(wù)管理制度和操作規(guī)程，能夠確保財務(wù)活動的合規(guī)性和有序性，有利于減少人為錯誤和違規(guī)操作，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平[1]。第二，有利于防控財務(wù)風險。建筑施工企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著多種財務(wù)風險，如資金鏈斷裂、成本失控、應(yīng)收賬款壞賬等。加強財務(wù)內(nèi)部控制可有效識別和評估這些風險，并且采取相應(yīng)的防范措施，降低風險發(fā)生的概率和影響程度，保證企業(yè)穩(wěn)健運營。第三，有利于保障資金安全。資金是企業(yè)運營的核心，保障資金安全是重中之重。強化財務(wù)內(nèi)部控制可保證企業(yè)資金的安全性和完整性，防止資金被挪用、侵占或流失。通過建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制機制，可以對資金流動進行嚴密監(jiān)控和管理，確保資金使用的合規(guī)性和有效性。

二、建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)制度不完善

不少企業(yè)的財務(wù)制度存在明顯的不足和缺陷，使得財務(wù)內(nèi)部控制的實施效果大打折扣。一是財務(wù)制度滯后。不少建筑施工企業(yè)的財務(wù)制度過于陳舊，未能跟上時代的步伐和行業(yè)的發(fā)展需求。隨著市場環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新，傳統(tǒng)的財務(wù)制度不能適應(yīng)新的管理需求，導致財務(wù)內(nèi)部控制實施缺少有效的制度保障。二是執(zhí)行力度不足。即便制定了完善的財務(wù)制度，若執(zhí)行力度不足，也會嚴重影響財務(wù)內(nèi)部控制的效果。部分建筑施工企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)制度時存在流于形式的現(xiàn)象，導致制度形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）風險預警和防范不力

部分建筑施工企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控風險管理中，存在著諸多漏洞：一是缺少風險預警機制的建設(shè)。建筑施工企業(yè)沒有建立完善的風險預警機制，不能通過設(shè)定風險閾值、構(gòu)建風險指標體系和定期評估等方式，對潛在的財務(wù)風險進行實時監(jiān)控和預警。此外，企業(yè)可能還忽視了風險應(yīng)對機制的建設(shè)，沒有制定相應(yīng)的風險應(yīng)對預案，一旦出現(xiàn)風險難以迅速、有效地進行應(yīng)對。二是忽視財務(wù)內(nèi)控風險識別和評估。部分建筑施工企業(yè)沒有定期對內(nèi)部控制體系進行風險評估，無法準確識別潛在的風險點。這導致企業(yè)無法通過風險評估，了解自身在財務(wù)管理、成本控制、資金運作等方面的薄弱環(huán)節(jié)，無法為制定風險防范策略提供依據(jù)。三是風險應(yīng)對措施滯后。一些建筑施工企業(yè)在推進財務(wù)內(nèi)部控制中，忽視了風險應(yīng)對措施的制定，如風險規(guī)避、風險分散、風險降低等，影響了風險控制在合理范圍內(nèi)，導致企業(yè)難以提升財務(wù)內(nèi)部控制有效性。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制活動執(zhí)行不到位

建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制活動執(zhí)行不到位，就無法發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控作用，使得一些關(guān)鍵的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)質(zhì)量難以得到把控。第一，采購管理問題。部分建筑施工企業(yè)的采購流程不規(guī)范，缺少明確的采購計劃和預算，使得采購活動缺少有效的約束；采購審批流程不嚴謹，易出現(xiàn)違規(guī)操作；采購合同簽訂和執(zhí)行也缺少標準化管理，給后續(xù)工作帶來不便；供應(yīng)商選擇、評價和合作過程中存在諸多不足，如供應(yīng)商選擇標準不明確，導致供應(yīng)商質(zhì)量參差不齊；對供應(yīng)商的評估和監(jiān)管不到位，無法保證供應(yīng)商的可靠性和穩(wěn)定性；缺少與供應(yīng)商的長期合作機制，難以形成穩(wěn)定的供應(yīng)鏈。第二，資產(chǎn)管理問題。在資產(chǎn)采購與驗收環(huán)節(jié)，部分建筑施工企業(yè)采購計劃不合理，導致資金占用過多或資產(chǎn)閑置；供應(yīng)商選擇不當，影響資產(chǎn)質(zhì)量和售后服務(wù)；驗收標準不明確，使得不合格資產(chǎn)入庫；資產(chǎn)使用和維護環(huán)節(jié)仍存在著使用不規(guī)范，導致資產(chǎn)損壞或加速折舊；維護保養(yǎng)不及時，將影響資產(chǎn)正常使用和壽命。此外，在資產(chǎn)處置和報廢環(huán)節(jié)，企業(yè)的處置流程不規(guī)范，導致資產(chǎn)流失或處置收益不足；報廢資產(chǎn)處理不當，造成資產(chǎn)外流和浪費[2]。第三，合同管理問題。一些企業(yè)在簽訂合同時，沒有確定雙方的權(quán)利和義務(wù)，導致后續(xù)合同履行過程中產(chǎn)生糾紛。同時，合同簽訂流程不規(guī)范，審批環(huán)節(jié)缺失或走過場，也增加了合同風險。

