構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)桿體系促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效

羅艷琴

現(xiàn)行的預(yù)算資源管控模式

全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)公司整體戰(zhàn)略的工具，是以公司的整體戰(zhàn)略為核心，通過全面預(yù)算管理將公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化、分解、落實(shí)為公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃，使各經(jīng)營(yíng)單位能夠自下而上執(zhí)行公司整體戰(zhàn)略，保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

現(xiàn)行的預(yù)算資源主要管理方式為項(xiàng)目管理、目標(biāo)管理。項(xiàng)目管理是以項(xiàng)目為預(yù)算管理顆粒度，將資源投入與業(yè)務(wù)計(jì)劃相結(jié)合，對(duì)預(yù)算具體項(xiàng)目的規(guī)劃確立、執(zhí)行進(jìn)度和效益評(píng)估等資源投入全流程的閉環(huán)管理體系。目標(biāo)管理是指對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行綜合平衡分析，通過對(duì)各種可能的變化情況進(jìn)行模擬后，選擇與公司戰(zhàn)略目標(biāo)最協(xié)調(diào)一致和最具有可行性的方案，最終確定為各級(jí)預(yù)算管理組織的主要預(yù)算目標(biāo)，然后對(duì)預(yù)算總體目標(biāo)和重點(diǎn)管控指標(biāo)額度、執(zhí)行進(jìn)度的管理。

預(yù)算工作中標(biāo)桿管理運(yùn)用現(xiàn)狀及存在的問題

公司的各級(jí)預(yù)算管理組織在預(yù)算執(zhí)行過程中不斷積累和整理各類重要指標(biāo)，形成部分可比較、可更新的預(yù)算標(biāo)桿體系，作為預(yù)算分析、審核的依據(jù)；同時(shí)作為公司開展提質(zhì)增效工作、評(píng)價(jià)成本管理效能的重要工具，在推動(dòng)公司成本精細(xì)化管理、實(shí)現(xiàn)價(jià)值經(jīng)營(yíng)方面發(fā)揮一定的作用。但由于指標(biāo)過于簡(jiǎn)單，未能細(xì)分場(chǎng)景、準(zhǔn)確聚焦資源消耗的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，使得企業(yè)的標(biāo)桿管理工作只停留在表面。

在實(shí)際工作中，公司的成本貫穿于各部門各環(huán)節(jié)，驅(qū)動(dòng)因子各不相同，預(yù)算標(biāo)桿未能形成統(tǒng)一的業(yè)財(cái)語(yǔ)言，導(dǎo)致其管理不夠深化、應(yīng)用不足。具體體現(xiàn)為：一是預(yù)算標(biāo)桿顆粒度較粗，成本驅(qū)動(dòng)因素不精準(zhǔn)，難以指導(dǎo)成本精細(xì)化管理；二是預(yù)算標(biāo)桿僅反映單位業(yè)務(wù)成本維度，未體現(xiàn)成本投入與承載業(yè)務(wù)質(zhì)效的關(guān)聯(lián)關(guān)系，無(wú)法體現(xiàn)資源投入的綜合效能；三是在預(yù)算編制模型中，預(yù)算編制與分解更多地體現(xiàn)在財(cái)務(wù)科目層級(jí)，未全面覆蓋業(yè)務(wù)范圍，資源配置業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)嵌入應(yīng)用不足，易造成業(yè)財(cái)分歧；四是數(shù)據(jù)系統(tǒng)基礎(chǔ)支撐能力不足，資源精細(xì)化管理面臨數(shù)據(jù)龐雜、取數(shù)困難、數(shù)據(jù)量和計(jì)算量大的問題，需要大量的人工填報(bào)與調(diào)整，存在指標(biāo)分散、口徑不一等問題。

提升的方向

為提升預(yù)算資源配置的精準(zhǔn)度，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)數(shù)智化財(cái)務(wù)支撐，厘清多種因素的關(guān)系，精準(zhǔn)定位業(yè)務(wù)成本動(dòng)因，急需構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)桿體系，助力資源的精細(xì)化管理。主要需從以下方面著力提升。

