基于“ATD人才發(fā)展能力模型”的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力建設(shè)路徑與實(shí)踐探究

張保國(guó) 李方華 王康寧 孫康 馬曉丹 黨小甍 賀鳴

[摘要]本文以審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型大環(huán)境為背景，分析了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的三大轉(zhuǎn)變、三個(gè)短板；提出基于“ATD人才發(fā)展能力模型”的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力建設(shè)體系的設(shè)計(jì)思路，并對(duì)其要素進(jìn)行解讀；再以“ATD人才發(fā)展能力模型”為出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)政治、個(gè)人、專(zhuān)業(yè)、組織等四個(gè)層面，探索構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“四維”能力建設(shè)體系的實(shí)踐路徑，力求打造信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)鐵軍。

[關(guān)鍵詞]人才發(fā)展能力模型? ?內(nèi)部審計(jì)? ?能力建設(shè)? ?路徑

大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和廣泛

應(yīng)用，給社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)生活帶來(lái)了巨大變化。2018年5月23日，習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)?！笆奈濉眹?guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中提出，要加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開(kāi)展審計(jì)。國(guó)有企業(yè)要加快數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展步伐，就必須更加注重以人為本，最大限度發(fā)揮審計(jì)人員的個(gè)體作用。這是因?yàn)?，審?jì)人員是審計(jì)治理能力中最活躍的能動(dòng)要素，是數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中的關(guān)鍵要素，審計(jì)人員的勝任能力有多強(qiáng)，一定程度上決定了審計(jì)工作質(zhì)量有多高。為此，審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)標(biāo)對(duì)表新時(shí)代要求，將提升審計(jì)人員勝任能力作為建設(shè)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍的重要保證，努力為審計(jì)人員提供各種有利條件，全面落實(shí)“以審計(jì)精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”的總要求，做到心有所信，而后篤行，向著至臻至善的目標(biāo)進(jìn)發(fā)。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力建設(shè)面臨的新挑戰(zhàn)

新形勢(shì)下，數(shù)字化轉(zhuǎn)型給內(nèi)部審計(jì)工作提出新要求。要適應(yīng)新形勢(shì)新變化，持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)效，就必須深刻把握因?qū)徲?jì)方式方法轉(zhuǎn)變帶來(lái)的“增量”。同時(shí)，人才是富國(guó)之本、興邦大計(jì)，黨的二十大報(bào)告強(qiáng)調(diào)，必須堅(jiān)持“人才是第一資源”，深入實(shí)施“人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略”，堅(jiān)持“人才引領(lǐng)驅(qū)動(dòng)”。聚焦到內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力上，目前來(lái)看，審計(jì)隊(duì)伍存在審計(jì)思維、個(gè)人技能等方面的短板，這給新形勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)能力建設(shè)帶來(lái)新的“變量”，如圖1所示。

（一）以“增量”思維看國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的“三大轉(zhuǎn)變”

1.由“經(jīng)驗(yàn)判斷”向“數(shù)智驅(qū)動(dòng)”轉(zhuǎn)變。

人工智能和大數(shù)據(jù)等技術(shù)的廣泛應(yīng)用，為審計(jì)人員提供更多、更快、更好的審計(jì)數(shù)據(jù)收集和分析工具，這意味著審計(jì)人員要盡快適應(yīng)“數(shù)智驅(qū)動(dòng)”審計(jì)環(huán)境，充分利用人工智能和大數(shù)據(jù)等技術(shù)，對(duì)海量、多維、動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)進(jìn)行智能化的采集、處理、分析和應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全面性、精準(zhǔn)性、實(shí)時(shí)性和可視化。

2.由“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”向“遠(yuǎn)程+現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”轉(zhuǎn)變。

“遠(yuǎn)程+現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”是指利用信息技術(shù)手段，將部分或全部的審計(jì)工作從被審計(jì)單位的現(xiàn)場(chǎng)轉(zhuǎn)移到遠(yuǎn)程地點(diǎn)進(jìn)行的審計(jì)模式，具有審計(jì)范圍更廣泛、審計(jì)效率更高效、審計(jì)質(zhì)量更高質(zhì)的優(yōu)勢(shì)，也能改善審計(jì)人員的工作狀態(tài)和職業(yè)體驗(yàn)?！斑h(yuǎn)程+現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”對(duì)數(shù)據(jù)采集、傳輸、存儲(chǔ)、分析等信息技術(shù)手段提出很高要求，同時(shí)還需要與被審計(jì)單位建立良好的合作機(jī)制，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)、制訂合理可行的工作計(jì)劃等。

