制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理的提升策略

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化腳步的加快和我國(guó)改革開(kāi)放的深入發(fā)展，制造業(yè)企業(yè)面臨的發(fā)展形勢(shì)更為嚴(yán)峻。為在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中謀得生存，制造企業(yè)需要進(jìn)一步加大內(nèi)部控制管理力度，推動(dòng)管理模式的優(yōu)化與升級(jí)，努力實(shí)現(xiàn)降本增效的理想目標(biāo)。內(nèi)部控制管理作為提升企業(yè)管理水平的重要手段，不僅關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)管理效率，同時(shí)也關(guān)乎企業(yè)的整體生產(chǎn)效益。本文首先對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部控制管理進(jìn)行了概述，然后分析了制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的常見(jiàn)問(wèn)題，最后提出了相應(yīng)的提升策略，旨在推動(dòng)制造企業(yè)內(nèi)部控制管理模式的優(yōu)化與升級(jí)。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制管理；風(fēng)險(xiǎn)控制體系

在全新的發(fā)展形勢(shì)下，我國(guó)為進(jìn)一步推動(dòng)制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展制定了相應(yīng)的深化改革對(duì)策，譬如推進(jìn)供給側(cè)改革制度，為我國(guó)制造企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)營(yíng)造了良好的外部環(huán)境。內(nèi)部控制管理作為企業(yè)管理工作的關(guān)鍵構(gòu)成，與整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)效率與后期建設(shè)有著緊密聯(lián)系，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理模式逐漸難以滿足企業(yè)的管理和發(fā)展訴求，亟需推動(dòng)內(nèi)部控制管理工作的分析與研究。深入推動(dòng)內(nèi)部控制管理模式的優(yōu)化與完善，不僅有利于制造企業(yè)的自身發(fā)展，同時(shí)也能為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的后期建設(shè)注入持續(xù)的動(dòng)力。

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制管理概述

（一）內(nèi)部控制管理的內(nèi)容

企業(yè)的內(nèi)部控制管理針對(duì)的是企業(yè)內(nèi)部的所有工作人員，有序開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，主要是指企業(yè)通過(guò)一系列管理制度和控制方法，保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，促進(jìn)不同部門之間的溝通與交流，有效降低企業(yè)的生產(chǎn)和管理成本，保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行與后期發(fā)展。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制管理工作來(lái)看，主要包括專業(yè)化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制環(huán)境和控制程序[1]。企業(yè)內(nèi)部控制管理覆蓋了企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和管理工作，包括風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)管理等。作為一套系統(tǒng)化的管理模式，企業(yè)內(nèi)部控制管理不同環(huán)節(jié)之間相互配合，相互聯(lián)系，共同構(gòu)成了完善的內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部控制管理需要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和業(yè)務(wù)模式進(jìn)行靈活設(shè)計(jì)，避免“一刀切”，基于因地制宜的原則，制定科學(xué)的發(fā)展模式。此外，隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制管理工作趨于信息化和數(shù)字化，通過(guò)專業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)，可以提升內(nèi)部控制管理工作的效率與質(zhì)量，有效保障企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

（二）制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的意義

1.保障產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量

內(nèi)部控制管理工作具有全面性特點(diǎn)，在企業(yè)的內(nèi)部控制管理過(guò)程中能夠基于不同的生產(chǎn)環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的管理措施，確保產(chǎn)品的采購(gòu)、生產(chǎn)和檢測(cè)等各個(gè)環(huán)節(jié)符合相關(guān)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到保障產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量的理想目標(biāo)。此外，對(duì)于產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的一些安全風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)進(jìn)行有效預(yù)防，避免因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題引發(fā)安全事故和召回事件。換個(gè)角度來(lái)看，內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展，有利于強(qiáng)化產(chǎn)品質(zhì)量與安全管理，企業(yè)可樹立良好的企業(yè)形象，提升消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的信任度，為品牌的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[2]。

