數字技術在提升國企審計效率與準確性中的作用研究

王亞楠

摘 要：數字技術的迅猛發(fā)展為國企審計轉型升級提供了新機遇。加快構建集約高效、全面覆蓋、智能精準的數字化審計體系，深度融合云計算、大數據、人工智能等新興技術，有望顯著提升審計效率和質量，最大限度減少人力資源投入，最大限度揭示風險隱患，為維護國有資產安全、提升國企治理效能提供更加及時有力的審計保障。本文梳理了國企審計數字化應用現狀，剖析了數字技術對審計效率和準確性提升的作用機制，凝練了數字化轉型面臨的數據質量不高、流程不順、能力不強、規(guī)則滯后等突出挑戰(zhàn)。針對審計效率和準確性提升的痛點、堵點，從完善頂層設計、強化數據治理、優(yōu)化業(yè)務流程、加強隊伍建設等方面，提出了推進數字化審計高質量發(fā)展的精準施策。

關鍵詞：數字技術；國企審計；審計效率；審計準確性

中圖分類號：F239.4文獻標識碼：A文章編號：1673-260X（2024）06-0060-03

黨的二十大明確提出，要完善國有資產監(jiān)管，提高監(jiān)管效能，促進國有資產保值增值。隨著數字經濟時代的到來，國企數字化轉型按下“快進鍵”。面對國企業(yè)務模式、管理流程的深刻重塑，傳統國企審計亟須變革圖新。提高審計發(fā)現問題的及時性和準確性，增強審計揭示風險的全面性和前瞻性，是新形勢下做好國企審計工作的關鍵所在。積極運用數字技術破解審計質量和效率難題，著力提升國企審計的監(jiān)督廣度、深度和力度，是順應信息化發(fā)展大勢、滿足新時代國企監(jiān)管需求的必然選擇[1]。

1 數字技術助推國企審計效率與準確性提升的作用機理

數字技術能夠通過優(yōu)化審計流程、拓展審計廣度與深度、強化內控機制等方式，提升國企審計的效率和準確性。一是人工智能、區(qū)塊鏈等技術的應用，可大幅壓減審計作業(yè)中的重復性勞動，將審計重心從底層數據核對轉移到專業(yè)分析和判斷，更精準地識別企業(yè)經營管理的風險點，從而提高審計資源配置效率和問題發(fā)現的準確性。二是依托大數據分析，審計人員能夠突破以往抽樣審計的局限，在更全面的數據基礎上開展內控合規(guī)性測試，增強風險識別的廣度和深度，最大限度消除審計疏漏。海量數據的關聯分析，有助于從企業(yè)運營的系統性、關聯性視角揭示隱藏風險，增強審計結果的前瞻性[2]。三是云計算、移動通信等新一代信息技術的應用，使異地協同審計、持續(xù)在線審計成為可能，打破了傳統“一次派駐、定期審計、單點反饋”的局限性，大幅提升了審計時效性[3]。數字化的審計管理系統還可嵌入授權控制、預警提示等功能，將內控要求固化到審計流程中，強化全過程質量管控，從而減少人為干預，提高審計結果的客觀性。可見，以數字技術為支撐，通過流程優(yōu)化、跨界融合，國企審計有望實現監(jiān)督無死角、風險無盲區(qū)的全覆蓋，以更高的質量和效率服務國企高質量發(fā)展。

2 數字技術在國企審計中應用面臨的挑戰(zhàn)

2.1 數據質量不高，影響審計分析的及時性與準確性

數據的準確性、完整性和及時性，直接影響審計效率和質量。然而受制于傳統的信息化建設模式，國企普遍存在基礎數據標準不一、業(yè)務系統條塊分割的問題。審計所需的原始憑證、合同等關鍵信息電子化程度不高。同時，財務、業(yè)務等關鍵數據散落在不同系統中，缺乏統一規(guī)劃和標準規(guī)范，數據質量參差不齊，時效性不足[4]。割裂的“數據孤島”導致審計數據采集困難，數據分析缺乏支撐，難以快速、準確地發(fā)現問題、揭示風險。海量異構數據的低質和錯誤，還可能誤導審計決策，增加審計失實的風險?？梢哉f，數據質量問題已成為制約審計分析時效性與準確性的“硬傷”。夯實數據基礎，提高數據質量，推進數據規(guī)范化、標準化管理，是提升數字化審計效率和質量的基礎性工作。