3.由“單一審計(jì)”向“全面覆蓋審計(jì)”轉(zhuǎn)變。

“單一審計(jì)”是指以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，以合規(guī)性為核心的審計(jì)模式，雖然有其必要性和合理性，但也存在一些局限性和不足。“全面覆蓋審計(jì)”則是以績(jī)效審計(jì)為主導(dǎo)，能夠及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的參與性和服務(wù)性。審計(jì)模式由“單一審計(jì)”向“全面覆蓋審計(jì)”轉(zhuǎn)變，可以為企業(yè)完善治理體系和提高治理能力提供強(qiáng)有力的保障。例如，課題組所在企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本企業(yè)”）積極探索融合式、嵌入式、“1+N+X”等審計(jì)項(xiàng)目組織方式，全面覆蓋了企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域或環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了“一審多項(xiàng)”“一審多果”“一果多用”，審計(jì)質(zhì)量得到有效提升。

（二）以“變量”思維看國(guó)有企業(yè)內(nèi)審人員能力的“三個(gè)短板”

1.審計(jì)思維守舊，無(wú)法滿(mǎn)足數(shù)智化形勢(shì)要求。

數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“數(shù)智化”）是新一輪科技革命的突出特征，審計(jì)環(huán)境和對(duì)象都在不斷變化，審計(jì)人員面對(duì)著越來(lái)越多的新情況、新問(wèn)題和新挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的審計(jì)思維已經(jīng)不能完全適應(yīng)新形勢(shì)的要求。若審計(jì)人員仍然固守原有的思維定勢(shì)，則會(huì)影響審計(jì)工作的效率和創(chuàng)造力，從而影響審計(jì)質(zhì)效。

2.信息人才不足，未能健全審計(jì)數(shù)字化平臺(tái)。

審計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)，不僅需要內(nèi)部審計(jì)人員掌握會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制與審計(jì)方面的知識(shí)，還需要其成為熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，精通數(shù)據(jù)分析、計(jì)算機(jī)技術(shù)與人工智能的復(fù)合型人才。目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員多為會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專(zhuān)業(yè)人員，知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，且存在人才梯隊(duì)斷檔等情況。例如，本企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍中電子信息類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員17人，僅占總?cè)藬?shù)的6.67%，數(shù)據(jù)處理、模型構(gòu)建與智能審計(jì)等專(zhuān)業(yè)技能與業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足。此外，大數(shù)據(jù)平臺(tái)未健全或仍處于開(kāi)發(fā)中，也導(dǎo)致數(shù)字化審計(jì)模式推進(jìn)受阻。

3.專(zhuān)業(yè)技能缺乏，不利于提升審計(jì)質(zhì)量效果。

主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。一是審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)更新不及時(shí)。會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅收、經(jīng)濟(jì)法等領(lǐng)域的知識(shí)在不斷更新和變化，審計(jì)人員若不能及時(shí)掌握這些知識(shí)，就無(wú)法準(zhǔn)確分析和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的財(cái)經(jīng)狀況。比如，本企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍中財(cái)會(huì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員88人，占總?cè)藬?shù)34.51%，但實(shí)際考取CIA、CPA等資格證書(shū)的僅為9.5%。二是對(duì)企業(yè)主責(zé)主業(yè)理解不深刻。如果審計(jì)人員不全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體情況和特點(diǎn)，就不能深入掌握企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行狀況和存在的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法在更高層次上體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。三是輔助技術(shù)手段存在薄弱點(diǎn)。如紀(jì)委查證手段可以幫助審計(jì)人員驗(yàn)證和確認(rèn)問(wèn)題事實(shí)，談話(huà)手段可以幫助審計(jì)人員與被審計(jì)單位或相關(guān)人員進(jìn)行有效溝通交流，了解情況、傳達(dá)意圖、化解矛盾。而審計(jì)人員缺乏這些輔助技術(shù)手段，影響了審計(jì)工作的縱深開(kāi)展。