2.降低企業(yè)生產(chǎn)成本

內(nèi)部控制管理工作能夠推進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)流程的進(jìn)一步優(yōu)化，有效提高資源的利用效率，達(dá)到降低企業(yè)生產(chǎn)成本的理想目標(biāo)。此外，在內(nèi)部控制管理工作中，相關(guān)管理人員需嚴(yán)格控制各項(xiàng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，有效降低生產(chǎn)損耗，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類生產(chǎn)資源的有效利用，而在生產(chǎn)計(jì)劃的制定和執(zhí)行過(guò)程中，內(nèi)部控制管理也具有一定的積極作用，能夠全面提升生產(chǎn)計(jì)劃的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，避免因生產(chǎn)計(jì)劃失誤引發(fā)資源浪費(fèi)和生產(chǎn)停滯問(wèn)題，對(duì)于保障制造業(yè)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)具有關(guān)鍵作用。

3.提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

隨著外部市場(chǎng)環(huán)境的日益復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)管理能力成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，能夠引導(dǎo)企業(yè)迅速識(shí)別和評(píng)估各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的應(yīng)對(duì)措施[3]。此外，在內(nèi)部控制管理工作中，企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效監(jiān)督，也能有效規(guī)避常見(jiàn)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，企業(yè)往往需要建立完善的應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制，針對(duì)不同的突發(fā)事件和安全風(fēng)險(xiǎn)制定完善的應(yīng)對(duì)措施，避免企業(yè)在遭遇突發(fā)事件時(shí)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，有效預(yù)防一些潛在性的隱患，減少企業(yè)發(fā)展與管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素，為企業(yè)的后期建設(shè)與發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

二、制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制體系有待完善

部分企業(yè)管理人員受傳統(tǒng)企業(yè)管理觀念的影響，在內(nèi)部控制管理過(guò)程中，沿用以往的內(nèi)部控制管理模式，難以滿足內(nèi)部控制管理的實(shí)際訴求。隨著制造業(yè)企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)涉及的各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)也日益增多。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理模式不僅難以達(dá)到理想的內(nèi)部控制管理目標(biāo)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)面臨一些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。之所以會(huì)出現(xiàn)這種情況，主要是因?yàn)槠髽I(yè)管理層對(duì)于內(nèi)控工作并未形成全面的認(rèn)識(shí)，采用了一些相對(duì)落后的內(nèi)控管理方法，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中缺乏對(duì)市場(chǎng)變化和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等因素的綜合分析，難以制定合理的應(yīng)對(duì)措施，無(wú)法滿足企業(yè)的內(nèi)控管理需求，對(duì)于企業(yè)的后期發(fā)展造成了阻礙[4]。

（二）企業(yè)組織架構(gòu)有待優(yōu)化

一些制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部組織方式和管理模式與現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的具體要求存在較大差距，企業(yè)整體的組織架構(gòu)相對(duì)較為傳統(tǒng)，同時(shí)在內(nèi)部控制體系中缺乏專業(yè)的設(shè)計(jì)，導(dǎo)致整個(gè)管理控制流程的執(zhí)行效率相對(duì)偏低，管理環(huán)節(jié)相對(duì)較為冗長(zhǎng)，不僅增加了內(nèi)部控制管理的成本，同時(shí)也難以達(dá)到預(yù)期的內(nèi)部控制管理目標(biāo)。此外，從業(yè)人員的管理意識(shí)相對(duì)較薄弱，專業(yè)能力也有待提高，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作無(wú)法滿足企業(yè)的實(shí)際管理訴求，制約了內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行效果與質(zhì)量。如何推動(dòng)企業(yè)組織架構(gòu)的優(yōu)化，成為企業(yè)內(nèi)部控制管理中的一項(xiàng)關(guān)鍵任務(wù)。

