企業(yè)全面預(yù)算構(gòu)架下的財務(wù)內(nèi)控思路探索

摘 要：在當下經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)只有提升自身的市場風險預(yù)估能力，才能獲得健康穩(wěn)定的發(fā)展。財務(wù)內(nèi)控工作的開展有利于企業(yè)的穩(wěn)健運營，全面預(yù)算管理則能使企業(yè)各項經(jīng)營成本最低化，減少其發(fā)生財務(wù)風險的幾率，而這兩項工作有著相互促進、相輔相成的關(guān)系。鑒于此，本文分析了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控與全面預(yù)算管理之間的關(guān)系，并系統(tǒng)探討了全面預(yù)算框架下的財務(wù)內(nèi)控思路。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算構(gòu)架；財務(wù)內(nèi)控；預(yù)算管理系統(tǒng)

隨著外部環(huán)境的復(fù)雜化，現(xiàn)代企業(yè)管理中存在的問題也逐漸凸顯出來，比如說風險多發(fā)、治理效率低下，這些問題制約了企業(yè)的發(fā)展。以全面預(yù)算管理為核心來構(gòu)建和完善財務(wù)內(nèi)控工作體系，可使企業(yè)內(nèi)部管理工作的規(guī)范性、科學性得到提升，減少企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險的概率，保障其健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理和財務(wù)控制的概述

（一）全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理屬于一種先進的管理理念，其是以企業(yè)的目標、利潤、客戶需求作為中心和主要導(dǎo)向，并根據(jù)市場實際預(yù)測來全面管理企業(yè)所有經(jīng)營活動，通過科學全面的預(yù)算編制、有效的預(yù)算控制及動態(tài)預(yù)算追蹤分析，構(gòu)建完整的指標管理控制體系，并通過績效考核體系的建立及完善，使企業(yè)能按照預(yù)算管理軌道科學地展開系統(tǒng)管理工作，確保各項工作能有序開展，實現(xiàn)對資源的節(jié)約及最大化利用，降低企業(yè)運行過程中的預(yù)算支出，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標達成。全面預(yù)算管理理念強調(diào)的是戰(zhàn)略管理和目標管理。一方面，其是基于企業(yè)發(fā)展目標制定的行動計劃，全面預(yù)算管理不同于以往傳統(tǒng)的預(yù)算管理，其是對未來的一種管理，是企業(yè)為了能實現(xiàn)自身整體金融目標所制定的一系列行動計劃，屬于管理導(dǎo)向性的戰(zhàn)略； 另一方面，全面預(yù)算管理本身也屬于企業(yè)的一種目標管理方式，是根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營情況及發(fā)展需求制定的經(jīng)營目標。無論選擇何種預(yù)算管理模式，都要對企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行分析，之后再提出財務(wù)目標，這樣才能使預(yù)算有明確方向和目標。簡單來講，全面預(yù)算管理是以目標為指導(dǎo)，通過預(yù)算管理來支持企業(yè)目標實現(xiàn)的一種先進管理理念[1]。

（二）財務(wù)控制概述

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控涉及會計控制和財務(wù)管理兩方面內(nèi)容。對于現(xiàn)代企業(yè)來講，會計控制是核心要素，可將企業(yè)在某一段時間內(nèi)的經(jīng)營狀況直觀全面地反映出來。財務(wù)內(nèi)控工作的開展需要有完善制度及明確工作內(nèi)容作為基礎(chǔ)，并要注重如下幾方面內(nèi)容：一是要對企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展情況進行了解，并結(jié)合實際情況規(guī)范內(nèi)控工作流程；二是要通過管理制度制定對部門權(quán)限進行明確，以規(guī)范財務(wù)工作者的行為；三是要將內(nèi)控管理切實執(zhí)行下去，并采取科學方法評價。