二、基于A(yíng)TD能力模型構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力建設(shè)體系的原理及思路

（一）基于A(yíng)TD能力模型構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力建設(shè)體系的原理

2021年修改的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》增加了第十二條：“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建設(shè)信念堅(jiān)定、為民服務(wù)、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、敢于擔(dān)當(dāng)、清正廉潔的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員遵守法律和執(zhí)行職務(wù)情況的監(jiān)督，督促審計(jì)人員依法履職盡責(zé)?！?023年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議要求，“著力打造一支堪當(dāng)民族復(fù)興重任的高素質(zhì)審計(jì)干部隊(duì)伍，加強(qiáng)審計(jì)人員斗爭(zhēng)精神和斗爭(zhēng)本領(lǐng)養(yǎng)成，推動(dòng)提高能查能說(shuō)能寫(xiě)本領(lǐng)”。這些方面的要求，彰顯了新時(shí)代加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員能力建設(shè)的重要性。

ATD人才發(fā)展能力模型（Assessment and Training for Development，即“發(fā)展評(píng)估與培訓(xùn)”）是關(guān)于人才全面發(fā)展能力和指導(dǎo)學(xué)習(xí)過(guò)程的理論框架，是人才發(fā)展的職業(yè)藍(lán)圖，歷經(jīng)了2004版ASTD能力模型、2013版ASTD勝任力模型到2020版ATD人才發(fā)展能力模型（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“ATD能力模型”）的逐漸演變。新版ATD能力模型提出了23項(xiàng)能力，分為個(gè)人提升能力、專(zhuān)業(yè)發(fā)展能力和組織影響能力三個(gè)方面，成功的人才發(fā)展只有同時(shí)具備這些能力，才能更有效地開(kāi)展工作。

本企業(yè)是我國(guó)重要的石油工業(yè)基地，主要從事石油天然氣勘探開(kāi)發(fā)、石油工程技術(shù)服務(wù)、地面工程建設(shè)、油氣深加工、礦區(qū)服務(wù)與協(xié)調(diào)等業(yè)務(wù)。結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，企業(yè)將“以審計(jì)精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”作為審計(jì)總要求，力圖運(yùn)用“ATD能力模型”指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化能力建設(shè)，筑牢理想信念，堅(jiān)持“唯實(shí)惟先”，堅(jiān)持“德才兼?zhèn)洹保蛟煲恢е艺\(chéng)干凈有擔(dān)當(dāng)?shù)膶徲?jì)鐵軍，為國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供審計(jì)保障。

（二）基于A(yíng)TD能力模型構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力建設(shè)體系的設(shè)計(jì)思路

為深入踐行“政治強(qiáng)審”理念，本文將政治意識(shí)納入國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“ATD能力模型”中，旨在提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員政治判斷力、領(lǐng)悟力、執(zhí)行力，促使其始終做理想信念的堅(jiān)定者、練就過(guò)硬本領(lǐng)的奮斗者和投身審計(jì)事業(yè)的實(shí)干者。結(jié)合本企業(yè)實(shí)際所構(gòu)建的內(nèi)部審計(jì)“ATD能力模型”由四個(gè)維度構(gòu)成，分別為：政治思維能力、個(gè)人素質(zhì)能力、專(zhuān)業(yè)發(fā)展能力和組織影響能力，如圖2所示。

1.維度一：“政治強(qiáng)審”，支撐職業(yè)精神基礎(chǔ)。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持把學(xué)習(xí)貫徹黨的二十大精神作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的首要政治任務(wù)，努力找準(zhǔn)審計(jì)工作服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的切入點(diǎn)與著力點(diǎn)，為推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化貢獻(xiàn)審計(jì)智慧和力量。要堅(jiān)持和加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，貫徹“健全黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系，完善權(quán)力監(jiān)督制約機(jī)制”的重大決策，全體審計(jì)人員必須始終堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)不動(dòng)搖，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)和為民意識(shí)，深入分析經(jīng)濟(jì)問(wèn)題背后的政治動(dòng)因，從政治的高度謀劃、研究、部署和推動(dòng)審計(jì)工作。