（三）并未發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督是制造企業(yè)內(nèi)部控制管理中的關(guān)鍵構(gòu)成，常見(jiàn)的審計(jì)和監(jiān)督工作主要是由內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)完成的，能夠?qū)χ圃炱髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行客觀的分析，規(guī)避常見(jiàn)的貪污腐敗問(wèn)題，客觀反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)管理人員則能夠通過(guò)審計(jì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面掌握。值得注意的是，制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模相對(duì)較大，生產(chǎn)環(huán)節(jié)也較為復(fù)雜，部分制造業(yè)企業(yè)并未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的重要性，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作較為混亂，缺乏專業(yè)的管理人員進(jìn)行負(fù)責(zé)和管理[5]。長(zhǎng)此以往，會(huì)使內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性受到影響，無(wú)法為企業(yè)的后期建設(shè)與發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（四）信息技術(shù)應(yīng)用相對(duì)較少

信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用為制造企業(yè)的內(nèi)部控制管理提供了高效的工具，部分企業(yè)為進(jìn)一步提高工作管理水平，也在積極引進(jìn)信息技術(shù)，構(gòu)建了完善的信息管理系統(tǒng)，但一些制造企業(yè)并未認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)對(duì)自身發(fā)展的重要影響，在信息化建設(shè)方面同現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)仍存在較大的差距，不僅影響了企業(yè)的信息溝通與交流，同時(shí)也對(duì)企業(yè)后期的轉(zhuǎn)型和升級(jí)造成了阻礙。信息技術(shù)的應(yīng)用對(duì)于推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制管理模式的更新有著重要意義，因此企業(yè)的管理人員需要緊跟行業(yè)時(shí)代的發(fā)展腳步，加大對(duì)信息技術(shù)的重視，基于企業(yè)內(nèi)部控制管理的實(shí)際訴求，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息技術(shù)的合理應(yīng)用。

三、制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的提升策略

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制管理觀念

正確的內(nèi)控管理觀念能夠?yàn)楹罄m(xù)管理工作的開(kāi)展提供正確的指引和導(dǎo)向，是開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作的首要任務(wù)。企業(yè)管理人員作為企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施的推動(dòng)者，需要親自參與到企業(yè)內(nèi)控過(guò)程，進(jìn)一步明確自身的責(zé)任和義務(wù)，在內(nèi)部控制活動(dòng)中發(fā)揮自身的引導(dǎo)作用，構(gòu)建內(nèi)部控制管理的長(zhǎng)效機(jī)制，同時(shí)將內(nèi)部控制管理觀念融入企業(yè)文化中，緊跟行業(yè)的發(fā)展不斷更新企業(yè)管理理念，調(diào)動(dòng)廣大員工的工作積極性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作效率的全面提升。此外，還要充分發(fā)揮信息傳輸渠道的優(yōu)勢(shì)，采用多種方式加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的宣傳，能夠有效落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任人，促進(jìn)內(nèi)部控制觀念與企業(yè)文化有效融合。

（二）健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系

在全新的時(shí)代背景下，制造業(yè)企業(yè)面臨的生產(chǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)愈發(fā)多樣，需要將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)作為內(nèi)部控制管理的首要任務(wù)。企業(yè)的管理人員需要發(fā)揮自身的能動(dòng)性，將公司發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行緊密融合，基于公司的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)設(shè)備工藝、產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展和人工成本等多種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面分析，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，并明確常見(jiàn)的管控目標(biāo)；促進(jìn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與績(jī)效考核管理的有效融合，基于責(zé)任到人、層層推進(jìn)的原則，推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的現(xiàn)代化建設(shè)，保障風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控工作落到實(shí)處。此外，企業(yè)可以結(jié)合自身的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制需求，引入專業(yè)的外部咨詢管理團(tuán)隊(duì)，有序開(kāi)展內(nèi)控專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，全面提升內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作的專業(yè)性和針對(duì)性，不僅能夠提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的效率與質(zhì)量，同時(shí)也能為后續(xù)管理工作的開(kāi)展創(chuàng)造便利。

（三）優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)管理架構(gòu)

