普華永道，信譽(yù)重傷

客戶丟了。人心散了。風(fēng)聲鶴唳。

全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之首、資本市場(chǎng)的“看門人”—普華永道，眼下正愁云慘淡。還未真正迎來(lái)監(jiān)管處理落地的它，已被多家公司“退單”。

6月21日晚，上海電氣發(fā)布“退單”公告。而3個(gè)月前，本該輪換審計(jì)機(jī)構(gòu)的上海電氣，才剛剛續(xù)聘普華永道為2024年審計(jì)機(jī)構(gòu)，雙方正要開啟合作的第10個(gè)年頭。

普華永道這一丟單，便是超2000萬(wàn)元的大單。這并不是普華永道近期丟的第一筆訂單，或許也不會(huì)是最后一筆。

發(fā)生了什么？一切的源頭，是一件審計(jì)失敗的“丑聞”，即恒大地產(chǎn)的財(cái)務(wù)造假事件。

自2009年恒大地產(chǎn)上市以來(lái)至2023年，普華永道一直擔(dān)任其審計(jì)機(jī)構(gòu)，并連續(xù)多年為恒大地產(chǎn)出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，包括出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假的2019年與2020年。

今年5月31日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)正式發(fā)布有關(guān)恒大地產(chǎn)的《行政決定書》。文件顯示，2019年恒大虛增收入2139.89億元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入50.14%；2020年虛增收入3501.57億元。占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入78.54%，恒大并以此虛假數(shù)據(jù)欺詐發(fā)行公司債券。

普華永道當(dāng)時(shí)沒(méi)有及時(shí)向公眾警示風(fēng)險(xiǎn)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然簽署了“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。

人們不得不懷疑這家審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)判斷，甚至猜測(cè)審計(jì)過(guò)程是否有紕漏。本就以信譽(yù)為生的普華永道，陷入了信譽(yù)危機(jī)的漩渦，成為造假案余波的主角之一。

七成大單，丟了

6月21日當(dāng)晚，普華永道實(shí)則丟掉了兩筆訂單。另外一單來(lái)自寧波銀行，訂單金額預(yù)計(jì)為323萬(wàn)元。與上海電氣一樣，寧波銀行也剛宣布續(xù)聘普華永道不久—2個(gè)月。

實(shí)際上，自5月開始，陸續(xù)有客戶與普華永道解約。根據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)，2023年普華永道的A股年報(bào)審計(jì)客戶共有107家，審計(jì)費(fèi)用合計(jì)約為8.8億元。其中，中國(guó)銀行為當(dāng)年普華永道最大客戶，審計(jì)費(fèi)用達(dá)1.93億元。

但中國(guó)銀行已于6月7日晚公告稱，將原先續(xù)聘普華永道提供2024年年度審計(jì)服務(wù)的安排，調(diào)整為聘其提供2024年度中期財(cái)務(wù)報(bào)告審閱服務(wù)，相關(guān)費(fèi)用為3500萬(wàn)元。同時(shí)，中國(guó)銀行已經(jīng)啟動(dòng)2024年外部審計(jì)師的招標(biāo)選聘工作。

據(jù)南風(fēng)窗記者統(tǒng)計(jì)，截至2024年6月23日，普華永道2023年的十大客戶中，已有7家宣布取消續(xù)聘或改聘其他審計(jì)機(jī)構(gòu)，累計(jì)流失超4億元。也就是說(shuō)，僅前十大客戶，普華永道就已幾近失去了過(guò)半市場(chǎng)份額。

損失不止于大客戶。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，普華永道2023年服務(wù)的107家A股年審客戶中，已有超過(guò)30家公司取消續(xù)聘或者改聘，其中不乏大型企業(yè)。

普華永道失去的這些訂單，大部分流向了德勤、畢馬威和安永三大會(huì)計(jì)師事務(wù)所，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局正在發(fā)生變化。

對(duì)于普華永道內(nèi)部員工來(lái)說(shuō)，訂單丟失的最直接影響就是有可能到來(lái)的無(wú)薪假和裁員，這是行業(yè)常態(tài)。

一位“四大”（國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所）前員工告訴南風(fēng)窗：“沒(méi)有項(xiàng)目就是沒(méi)活兒干，它會(huì)強(qiáng)制你‘no pay leave’（休無(wú)薪假）?！?/p>