2.維度二：“銳意進(jìn)取”，搭建勝任能力主體。

對(duì)于任何一個(gè)職業(yè)而言，從業(yè)人員的個(gè)人素質(zhì)能力都是其能否勝任所在崗位的基本條件，這些能力素質(zhì)主要體現(xiàn)在專(zhuān)業(yè)知識(shí)和個(gè)人技能方面。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、計(jì)算機(jī)等，這些知識(shí)是開(kāi)展審計(jì)工作的基本條件，同時(shí)，還需要把掌握的專(zhuān)業(yè)知識(shí)轉(zhuǎn)化為工作中的各項(xiàng)技能，如溝通協(xié)調(diào)、寫(xiě)作能力、專(zhuān)業(yè)判斷能力等，不斷提高自身“能查能說(shuō)能寫(xiě)”的本領(lǐng)。

3.維度三：“登峰造極”，構(gòu)建專(zhuān)業(yè)行動(dòng)藍(lán)圖。

隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和廣泛應(yīng)用，專(zhuān)業(yè)能力、審計(jì)工具和技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員越來(lái)越重要。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要把研究型審計(jì)貫穿審計(jì)工作的全過(guò)程，系統(tǒng)梳理項(xiàng)目實(shí)施全流程經(jīng)驗(yàn)做法，充分發(fā)揮示范引領(lǐng)作用，一體解決“審什么”“怎么審”“審出什么效果”等問(wèn)題。同時(shí)，全體審計(jì)人員在各類(lèi)型審計(jì)項(xiàng)目的查證過(guò)程中，要嘗試全面應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)和內(nèi)外部信息系統(tǒng)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析，查找疑點(diǎn)線(xiàn)索，確定審計(jì)重點(diǎn)，推進(jìn)審計(jì)模式從“橄欖型”向“啞鈴型”轉(zhuǎn)變。

4.維度四：“戮力同心”，提供堅(jiān)強(qiáng)組織保障。

人才發(fā)展環(huán)境已經(jīng)成為組織成功和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵因素。為了最大程度提供組織保障，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須明確審計(jì)工作愿景和所在企業(yè)的期許，通過(guò)推動(dòng)組織發(fā)展、績(jī)效改進(jìn)、變革管理、人才戰(zhàn)略與管理等，優(yōu)化組織保障，革新體制機(jī)制。企業(yè)要建立健全審計(jì)委員會(huì)與各成員單位間溝通合作機(jī)制，不斷增強(qiáng)審計(jì)權(quán)威性、震懾力、執(zhí)行力；搭建績(jī)效指標(biāo)考核體系和審計(jì)質(zhì)量管控指標(biāo)體系，確保審計(jì)工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)；加速建設(shè)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，為審計(jì)人員提升大數(shù)據(jù)審計(jì)查證能力提供數(shù)字化審計(jì)環(huán)境。

三、基于A(yíng)TD能力模型構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)“四維”能力建設(shè)體系的實(shí)踐路徑

基于前述構(gòu)建的“四維”ATD能力模型，課題組進(jìn)一步挖掘了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)精神和專(zhuān)業(yè)能力提升路徑，如圖3所示。

（一）強(qiáng)化“三力”，提高政治思維能力

國(guó)有企業(yè)是政治屬性和經(jīng)濟(jì)屬性的統(tǒng)一體，講政治是第一位要求。國(guó)有企業(yè)審計(jì)人員要始終堅(jiān)持“筑牢理想信念”，不斷提高政治“三力”。

1.堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，提高政治“判斷力”。

認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的二十大精神，把黨的二十大精神、中央審計(jì)委員會(huì)歷次會(huì)議精神作為開(kāi)展審計(jì)工作的指導(dǎo)思想，牢牢把握黨和國(guó)家對(duì)審計(jì)工作新的定位和使命，增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”、堅(jiān)定“四個(gè)自信”、做到“兩個(gè)維護(hù)”，以?shī)^發(fā)有為的精神狀態(tài)和“時(shí)時(shí)放心不下”的責(zé)任意識(shí)做好審計(jì)工作。