2.2 審計流程不順、機制不活，制約審計時效和精準度提升

審計數字化是一場變革，既需要技術應用，更需要優(yōu)化審計組織方式和工作流程。然而當前，不少國企的審計流程改造還相對滯后。在審計作業(yè)層面，審計項目的立項、審計證據的采集與歸檔，以及問題整改跟蹤反饋等關鍵環(huán)節(jié)的數字化改造還不到位，與智能技術應用、實現審計過程閉環(huán)管理的要求還有差距，影響了問題線索發(fā)現的及時性和全面性。在審計管理層面，仍然延續(xù)事后審計，財務抽查的傳統模式，新興業(yè)務、重點領域、關鍵風險點的審計覆蓋不足，難以突破以部門為單元的條塊分割，實現跨層級、跨系統的協同聯動，揭示風險的穿透性和前瞻性有待提高[5]。此外，與數字化審計相配套的考核評價、容錯糾錯等內部管理機制尚未健全，挫傷了運用新技術、探索創(chuàng)新的積極性。可見，流程機制的系統再造和制度創(chuàng)新，是破解制約國企審計效率和精準度提升的關鍵所在。

2.3 數字化審計能力不強，制約新技術應用水平和成效

數字化審計是一項系統工程，需要懂審計、善管理、諳技術的復合型人才。但當前國企審計隊伍的知識結構和專業(yè)能力還不完全適應這一要求。多數審計人員缺乏數據分析的專業(yè)技能，對數字化審計的認識還比較膚淺，習慣運用傳統經驗和方法，對智能算法的性能界限認識模糊，工具選擇應用的隨意性大，審計結果的一致性和可比性差。審計管理者對數字化轉型的復雜性預估不足，對人才培養(yǎng)支持力度不夠，對探索性項目的包容度不高。團隊整體的數字化意識和創(chuàng)新能力不強，已成為制約國企審計數字化轉型，影響新技術應用實際成效的重要因素?？梢?，加強審計人員全員數字化素養(yǎng)教育，加快培養(yǎng)一批懂審計、善分析的復合型人才，提高運用新技術、新方法開展審計的能力，是國企審計轉型發(fā)展的緊迫任務。

2.4 制度規(guī)則滯后，影響數字化審計規(guī)范有序開展

大數據、云計算、人工智能等新技術在審計領域的創(chuàng)新應用，對現有法律制度和審計規(guī)范提出了新的挑戰(zhàn)。在信息化審計證據的采信規(guī)則、審計數據的共享開放以及涉密數據的脫敏處理等方面，現有的法律法規(guī)還缺乏明確的界定和操作規(guī)范[6]。數字化審計方法的規(guī)范性、科學性有待進一步驗證，缺乏統一的行業(yè)規(guī)程和指引，不同企業(yè)、不同項目組的審計標準不一。數字化審計全流程的質量控制還有待加強，影響了審計結果的權威性和公信力。同時，在大數據環(huán)境下，海量數據的采集應用與商業(yè)秘密、個人隱私保護之間如何平衡，也需要法律法規(guī)予以進一步明確?？傊?，審計數字化轉型是一個不斷探索完善的過程，必須加快健全與數字化審計相匹配的法規(guī)制度，在鼓勵大膽實踐、包容探索失誤的同時，注重強化規(guī)范約束、防控數字化審計的新型風險，為提高審計工作效率和質量夯實制度基礎。

3 提升數字化審計效率和準確性的對策

3.1 完善頂層設計，健全數字化審計長效管理機制

應將數字化審計上升為國資監(jiān)管和國企改革的重要議題，納入國資委監(jiān)管和國企發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，在更高層面統籌謀劃、系統推進。成立國企審計數字化轉型工作領導小組，加強組織領導，凝聚工作合力。編制國企審計數字化發(fā)展的中長期規(guī)劃和路線圖，提出分階段、可操作的發(fā)展目標和重點任務。制定數字化審計管理辦法，從數據規(guī)范、流程標準、項目組織、內控機制、風險防控、評價考核等方面進行全流程規(guī)范[7]。建立健全數據質量管理、審計成果運用、多部門協同等配套制度。加大資金保障力度，設立數字化審計試點示范專項，支持和引導創(chuàng)新實踐。完善容錯糾錯和正向激勵機制，調動各方參與數字化審計的積極性。加強督促檢查和跟蹤問效，及時評估各項政策措施的實施成效。通過加強頂層設計，構建制度完備、流程清晰、機制靈活的數字化審計長效管理體系，為破解審計效率和質量難題，實現國企數字化審計高質量發(fā)展提供根本保障。

3.2 強化數據治理，促進關鍵數據的規(guī)范采集與高效利用

數據治理是提高審計質量和效率的重要基礎。應加快構建國企審計領域的業(yè)務大數據中心，強化頂層設計，統籌規(guī)劃，打通“數據孤島”。制定統一的數據標準規(guī)范體系，從數據采集、傳輸、存儲、共享等方面提出原則要求，為數據整合共享奠定基礎。建立健全數據質量管理機制，將原始憑證電子化、業(yè)務數據標準化作為基本要求，從源頭提高數據準確性和規(guī)范性。拓寬數據采集維度，將合同臺賬、業(yè)務流程、會議紀要等非結構化數據納入分析視野。加強數據資產全生命周期管理，細化數據采集、清洗、共享、銷毀等各環(huán)節(jié)的管理要求，明確職責邊界和管理責任。積極運用隱私計算、區(qū)塊鏈、數據脫敏等技術，在確保國家秘密、商業(yè)秘密、個人隱私安全可控的前提下，加大數據共享開放力度。推動國資監(jiān)管、紀檢監(jiān)察、司法、財稅、海關、工商等部門的數據資源向審計領域傾斜，促進跨層級、跨部門、跨區(qū)域的數據融合應用。通過全面加強數據治理，促進審計所需關鍵數據的高效采集和應用，為數字化審計插上騰飛之翼。