現(xiàn)代化管理觀念的引入和應(yīng)用對(duì)制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理產(chǎn)生了巨大的沖擊，不僅能夠推動(dòng)企業(yè)的技術(shù)管理創(chuàng)新，同時(shí)也能實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理架構(gòu)的重構(gòu)，引導(dǎo)企業(yè)適應(yīng)全新的外部市場(chǎng)環(huán)境，達(dá)到預(yù)期的內(nèi)部控制管理目標(biāo)。為推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)管理架構(gòu)的建設(shè)，企業(yè)需要深入推進(jìn)人才培養(yǎng)方式的轉(zhuǎn)型與升級(jí)，促進(jìn)產(chǎn)教融合和校企合作，加大對(duì)應(yīng)用型人才的培養(yǎng)力度，拓展人才的職業(yè)發(fā)展通道，為后續(xù)內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。以架構(gòu)建設(shè)為例，企業(yè)需要及時(shí)更新管理觀念，增強(qiáng)不同部門與管理人員之間的溝通與交流，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各類資源的高效利用，基于企業(yè)當(dāng)前發(fā)展情況與未來(lái)發(fā)展目標(biāo)，推進(jìn)企業(yè)管理架構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化，使得企業(yè)管理架構(gòu)能夠適應(yīng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，并提升財(cái)務(wù)工作者的綜合素質(zhì)，建立完善的預(yù)算管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

（四）完善企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制能夠?yàn)閮?nèi)控控制管理工作的開(kāi)展?fàn)I造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)的管理人員需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察機(jī)構(gòu)的作用，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，按照合理的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督，相關(guān)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)為后續(xù)內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展提供客觀的依據(jù)。為全面提升企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督工作的效率和質(zhì)量，可充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)信息管理技術(shù)與內(nèi)控監(jiān)督流程的有效融合，不僅能夠有效提升內(nèi)控工作的監(jiān)督效率，同時(shí)也能有效規(guī)避一些常見(jiàn)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。為保障內(nèi)控監(jiān)督工作的有序推進(jìn)，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的提升，引導(dǎo)審計(jì)人員了解審計(jì)監(jiān)督方法，提高自身的財(cái)務(wù)信息管理能力，為企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

（五）加快企業(yè)信息化建設(shè)腳步

信息技術(shù)的合理應(yīng)用推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制管理模式的更新與升級(jí)，為推進(jìn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，制造企業(yè)需要對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部管理環(huán)境進(jìn)行全面了解和把握，合理發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)的建設(shè)發(fā)展提供高效的信息溝通平臺(tái)。企業(yè)需要發(fā)揮不同信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)不同員工之間的溝通與交流，全面提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷能力，為后續(xù)內(nèi)控管理工作的開(kāi)展創(chuàng)造便利。企業(yè)的管理人員需要充分發(fā)揮自身的主動(dòng)性，針對(duì)內(nèi)控管理工作中的一些薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化管理，借助高效的信息資源共享機(jī)制和信息管理系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的改革和優(yōu)化，有效減少信息冗余管理環(huán)節(jié)，全面提升企業(yè)的信息管理水平。值得注意的是，在企業(yè)信息化建設(shè)的過(guò)程中，需要配備專業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施和新型設(shè)備，這需要進(jìn)行一定的投資，企業(yè)需要從建設(shè)成本、維護(hù)成本和管理難度等多項(xiàng)因素進(jìn)行綜合考慮，有序推進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)與完善。

綜上所述，為適應(yīng)工業(yè)化發(fā)展的全新要求，制造業(yè)企業(yè)需要推動(dòng)生產(chǎn)管理模式的更新與升級(jí)，緊跟行業(yè)和時(shí)代的發(fā)展腳步，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的重視。企業(yè)管理人員需要充分發(fā)揮自身能動(dòng)性，基于企業(yè)的當(dāng)前發(fā)展情況與未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，通過(guò)健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系、優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)管理架構(gòu)、完善企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制等多項(xiàng)措施，全面優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，實(shí)現(xiàn)供給精確匹配需求，引導(dǎo)制造業(yè)企業(yè)積極參與到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中，推動(dòng)制造業(yè)企業(yè)的后期轉(zhuǎn)型與升級(jí)，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的繁榮健康發(fā)展提供有力的支持。

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