應(yīng)用實(shí)例：推動(dòng)“黨建領(lǐng)航”與內(nèi)部審計(jì)深度融合，以“資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)”為目標(biāo)深化黨建實(shí)踐。審計(jì)部門(mén)把深入學(xué)習(xí)黨的二十大精神作為研究課題，依托“主題黨日”理論學(xué)習(xí)、黨支部“三會(huì)一課”以及與基層單位聯(lián)建共建等契機(jī)，圍繞“政治—政策—項(xiàng)目—資金”主線(xiàn)深入研究新時(shí)期更好發(fā)揮審計(jì)作用的目標(biāo)方向、實(shí)現(xiàn)路徑，不斷提高政治站位，提升審計(jì)業(yè)務(wù)水平，促使審計(jì)人員用經(jīng)濟(jì)的視角發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，用政治的眼光分析問(wèn)題，善于發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題背后的政治動(dòng)因，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)特作用，為國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供保障。

2.緊盯企業(yè)所需，提高政治“領(lǐng)悟力”。

聚焦“國(guó)之大者”，把國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作會(huì)議精神、年度審計(jì)工作要點(diǎn)融會(huì)貫通，把實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)確立的發(fā)展目標(biāo)化為內(nèi)生動(dòng)力，把實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值與審計(jì)事業(yè)發(fā)展緊密相連，當(dāng)好國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略部署落實(shí)落地的“千里眼”和“順風(fēng)耳”。

應(yīng)用實(shí)例：針對(duì)《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出的“對(duì)歷史遺留問(wèn)題和體制機(jī)制問(wèn)題，善于堅(jiān)守陣地，打好持久戰(zhàn)，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率”的要求，2022年以來(lái)，本企業(yè)審計(jì)部門(mén)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，將歷史遺留問(wèn)題提高到政治執(zhí)行力的高度加以解決。審計(jì)人員貫徹企業(yè)黨委要求，強(qiáng)化政治責(zé)任擔(dān)當(dāng)，協(xié)調(diào)10個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)、30多家下屬單位開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)清理，強(qiáng)力去除了130多項(xiàng)沉疴頑疾，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造了更加優(yōu)良的環(huán)境，以出色的業(yè)績(jī)?yōu)槠髽I(yè)卸壓賦能，贏(yíng)得了管理層的充分認(rèn)可。

3.開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，提高政治“執(zhí)行力”。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要始終保持“以監(jiān)督者自重，但不能以監(jiān)督者自居”的心態(tài)，堅(jiān)守職業(yè)道德和紀(jì)律底線(xiàn)，高標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)“四嚴(yán)禁”工作要求和審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，不斷磨礪作風(fēng)和擔(dān)當(dāng)，爭(zhēng)做審計(jì)鐵軍。始終強(qiáng)化“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是天職、發(fā)現(xiàn)不了問(wèn)題是失職、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不報(bào)告是瀆職”的理念，敢于揭示重大問(wèn)題、重大隱患。

應(yīng)用實(shí)例：2022年，本企業(yè)落實(shí)“三基”（基層建設(shè)、基礎(chǔ)工作和基本功訓(xùn)練）工作要求，以“樹(shù)理念、抓作風(fēng)、抓紀(jì)律、抓落實(shí)、抓質(zhì)量”的“一樹(shù)四抓”行動(dòng)為抓手，切實(shí)解決日常工作中“低老壞”“庸懶散”問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了工作高標(biāo)準(zhǔn)、管理高水平、辦事高效率、服務(wù)高質(zhì)量。2023年，審計(jì)部門(mén)通過(guò)深化開(kāi)展“一點(diǎn)不錯(cuò)”“馬上就辦”作風(fēng)建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，著力解決“公文出錯(cuò)屢禁不止”“服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)、辦事效率不高”等問(wèn)題，努力創(chuàng)建“工作高標(biāo)準(zhǔn)、管理高水平、辦事高效率、服務(wù)高質(zhì)量”的模范部門(mén)。

（二）夯實(shí)“四能”，提高個(gè)人素質(zhì)能力

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要堅(jiān)持終身學(xué)習(xí)，不斷提升溝通協(xié)調(diào)能力，努力掌握審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)、信息化運(yùn)用手段和主責(zé)主業(yè)專(zhuān)業(yè)技能，不斷提高“能查能說(shuō)能寫(xiě)”的本領(lǐng)，在學(xué)習(xí)中增長(zhǎng)知識(shí)、錘煉品格，在審計(jì)事業(yè)中增長(zhǎng)才干、練就本領(lǐng)。