3.3 持續(xù)優(yōu)化流程，推進數字化審計模式創(chuàng)新

圍繞提高審計質量和效率的目標，聚焦審計全過程，持續(xù)優(yōu)化流程、創(chuàng)新模式。在項目準備階段，建立基于大數據的審計項目智能立項機制，綜合運用多源數據，進行全面的風險評估和重點領域分析，提高項目立項的精準性和前瞻性。在現場實施階段，以“互聯網+監(jiān)督”為抓手，創(chuàng)新開展“網絡審計+實地核查”的審計模式，提高審計廣度和頻次[8]。運用自然語言處理、知識圖譜等技術，加快推進電子化審計證據的自動采集和分類，建立跨層級聯通、動態(tài)關聯的審計證據鏈，實現全過程、全鏈條的無死角審計。在審計報告階段，基于統一的審計業(yè)務規(guī)則，開發(fā)輔助編制審計報告的智能系統，提高審計結果的規(guī)范性、一致性。建立問題數據庫和整改跟蹤機制，強化對審計發(fā)現問題整改情況的督查，提高整改的針對性和有效性。此外，針對國企行業(yè)特點，量身定制覆蓋采購、工程、銷售等重點環(huán)節(jié)的數字化審計模型，有效識別共性風險點，增強監(jiān)督的穿透力。

3.4 加強隊伍建設，提升數字化審計專業(yè)化水平

高素質的數字化審計人才隊伍，是推動審計高質量發(fā)展的關鍵支撐。要樹立數字化時代的人才理念，切實加強審計隊伍的數字化能力建設。系統開展全員信息技能培訓，提高數據思維和數字化應用能力。分層分類實施專項培訓，重點面向審計項目負責人開展數據分析、內控測試等專題培訓，全面提升審計業(yè)務骨干的數字化水平。優(yōu)化高校人才培養(yǎng)方案，探索與高校聯合開發(fā)數字化審計課程，加強審計與大數據分析、人工智能等學科專業(yè)的交叉融合，加快培養(yǎng)一批既具備扎實審計功底又擅長數據分析的復合型人才。創(chuàng)新事業(yè)單位人事管理，暢通與科技型企業(yè)的人才雙向交流通道。完善績效考核機制，將數字化項目實績、創(chuàng)新成果轉化等納入評價體系，樹立重實干、重實績的鮮明導向。建立健全容錯糾錯和免責機制，寬容審計探索中的失誤，鼓勵先行先試，激發(fā)干事熱情。同時，加強職業(yè)操守和數據安全教育，筑牢拒腐防變和保密意識。通過多措并舉強化隊伍建設，為數字化審計的高質量發(fā)展提供堅實的人才支撐。

4 結語

在數字經濟時代國企審計必須順應信息技術革命大勢，以數字化轉型為契機，加快推進頂層設計、流程再造、模式創(chuàng)新，著力構建全面覆蓋、集約高效、智能精準的現代化審計監(jiān)督體系。堅持正確政治方向，增強“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護”，走好國企審計數字化發(fā)展的正確道路。緊扣新時代國資監(jiān)管需求，瞄準影響審計質量和效率的突出問題，在制度建設、數據治理、隊伍建設等方面持續(xù)發(fā)力，久久為功，不斷突破瓶頸制約，激發(fā)創(chuàng)新活力。主動順應技術革命浪潮，加快云計算、大數據、人工智能等新興技術在國企審計中的深度應用和融合創(chuàng)新，依托信息化手段提高監(jiān)督效能，實現以數字化審計新優(yōu)勢服務國企高質量發(fā)展。堅持開放合作理念，加強部門協同，完善法規(guī)制度，凝聚各方共識，形成工作合力，共同營造良好的數字生態(tài)，推動國企審計高質量發(fā)展行穩(wěn)致遠，為堅持和加強黨的全面領導，堅持和完善中國特色現代國有企業(yè)制度，推進國企治理體系和治理能力現代化貢獻更大的審計力量。

參考文獻：

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〔7〕郭檬楠，田雨薇，焦然.國家審計信息化建設與國有企業(yè)審計收費——基于金審工程的準自然實驗[J].審計與經濟研究，2023，38（03）：11-21.

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