營(yíng)造價(jià)值經(jīng)營(yíng)的文化氛圍 開展價(jià)值管理宣貫，針對(duì)各級(jí)管理人員與業(yè)務(wù)人員組織價(jià)值管理培訓(xùn)，統(tǒng)一公司上下經(jīng)營(yíng)觀念。

強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合的組織協(xié)同 優(yōu)化資源歸口管理，厘清關(guān)鍵資源歸口責(zé)任，強(qiáng)化歸口在資源配置與成本管理的橫向協(xié)同與縱向貫穿能力。建立常態(tài)化業(yè)財(cái)溝通協(xié)作機(jī)制，建立有效的溝通機(jī)制與協(xié)作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)跨部門協(xié)同流程化體系化。通過培訓(xùn)、交流與業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目等，提高業(yè)財(cái)人員跨專業(yè)能力水平。推進(jìn)業(yè)財(cái)信息一體化。提高業(yè)財(cái)系統(tǒng)的信息交互能力，完善公司級(jí)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)信息共享。

優(yōu)化資源配置的管理工具 優(yōu)化定額標(biāo)桿體系，豐富應(yīng)用場(chǎng)景，構(gòu)建常態(tài)化運(yùn)營(yíng)機(jī)制，推動(dòng)各單位對(duì)標(biāo)逐優(yōu)。設(shè)計(jì)基于業(yè)務(wù)和項(xiàng)目制的預(yù)算編制/分解的標(biāo)準(zhǔn)模板，建立科學(xué)的資源配置與評(píng)價(jià)體系?；谶\(yùn)營(yíng)管理需要，梳理業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)口徑，建立明確的映射關(guān)系。完善預(yù)算管理系統(tǒng)功能。完善預(yù)算管理系統(tǒng)在編制、審核、調(diào)整、監(jiān)控、分析、標(biāo)桿等方面的應(yīng)用。

預(yù)算標(biāo)桿設(shè)計(jì)的原則

為切實(shí)將預(yù)算標(biāo)桿全面應(yīng)用于預(yù)算管理實(shí)際工作中，建立一套適合公司實(shí)際情況的預(yù)算標(biāo)桿指標(biāo)體系，為提高公司的日常管理水平提供實(shí)效性抓手，在標(biāo)桿設(shè)計(jì)中主要遵循以下原則：一是可控性。聚焦特定責(zé)任中心能夠直接控制其發(fā)生的成本資源，以價(jià)值效益和效率為核心，關(guān)注資源投入與產(chǎn)出聯(lián)動(dòng)。二是重要性。優(yōu)先選擇占比高、對(duì)損益影響大的資源，從公司戰(zhàn)略出發(fā)，充分考慮經(jīng)營(yíng)要求，保證指標(biāo)服務(wù)于公司重點(diǎn)工作。三是可比性。指標(biāo)在預(yù)算組織間/項(xiàng)目間具有可比性，個(gè)性化項(xiàng)目、一事一議的項(xiàng)目不適合。四是相關(guān)性。標(biāo)桿指標(biāo)能夠滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，標(biāo)桿指標(biāo)能夠反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。五是可行性。系統(tǒng)獲取優(yōu)先于手工統(tǒng)計(jì)，直接獲取優(yōu)先于間接獲取。

預(yù)算標(biāo)桿體系的構(gòu)建

預(yù)算標(biāo)桿管理體系面向全面預(yù)算管理，按照“財(cái)務(wù)出發(fā)+業(yè)務(wù)觸發(fā)”的雙向設(shè)計(jì)思路，全面、體系化地梳理面向業(yè)務(wù)發(fā)展和績(jī)效考核的標(biāo)桿指標(biāo)體系。根據(jù)預(yù)算標(biāo)桿的適用場(chǎng)景，將標(biāo)桿分為控制類、分析類、儲(chǔ)備類指標(biāo)。