（四）信息與溝通不順暢

在建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實施中，信息與溝通不順暢問題影響著企業(yè)的管理效率和決策水平。第一，信息傳遞不及時。建筑施工項目往往涉及多個部門、多個環(huán)節(jié)，需要實時、準確地傳遞財務(wù)信息。然而，在實際操作過程中，由于信息傳遞流程繁瑣、人員責任心不強等原因，導致財務(wù)信息無法及時到達相關(guān)部門和人員，影響了決策的制定和執(zhí)行。第二，溝通渠道不順暢。不少建筑施工企業(yè)的溝通渠道相對單一，主要依賴傳統(tǒng)的會議、文件等方式。這種溝通方式不僅效率較低，且易出現(xiàn)信息遺漏或誤解。第三，數(shù)據(jù)處理不高效。建筑施工企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)量大、種類繁多，需要高效的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)來支持。目前不少企業(yè)的數(shù)據(jù)處理能力十分有限，無法快速、準確地處理和分析財務(wù)數(shù)據(jù)，導致信息價值無法充分發(fā)揮[3]。

（五）財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督不力

當前一些建筑施工企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督方面仍存在著不力的情況，這給企業(yè)的穩(wěn)健運營帶來了潛在的風險。第一，內(nèi)審制度不完善。部分建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計制度存在缺陷，導致監(jiān)督職能無法有效發(fā)揮。這主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理、人員配備不足、審計程序不規(guī)范等方面。第二，監(jiān)督執(zhí)行不到位。一些建筑施工企業(yè)監(jiān)督執(zhí)行存在不到位的情況，這主要表現(xiàn)在監(jiān)督人員對財務(wù)活動監(jiān)控不嚴密、對違規(guī)行為的查處不嚴格等方面。由于監(jiān)督執(zhí)行不力，企業(yè)的財務(wù)管理易出現(xiàn)漏洞，給企業(yè)財務(wù)安全帶來隱患。第三，信息披露不透明。一些建筑施工企業(yè)在信息披露方面存在不透明的情況。這主要表現(xiàn)在對外公布的財務(wù)信息不全面、不準確，或者存在故意隱瞞、誤導投資者的行為。

三、建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）完善財務(wù)制度建設(shè)

財務(wù)制度的健全有利于提高財務(wù)管理效率，還可以有效防范財務(wù)風險，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。第一，健全財務(wù)制度。財務(wù)制度建設(shè)的核心在于制定和執(zhí)行科學、合理的財務(wù)政策。建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點和自身實際情況，制定涵蓋財務(wù)管理各方面的制度，包含財務(wù)審批、內(nèi)部控制、風險管理等，明確各崗位的主要權(quán)限和職責，以指導各項活動順利、規(guī)范地開展。第二，加大制度執(zhí)行力度。建筑施工企業(yè)在財務(wù)制度執(zhí)行過程中，應(yīng)做好監(jiān)督和考核，監(jiān)督財務(wù)制度執(zhí)行情況，保證各項制度都落實到位，發(fā)揮制度約束和控制等作用，支持建筑施工企業(yè)良性發(fā)展。

（二）做好風險預警和防控

要想實現(xiàn)風險可控化，建筑施工企業(yè)應(yīng)做好以下幾方面的工作：一是構(gòu)建風險預警機制。建筑施工企業(yè)應(yīng)建立全面的風險預警機制，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風險。風險預警機制應(yīng)包括風險識別、風險評估、風險預警和風險應(yīng)對等環(huán)節(jié)，確保對風險的全面覆蓋和有效預警。二是優(yōu)化風險評估流程。風險評估是預警機制的核心，建筑施工企業(yè)應(yīng)優(yōu)化風險評估流程，提高評估的準確性和時效性。企業(yè)應(yīng)建立風險評估指標體系，對各項財務(wù)指標進行量化分析，結(jié)合實際情況進行綜合評估。同時，加強跨部門協(xié)作，確保風險評估的全面性和客觀性。三是制定風險應(yīng)對預案。針對可能出現(xiàn)的財務(wù)風險，建筑施工企業(yè)應(yīng)提前制定風險應(yīng)對預案，確保在風險發(fā)生時能夠迅速、有效地進行應(yīng)對。預案應(yīng)包含風險應(yīng)對措施、資源調(diào)配方案、溝通協(xié)調(diào)機制等，確保在風險事件發(fā)生時能夠有序、高效地處置。