1.優(yōu)化審計(jì)溝通的方式。

審計(jì)溝通貫穿于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程，對(duì)提升審計(jì)工作質(zhì)效發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重視溝通策略，善于應(yīng)用審計(jì)溝通技巧，拉近審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)單位之間的“距離”，深化與平行部門(mén)之間的“共享”，努力構(gòu)建和諧審計(jì)關(guān)系，確保內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展。

應(yīng)用實(shí)例：一是加強(qiáng)組內(nèi)溝通。開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)組組長(zhǎng)、主審定期組織召開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)討論會(huì)，充分溝通和聽(tīng)取各審計(jì)成員的意見(jiàn)，全方位、多角度審視自己發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，避免錯(cuò)誤定論的出現(xiàn)。二是注重?fù)Q位思考。以“內(nèi)向服務(wù)”為中心，充分與被審計(jì)單位的當(dāng)事人溝通，不能以己之見(jiàn)定他之過(guò)。除了語(yǔ)言溝通，審計(jì)人員還可以采取肢體溝通、書(shū)面溝通等多種形式的溝通方式。三是深化平行交流。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，審計(jì)組組長(zhǎng)、主審要及時(shí)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)研判交流，為管理層及業(yè)務(wù)部門(mén)作出正確決策、提升管理水平提供強(qiáng)有力的后盾，從而更好地提升審計(jì)質(zhì)效。

2.拓展專(zhuān)業(yè)知識(shí)的界面。

伴隨內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)，多種審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的多樣性提出要求，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的通用知識(shí)、與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的政策制度、法律法規(guī)與宏觀(guān)行業(yè)知識(shí)，還要了解與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)知識(shí)、技術(shù)知識(shí)。

應(yīng)用實(shí)例：一是參加職業(yè)資格考試，本企業(yè)將職業(yè)資格考試與個(gè)人發(fā)展及成長(zhǎng)渠道掛鉤，鼓勵(lì)審計(jì)人員考取審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等證書(shū)。二是學(xué)習(xí)與審計(jì)工作密切相關(guān)的學(xué)科知識(shí)，如造價(jià)工程師、建造師等，為固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)保駕護(hù)航。三是拓展行業(yè)領(lǐng)域掌握專(zhuān)業(yè)技能，如學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)，考取數(shù)據(jù)分析師，利用先進(jìn)的技術(shù)手段提高審計(jì)工作的效率；學(xué)習(xí)刑法、民法、勞動(dòng)法等法學(xué)知識(shí)，主動(dòng)掌握國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)法律法規(guī)，不斷提高自身勝任能力。近年來(lái)，本企業(yè)逐步優(yōu)化審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，打造了一支“4：3：2：1”的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，如圖4所示。

3.提升發(fā)掘化解的能力。

審計(jì)工作不僅要“查病”，更要“治已病、防未病”，發(fā)揮常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”作用。事前，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)范圍和重點(diǎn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在科學(xué)分析的基礎(chǔ)上提供風(fēng)險(xiǎn)清單、防范與控制措施，予以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；事中，針對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，予以全面監(jiān)測(cè)，有效堵塞漏洞。

應(yīng)用實(shí)例：審計(jì)部門(mén)梳理近兩年各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，總結(jié)提煉會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、資金管理、資產(chǎn)管理、工程管理、投資管理等10個(gè)模塊40個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，注重提煉，編制風(fēng)險(xiǎn)清單，并提出相關(guān)建議和措施。審計(jì)部門(mén)通過(guò)進(jìn)行事前提醒、事后提煉風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，既能讓企業(yè)管理人員重視風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范運(yùn)行，也提升了審計(jì)人員分析提煉、解決問(wèn)題能力。

4.鍛煉文字寫(xiě)作的技能。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要善于提煉總結(jié)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出切合實(shí)際、可操作性強(qiáng)、有前瞻性的審計(jì)建議。要使審計(jì)報(bào)告既簡(jiǎn)單直接，又能體現(xiàn)出邏輯層次，努力提升審計(jì)報(bào)告、審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、宣傳報(bào)導(dǎo)等材料的撰寫(xiě)水平和文字歸納提煉的能力。