首先是鎖定預(yù)算標(biāo)桿適用資源?；谫Y源可控、管理效益、評(píng)價(jià)可比、數(shù)據(jù)可得等原則鎖定關(guān)鍵資源，開展資源管理全面分析。在了解預(yù)算標(biāo)桿管理現(xiàn)狀與管理要求的基礎(chǔ)上，選取投入規(guī)模較大，投入具有彈性資源作為研究對(duì)象，確保標(biāo)桿的重要性和可落地性。其次是逐層剖析鎖定關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)要素。按照“三個(gè)導(dǎo)向”的指導(dǎo)思想，逐一梳理資源耗用的具體發(fā)生模式，精確定位當(dāng)前預(yù)算標(biāo)桿體系存在的不足，識(shí)別重點(diǎn)資源的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)與發(fā)生模式，從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)出發(fā)，梳理其關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，精準(zhǔn)定位關(guān)鍵影響因素，明確資源評(píng)價(jià)的量化依據(jù)，為預(yù)算標(biāo)桿設(shè)置提供輸入。然后是搭建預(yù)算標(biāo)桿體系。依托既有成果，結(jié)合管理訴求和管理基礎(chǔ)，建立分層次、多維度的預(yù)算標(biāo)桿體系。該預(yù)算標(biāo)桿體系共包含控制類指標(biāo)53項(xiàng)、分析類指標(biāo)44項(xiàng)以及儲(chǔ)備類指標(biāo)9項(xiàng)，覆蓋了彈性資源的90%。同時(shí)，根據(jù)標(biāo)桿實(shí)際的使用情況及資源管控壓降目標(biāo)，綜合考慮平均水平、歷史情況、地區(qū)差異等進(jìn)行標(biāo)桿的測(cè)算優(yōu)化，為標(biāo)桿輸出一個(gè)合理的區(qū)間范圍。最后是建立一套常態(tài)化運(yùn)行規(guī)范。建立預(yù)算標(biāo)桿管理機(jī)制，明確各級(jí)相關(guān)組織職責(zé)與關(guān)鍵流程環(huán)節(jié)。業(yè)財(cái)、上下聯(lián)動(dòng)，建立統(tǒng)一的省內(nèi)預(yù)算編制模型，嵌入優(yōu)值標(biāo)桿，搭建業(yè)務(wù)目標(biāo)—資源需求—財(cái)務(wù)費(fèi)用—?dú)w口費(fèi)用的映射路徑，支撐資源配置，深入業(yè)財(cái)融合。貫徹落實(shí)公司分類管理要求，根據(jù)各條線成本屬性、戰(zhàn)略規(guī)劃等，明確不同的預(yù)算要求，實(shí)行差異化管理，分別按照固定類、管理類、市場(chǎng)類、綜合類設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，提高資源配置的針對(duì)性和有效性。

預(yù)算標(biāo)桿的應(yīng)用場(chǎng)景

有力支撐提質(zhì)增效工作。按月展示各線條指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)橫向、縱向比較，周期性跟蹤分析變動(dòng)情況。加大數(shù)據(jù)系統(tǒng)化支撐力度，將標(biāo)桿指標(biāo)在平臺(tái)上共享，為各預(yù)算單位提質(zhì)增效工作提供抓手。定期梳理指標(biāo)情況，樹立優(yōu)秀標(biāo)桿，分享資源管控經(jīng)驗(yàn)。

精準(zhǔn)有效配置資源。依據(jù)預(yù)算標(biāo)桿體系的歷史標(biāo)桿值和測(cè)算的預(yù)期標(biāo)桿值，作為資源配置的重要基礎(chǔ)依據(jù)。搭建統(tǒng)一的省內(nèi)預(yù)算編制模型，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)資源配置精準(zhǔn)化，將年度業(yè)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)資源需求直接銜接，精準(zhǔn)把控預(yù)算資源投向，提升成本使用效率。

過程管理精細(xì)化。基于指標(biāo)表現(xiàn)開展根因分析，進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià)和對(duì)標(biāo)逐優(yōu)分析，深入開展資源投入與運(yùn)營(yíng)效益結(jié)果的關(guān)聯(lián)分析，快速識(shí)別異常表現(xiàn)規(guī)范過程管理，針對(duì)各資源責(zé)任主體進(jìn)行定期指標(biāo)表現(xiàn)測(cè)評(píng)并通報(bào)，通過橫縱向?qū)?biāo)，識(shí)別指標(biāo)異常，及時(shí)規(guī)范過程管理存在的問題，提出建議提升方案，指導(dǎo)業(yè)務(wù)策略調(diào)整。

作者單位：中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)山西有限公司