（三）加大財務(wù)內(nèi)控活動執(zhí)行力度

建筑施工企業(yè)要加大財務(wù)內(nèi)控活動執(zhí)行力度，最為關(guān)鍵的是從業(yè)務(wù)層面入手，盯緊關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域，主要包含采購管理業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、合同管理業(yè)務(wù)等，保證各項活動開展規(guī)范化、標準化。一是采購管理。建筑施工企業(yè)要結(jié)合項目需求和預算情況，制定詳細的采購計劃，確定采購目標、數(shù)量、時間和質(zhì)量要求；建立供應(yīng)商信息庫，對供應(yīng)商進行綜合評價和篩選，確保供應(yīng)商的質(zhì)量和服務(wù)水平符合項目要求；規(guī)范采購合同簽訂流程，明確雙方權(quán)利和義務(wù)；加強合同執(zhí)行過程中監(jiān)督和管理，確保合同得到全面落實。二是資產(chǎn)管理。企業(yè)應(yīng)制定科學的采購計劃，充分考慮項目需求和預算情況；建立供應(yīng)商評價體系，選擇信譽良好、質(zhì)量可靠的供應(yīng)商，明確驗收標準和流程，確保入庫資產(chǎn)符合質(zhì)量要求；企業(yè)應(yīng)建立資產(chǎn)使用和維護的規(guī)章制度，確定資產(chǎn)使用責任人和維護保養(yǎng)周期；加強員工培訓和宣傳教育，增強員工對資產(chǎn)保護意識和能力；定期開展資產(chǎn)檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。此外，企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的資產(chǎn)處置和報廢流程，明確處置標準和審批權(quán)限；加強資產(chǎn)處置的監(jiān)督和審計，確保處置過程公開、公平、公正[4]。三是合同管理。企業(yè)應(yīng)建立完善的合同管理制度，確定合同管理職責和流程。制度應(yīng)涵蓋合同簽訂、履行、變更和終止等各環(huán)節(jié)，確保合同管理活動的規(guī)范化和標準化。同時，企業(yè)應(yīng)建立嚴格的合同簽訂審批制度，確保合同內(nèi)容合法合規(guī)，并且符合企業(yè)利益。在合同簽訂之前，應(yīng)對合同內(nèi)容進行全面審查，確保合同條款明確、完整，避免后續(xù)產(chǎn)生糾紛。

（四）加強信息溝通

建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實施中，強化信息與溝通成為重點，建議做好以下幾方面的工作：首先，優(yōu)化信息流通機制。企業(yè)應(yīng)建立清晰、簡潔的信息傳遞流程，明確各環(huán)節(jié)的責任人和時間節(jié)點，確保財務(wù)信息可以及時、準確地到達相關(guān)部門和人員。同時，建立信息共享機制，打破部門間信息壁壘，促進信息的自由流通。其次，建立多元溝通平臺。除了傳統(tǒng)的會議、文件等溝通方式外，企業(yè)還應(yīng)建立多元化的溝通平臺，如企業(yè)內(nèi)部論壇、微信群、在線會議等，適應(yīng)不同員工的溝通習慣和需求。同時，鼓勵員工使用這些平臺進行日常溝通和信息交流，提高溝通效率。最后，引進先進技術(shù)手段。企業(yè)需要積極引進先進的技術(shù)手段，如大數(shù)據(jù)分析、云計算等，提升數(shù)據(jù)處理能力和效率。通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的深入挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風險和機會，為決策提供有力的支持[5]。

（五）落實財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督

建筑施工企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制實施中，強化監(jiān)督力度尤為關(guān)鍵，建議做好以下幾方面的工作：首先，加強內(nèi)部審計。企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計制度，明確審計機構(gòu)的職責和權(quán)限，確保審計工作的獨立性和權(quán)威性。同時，加強內(nèi)部審計人員的培訓和選拔，提高其專業(yè)素質(zhì)和技能。通過加強內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)管理中的問題，降低財務(wù)風險。其次，加大監(jiān)督執(zhí)行力度。建筑施工企業(yè)要加大財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行力度，對一些違規(guī)行為及時處理和防范，保證監(jiān)督工作實施到位。最后，確保信息披露透明。建筑施工企業(yè)要保證信息披露及時、透明，能夠使得投資者了解企業(yè)的真實財務(wù)狀況，在此基礎(chǔ)上及時進行優(yōu)化和調(diào)整。

參考文獻：

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[3]張芳芳.財務(wù)視角下建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的完善策略分析[J].財會學習，2024（07）：155-157.

[4]謝庚.建筑施工企業(yè)做好財務(wù)內(nèi)部控制的措施探討[J].財會學習，2022（25）：164-166.

[5]竇邁.建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀及改進對策探討[J].企業(yè)改革與管理，2023（06）：137-139.