應(yīng)用實(shí)例：一是夯實(shí)審計(jì)底稿質(zhì)量基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要能夠熟練掌握審計(jì)底稿寫(xiě)作格式和基本要素，提升總結(jié)提煉能力，做到邏輯要清晰、重點(diǎn)要突出、結(jié)論要明確、依據(jù)要充分、建議要可行。二是促進(jìn)審計(jì)成果有效轉(zhuǎn)化。以宣傳和報(bào)告為抓手，在審計(jì)成果利用上投入更多精力。一方面，鼓勵(lì)開(kāi)展審計(jì)宣傳工作，以審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、宣傳報(bào)導(dǎo)、新聞稿等形式展現(xiàn)審計(jì)成果；另一方面，狠抓審計(jì)質(zhì)量，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)報(bào)告討論會(huì)制度，不斷夯實(shí)審計(jì)人員文字表達(dá)能力。

（三）推進(jìn)“四聚”，提高專(zhuān)業(yè)發(fā)展能力

黨的二十大報(bào)告強(qiáng)調(diào)，必須堅(jiān)持科技是第一生產(chǎn)力、人才是第一資源、創(chuàng)新是第一動(dòng)力。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，要不斷探索創(chuàng)新服務(wù)保障中國(guó)式現(xiàn)代化建設(shè)的理念思路和實(shí)現(xiàn)路徑，持續(xù)提升審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)能力，在審計(jì)實(shí)踐中取得重大突破。

1.聚焦分析研判，踐行研究型審計(jì)。

審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)侯凱強(qiáng)調(diào)，我們處在深化改革的大環(huán)境下，如果不研究，審計(jì)工作將難以開(kāi)展，甚至喪失審計(jì)的資格。為此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要把研究型審計(jì)貫穿于審計(jì)工作全過(guò)程，秉承“合理懷疑”的態(tài)度和思維，對(duì)各種問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行反復(fù)琢磨、精準(zhǔn)定性，作出令人信服的結(jié)論，提出管用好用的建議。

應(yīng)用實(shí)例：針對(duì)某單位120萬(wàn)元不良債權(quán)核銷(xiāo)問(wèn)題，本企業(yè)審計(jì)人員抓住問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)、“牛鼻子”，發(fā)現(xiàn)存在證據(jù)缺失、線(xiàn)索中斷、相關(guān)當(dāng)事人離職等不利情形。隨后，審計(jì)人員利用國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、中國(guó)裁判文書(shū)網(wǎng)、山東省不動(dòng)產(chǎn)登記平臺(tái)等信息資源，梳理數(shù)據(jù)匯總分析，找出其中的蛛絲馬跡，終于打通了問(wèn)題分析論證的“最后一公里”。在問(wèn)題整改階段，審計(jì)人員對(duì)癥下藥，深入研究《中華人民共和國(guó)公司法》及配套的5個(gè)司法解釋?zhuān)酱僭搯挝灰婪ㄗ肪總鶆?wù)人公司原自然人股東的清償責(zé)任，使法院執(zhí)行程序峰回路轉(zhuǎn)，使此類(lèi)不良債權(quán)清理工作走出了“死胡同”，為企業(yè)開(kāi)辟了一條全新的權(quán)利救濟(jì)途徑。審計(jì)人員進(jìn)一步對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行全過(guò)程復(fù)盤(pán)研討，提出了制定“賬銷(xiāo)案存”問(wèn)題管理制度的意見(jiàn)建議。企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)非常重視，專(zhuān)門(mén)批示要求財(cái)務(wù)、法律部門(mén)負(fù)責(zé)辦理，從制度層面保障企業(yè)合法權(quán)益。

2.聚焦項(xiàng)目引領(lǐng)，提升兩大能力。

全行業(yè)、寬領(lǐng)域、多門(mén)類(lèi)的審計(jì)全覆蓋發(fā)展，要求審計(jì)人員成為“一專(zhuān)多能”的復(fù)合型人才。一名合格的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)人員首先要熟練掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)，同時(shí)廣泛涉獵各領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，避免“外行審內(nèi)行”的局面，不斷提升發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力和推動(dòng)解決問(wèn)題的能力，從而找出錯(cuò)漏、確證線(xiàn)索、提出可行的建議。