二、全面預(yù)算管理與財務(wù)內(nèi)控的關(guān)系

一是全面預(yù)算管理屬于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的一項重要手段。通過切實落實全面預(yù)算管理，可為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效實施創(chuàng)建良好環(huán)境。全面預(yù)算管理會將企業(yè)的經(jīng)營管理目標細化分解，并將其逐級落實下去，同時還會對計算職務(wù)職能和崗位的責任分配關(guān)系、利益及任務(wù)等進行明確，以實現(xiàn)對各考核部門運作情況的有效監(jiān)督控制。全面預(yù)算管理背景下，企業(yè)還能對內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)準時進行識別，并預(yù)測可能出現(xiàn)的風險發(fā)出及時預(yù)警。同時全面預(yù)算管理的落實還需要對管理系統(tǒng)進行整合，這就實現(xiàn)了全過程全面控制，對于企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)也有著重要促進作用[2]。

二是內(nèi)控能保障全面預(yù)算管理工作的有效落實。全面預(yù)算實施過程中也可能會出現(xiàn)各類風險，比如說預(yù)算數(shù)據(jù)準確性不足，預(yù)算沒有完全落實下去，預(yù)算編制缺乏合理性，考核制度未落實等。內(nèi)部控制制度的制定能有效避免預(yù)算管理工作的開展，避免這項工作流于形式。內(nèi)控制度的建立和完善還能使預(yù)算編制、執(zhí)行、考核環(huán)節(jié)存在風險得到抑制，其能合理安排利用企業(yè)各項預(yù)算資金，減少預(yù)算支出問題的出現(xiàn)。同時內(nèi)部控制程序?qū)τ谌骖A(yù)算管理制度的完善也有著輔助作用，比如說通過職責分工、授權(quán)批準等程序，能使全面預(yù)算管理執(zhí)行力得到提升，確保其實施效果。

全面預(yù)算管理與財務(wù)內(nèi)控這兩者之間相互促進，全面預(yù)算管理可通過財務(wù)計劃預(yù)期利潤保持企業(yè)正確運營方向，而財務(wù)內(nèi)控又能夠提高企業(yè)運營管理的規(guī)范性，精準控制各個運營環(huán)節(jié)，使企業(yè)整體運營情況維持在良好的狀態(tài)。通過高度結(jié)合全面預(yù)算管理與財務(wù)內(nèi)控，能使企業(yè)內(nèi)部管理成效得到極大提升，為企業(yè)健康穩(wěn)定運營創(chuàng)建良好環(huán)境。

三、基于全面預(yù)算管理理念進行財務(wù)內(nèi)控的

重要性

（一）有利于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化

企業(yè)預(yù)算管理工作具有較強的綜合性，會涉及多個部門的協(xié)調(diào)配合，且管理內(nèi)容會涉及業(yè)務(wù)、資本、薪酬以及財務(wù)預(yù)算等，全面預(yù)算管理工作的應(yīng)用能顯著提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，進而推動企業(yè)管理水平的提升。而全面預(yù)算管理制度的制定又能夠促進和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動，并實現(xiàn)對各項開發(fā)經(jīng)營活動的監(jiān)督，能規(guī)避生產(chǎn)過程中存在的問題，在保障開發(fā)產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)之上，減少企業(yè)投入的成本，真正實現(xiàn)降本增效，其是以成本為目標，事前做好對具體成本要素的預(yù)算編制，包括人工、材料、科研投入等各方面，同時還要做好對預(yù)算的實時監(jiān)控，一旦在監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)成本超標，就會采取有效措施對成本進行控制，以達到成本支出最小化、企業(yè)獲取利潤最高化的目的。此外，全面預(yù)算管理還能保證資金的規(guī)范使用，這樣能使資金管理水平提升，減少浪費現(xiàn)象[3]。

（二）有利于財務(wù)風險降低

基于全面預(yù)算管理框架來展開財務(wù)內(nèi)控，還需制定相應(yīng)的規(guī)章制度，以提升資金利用率，減少財務(wù)方面可能出現(xiàn)的風險。同時基于全面預(yù)算管理理念來規(guī)范各項制度，還可加強對各個部門的監(jiān)督管理，并能使員工具備財務(wù)風險防范意識，使其能在出現(xiàn)財務(wù)風險之后及時采取應(yīng)對策略解決，以在最短時間內(nèi)控制風險，避免其給企業(yè)發(fā)展帶來較大的影響。對于現(xiàn)代企業(yè)來講，尤其是科技類企業(yè)，保持足夠的資金流非常重要，一旦資金安全出現(xiàn)問題必然會影響到企業(yè)的正常運營，甚至會引發(fā)更為嚴重的后果?；谌骖A(yù)算管理理念展開財務(wù)內(nèi)控時，也會應(yīng)用到財務(wù)風險評估技術(shù)，以實現(xiàn)對資金安全管理效率的提升，更加準確規(guī)范地預(yù)測可能出現(xiàn)的財務(wù)風險，并能科學規(guī)劃資金的利用，避免資金流方面出現(xiàn)問題，并為企業(yè)長久健康發(fā)展提供資金支持。