即使接受無(wú)薪假，在沒(méi)有工資、自己交社保的情況，個(gè)人能堅(jiān)持多久？

普華永道不是沒(méi)有先例。其在英國(guó)的辦事處曾因“業(yè)務(wù)增長(zhǎng)疲軟”等，在2023年末實(shí)施過(guò)一輪可能波及600人的裁員計(jì)劃，要求收下遣散費(fèi)的員工自愿離開。

別忘了，2023年對(duì)于“四大”在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，就已經(jīng)不是什么好光景?！盎緩娜ツ觊_始，四大審計(jì)線就已經(jīng)開始裁員了?！蹦辰鹑谛袠I(yè)從業(yè)人員對(duì)南風(fēng)窗提到。

在行業(yè)光景不佳卻接連丟單，還要等待監(jiān)管靴子落地的此時(shí)，普華永道內(nèi)部員工會(huì)有焦慮也不足為奇，但其內(nèi)部似乎仍然處于“暴風(fēng)雨前的寧?kù)o”的狀態(tài)。

一位普華永道前員工告訴南風(fēng)窗：“普華永道丟單的確導(dǎo)致審計(jì)線受到了影響，但仍有部分存續(xù)業(yè)務(wù)需要開展，還是需要一定員工數(shù)量的。且咨詢線、稅務(wù)線目前來(lái)看并沒(méi)有受到太多影響?！?/p>

一筆有關(guān)信任的交易

普華永道、安永、畢馬威和德勤四家外資會(huì)計(jì)師事務(wù)所，究竟誰(shuí)強(qiáng)？

幾家之間，本質(zhì)上沒(méi)有區(qū)別。從幾位相關(guān)從業(yè)人員處，南風(fēng)窗記者均得到了類似的個(gè)人答案。而相比于德勤、畢馬威和安永這三家外資機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，普華永道唯一的優(yōu)勢(shì)或許只在于“品牌效應(yīng)”。

“我個(gè)人覺(jué)得，相比于其他三家，恒大事件之前的普華永道，最大的優(yōu)勢(shì)，應(yīng)該就是業(yè)務(wù)量最多。不過(guò)事件之后，普華永道的公信力有所下降?！逼杖A永道前員工向南風(fēng)窗透露。

在中國(guó)市場(chǎng)之中，過(guò)往普華永道的訂單量是要大于其他三所的，其占有最大的市場(chǎng)份額。根據(jù)2023年9月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的數(shù)據(jù)，普華永道、安永、畢馬威和德勤四家外資會(huì)計(jì)師事務(wù)所2022年年度業(yè)務(wù)收入分別為79.25億元、66.46億元、51.17億元和51.5億元。

在這樣一個(gè)靠“維系信任”，靠“信息誠(chéng)信可靠”盈利的行業(yè)里，更多的訂單量把普華永道的招牌擦得更亮。

于是這次事件，首先重傷了普華永道的“聲譽(yù)”，這也是掀起解約潮的原因之一。

但比起“聲譽(yù)”，普華永道更擔(dān)心可能的監(jiān)管處罰。在2023年時(shí)，財(cái)政部曾以嚴(yán)重審計(jì)缺陷為由，重罰德勤—暫停德勤北京分所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3個(gè)月，德勤相關(guān)的2人被吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，被罰沒(méi)總額約為2.1億元。處罰原因，則是中國(guó)華融資產(chǎn)管理股份有限公司的爆雷事件，不過(guò)德勤始終宣稱，其工作中不存在任何不誠(chéng)信的行為。

反過(guò)來(lái)映照普華永道，其可能要面臨比當(dāng)時(shí)德勤更嚴(yán)峻的局面。畢竟，證監(jiān)會(huì)在對(duì)恒大地產(chǎn)的行政處罰中，已經(jīng)采取了最高罰款比例，且此前財(cái)政部針對(duì)德勤的“處罰名頭”還是“嚴(yán)重缺陷”。

對(duì)比起來(lái)，罰款事小，此時(shí)，我們?nèi)圆恢榔杖A永道是否會(huì)面臨內(nèi)地從業(yè)受限的結(jié)局。

這次事件讓人聯(lián)想到因美國(guó)能源公司安然破產(chǎn)，而解體的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所。有意思的是，當(dāng)年，安達(dá)信也是國(guó)際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在因財(cái)務(wù)造假困境倒閉后，其不少客戶、員工都流向了普華永道。

可以確定的是，信任多米諾骨牌一旦倒下，就會(huì)引發(fā)連鎖反應(yīng)。行業(yè)領(lǐng)頭羊普華永道，還沒(méi)有抵達(dá)能夠逃脫“失職困境”的彼岸。