四、企業(yè)全面預(yù)算構(gòu)架下的財務(wù)內(nèi)控思路探索

（一）高度重視，創(chuàng)建良好內(nèi)部環(huán)境

全面預(yù)算管理這一理念雖然流入我國已有一段時間，但真正能實行全面預(yù)算管理的企業(yè)卻少之又少，很多企業(yè)對于此項工作還未引起應(yīng)有的重視，在預(yù)算管理實踐方面依然缺乏完整理論體系，實施方法也不夠先進。想要將全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作中的應(yīng)用價值充分發(fā)揮出來，就要對全面預(yù)算管理工作的重要性有正確的認知，并創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，以為全面預(yù)算管理體系的有效實施奠定良好基礎(chǔ)。因此作為管理層和決策人員，要將自身的主觀能動性充分發(fā)揮出來，通過加強教育及宣傳等方式，使全體員工能夠樹立起全面預(yù)算管理意識，使業(yè)務(wù)部門、技術(shù)開發(fā)部門也均能參與到預(yù)算管理中，以發(fā)揮全面預(yù)算管理工作在財務(wù)內(nèi)控方面的價值[4]。

（二）完善預(yù)算管理系統(tǒng)

企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制過程中，還要結(jié)合實際來構(gòu)建預(yù)算管理系統(tǒng)，并采取有效手段確保預(yù)算管理系統(tǒng)的執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營目標也要能夠結(jié)合時代發(fā)展而改進，要更加關(guān)注自身長期經(jīng)營和發(fā)展，并要通過規(guī)范與制度的建立和完善，保障自身管理成效。

一是企業(yè)應(yīng)成立專門的預(yù)算管理團隊，不僅要確保其中含有財務(wù)人員，還要從業(yè)務(wù)中挑選出專業(yè)人才，同時通過加強培訓(xùn)以及完善晉升機制，促使這部分人員能積極投入到自我工作水準提升中，養(yǎng)成自主學習習慣，并樹立起全面預(yù)算管理意識，切實將各項工作內(nèi)容落實下去。二是對制度管理系統(tǒng)的各項內(nèi)容進行強化，結(jié)合實際情況來優(yōu)化完善制度內(nèi)容，確保其嚴謹性與約束性，以制度來指引各項財務(wù)工作的規(guī)范開展，避免出現(xiàn)不規(guī)范行為，進而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險。全面預(yù)算管理中應(yīng)對各部門責任進行明確，將權(quán)責分明的管理制度切實落實下去，尤其是財務(wù)工作者和管理者，日常工作中一旦出現(xiàn)問題應(yīng)追究人員責任，使相關(guān)人員能夠全面投入本職工作中。三是企業(yè)可以結(jié)合自身實際情況成立預(yù)算管理委員會，由管理層作為直接負責人，項目經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理為分管成員，共同負責企業(yè)項目預(yù)算目標的制定，并下達相關(guān)任務(wù)，做好監(jiān)督及分析考核等各項工作。四是要確保全面預(yù)算管理工作的落實，還應(yīng)投入考核監(jiān)督機制的建立和完善中，對考核評估內(nèi)容進行改善，采取多元化考核形式，考核時不僅要關(guān)注部門層面，還要能將考核指標細化到個人層面，這樣才能使員工的工作態(tài)度得以轉(zhuǎn)變，使其愿意全身心投入到預(yù)算管理工作的執(zhí)行中，以提升預(yù)算管理的成效。

（三）明確預(yù)算管理指標，加強預(yù)算執(zhí)行

應(yīng)對預(yù)算管理的具體指標進行明確，對于預(yù)算管理內(nèi)部指標要有正確的認識，確保管理指標的合理性，這樣才能使企業(yè)內(nèi)部資金得到有效管控，將資金運用風險降低到最小。為確保企業(yè)各項資金的應(yīng)用效果最大化，還要結(jié)合實際設(shè)置管理指標，根據(jù)不同項目來進行資金的調(diào)集，以確保其使用效果最佳化。同時還要做好對內(nèi)外部資金的監(jiān)管，通過統(tǒng)一管理以減少企業(yè)交易成本，并降低匯率風險發(fā)生的概率。

為使企業(yè)內(nèi)部成本得到有效的管控，還應(yīng)在預(yù)算管理系統(tǒng)中科學設(shè)置預(yù)算指標，該體系的管理重點要放在成本、財務(wù)及資金預(yù)算上，預(yù)算指標設(shè)置前要對現(xiàn)階段我國經(jīng)濟市場的整體情況充分進行分析，并評估市場走向，結(jié)合自身情況，科學進行預(yù)測，確保預(yù)算切實可行，同時在成本預(yù)算管理期間還應(yīng)動態(tài)調(diào)整及優(yōu)化各項指標，避免實際與執(zhí)行不符。

此外，預(yù)算指標一旦確認就要避免隨意更改，若因外部環(huán)境變化影響到企業(yè)項目的全面預(yù)算管理，就要及時采取有效措施補救，無法補救時才能申請調(diào)整，同時還要控制調(diào)整頻率。也可適當增加項目預(yù)算編制的彈性，允許特殊情況下調(diào)整預(yù)算，但要明確特殊情況包括哪些內(nèi)容，并要規(guī)定調(diào)整的具體額度，如果調(diào)整額度較大時還應(yīng)將其上報給財務(wù)或預(yù)算管理委員會，待批準之后才能予以調(diào)整[5]。

（四）強化人員培養(yǎng)

財務(wù)內(nèi)控者以及預(yù)算人員的綜合素養(yǎng)會對全面預(yù)算管理及財務(wù)內(nèi)控工作開展成效造成直接影響，所以企業(yè)還應(yīng)強化相關(guān)人員管理，在內(nèi)部構(gòu)建一支綜合素質(zhì)達標的財務(wù)人員隊伍，以對內(nèi)部控制整體水準進行保障。

一是要對外引進優(yōu)秀的全面預(yù)算管理工作者，人員選聘時要確保其具有豐富專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗以及愛崗敬業(yè)、無私奉獻的精神，同時還要具備利用信息技術(shù)開展各項工作的能力。二是應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有人員實際情況和需求，科學設(shè)置教育培訓(xùn)計劃，培訓(xùn)內(nèi)容主要為全面預(yù)算管理相關(guān)法律規(guī)定、預(yù)算編制方法、結(jié)果偏差分析等內(nèi)容，通過培訓(xùn)提升人員的財務(wù)內(nèi)控水平以及預(yù)算管理能力。培訓(xùn)期間要做好對財務(wù)人員的合理考核，并要結(jié)合考核結(jié)果科學設(shè)置崗位，同時在培訓(xùn)過程中也要加入信息技術(shù)方面的內(nèi)容，以使財務(wù)工作者具備較強的信息化操作能力，能利用信息技術(shù)更好地進行數(shù)據(jù)的集成分析。也可針對預(yù)算管理目標設(shè)置考核系統(tǒng)，將考核結(jié)果與員工薪酬相結(jié)合，將其參與培訓(xùn)的積極性充分調(diào)動起來，以推動全面預(yù)算管理和財務(wù)內(nèi)控結(jié)合目標的實現(xiàn)。

總之，基于全面預(yù)算管理框架展開企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是一項需要長期堅持的復(fù)雜性系統(tǒng)工程，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層一定要對此有正確認知，明確全面預(yù)算管理在財務(wù)內(nèi)控中的促進作用，并通過建立完善相關(guān)制度體系、嚴格把控預(yù)算執(zhí)行、加強人才隊伍建設(shè)等多項舉措，促進內(nèi)控管理與全面預(yù)算管理的深度融合，以為企業(yè)健康穩(wěn)定的運營、戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供助力。

參考文獻：

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