應(yīng)用實(shí)例：本企業(yè)響應(yīng)黨中央“端牢能源飯碗”的要求，對(duì)頁(yè)巖油（氣）資源進(jìn)行開(kāi)采。油井壓裂技術(shù)是其中的關(guān)鍵技術(shù)，且投資比例較大。2022年，審計(jì)部門(mén)對(duì)油井壓裂業(yè)務(wù)開(kāi)展了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，此次審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組成員多為財(cái)務(wù)、工程審計(jì)人員，對(duì)壓裂技術(shù)了解甚微。在此情況下，審計(jì)組組長(zhǎng)充分發(fā)揮榜樣引領(lǐng)作用，帶領(lǐng)審計(jì)組成員采用學(xué)習(xí)壓裂技術(shù)相關(guān)書(shū)籍資料與現(xiàn)場(chǎng)查證相結(jié)合的方式，同時(shí)邀請(qǐng)壓裂業(yè)務(wù)相關(guān)專(zhuān)家參與討論，克服認(rèn)知盲區(qū)，邊學(xué)習(xí)邊提升，最終完成的審計(jì)報(bào)告得到企業(yè)6位領(lǐng)導(dǎo)的書(shū)面批示，為企業(yè)資源可持續(xù)戰(zhàn)略的實(shí)施作出審計(jì)貢獻(xiàn)。

3.聚焦業(yè)審融合，樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)。

在強(qiáng)調(diào)“業(yè)審融合”的基礎(chǔ)上，企業(yè)要將數(shù)字化審計(jì)擺到更加重要的位置上，推進(jìn)并實(shí)現(xiàn)“數(shù)審融合”。數(shù)審融合，要求審計(jì)人員以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，以信息共享、工作聯(lián)動(dòng)為著手點(diǎn)，以信息化、智能化為發(fā)力點(diǎn)，學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)的信息化技術(shù)查證方法，提升自身數(shù)字化審計(jì)能力，常態(tài)化推進(jìn)審計(jì)作業(yè)模式從“橄欖型”向“啞鈴型”轉(zhuǎn)變。

應(yīng)用實(shí)例：2022年，本企業(yè)審計(jì)人員突出主責(zé)主業(yè)，防范化解系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，在開(kāi)展?；愤\(yùn)輸情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，充分依托“業(yè)審融合”大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，扎實(shí)做足審前調(diào)查，如圖5所示。審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注了?；防\(yùn)資質(zhì)手續(xù)、外包管理、路線(xiàn)優(yōu)化、交接程序、安全環(huán)保管控等環(huán)節(jié)，選取某運(yùn)輸公司作為重點(diǎn)，關(guān)注拉運(yùn)環(huán)節(jié)的責(zé)任單位：部分采油廠(chǎng)和油公司作為裝卸環(huán)節(jié)的關(guān)鍵單位；物資供應(yīng)中心和油區(qū)護(hù)衛(wèi)中心作為監(jiān)督環(huán)節(jié)的關(guān)鍵單位。審計(jì)人員采用“點(diǎn)—線(xiàn)—面—體”的思維方式，全面反映了油田?；愤\(yùn)輸現(xiàn)狀及問(wèn)題，大大縮減了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，促進(jìn)審計(jì)對(duì)象更加集中且有針對(duì)性。

4.聚焦切換思維，突顯數(shù)智應(yīng)用。

堅(jiān)持“科技強(qiáng)審”理念，總結(jié)推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究、精確定位”的數(shù)字化審計(jì)方式，督促審計(jì)人員全面應(yīng)用內(nèi)外部信息系統(tǒng)開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析，深度挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，精準(zhǔn)確定疑點(diǎn)線(xiàn)索，提升審計(jì)人員作戰(zhàn)水平，滿(mǎn)足快速反應(yīng)的工作需求。要關(guān)注人工智能、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等新興技術(shù)，真正做到“向互聯(lián)網(wǎng)要資源，向大數(shù)據(jù)要效率”。

應(yīng)用實(shí)例：近年來(lái)，本企業(yè)在參加集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)開(kāi)展的線(xiàn)上大數(shù)據(jù)全員培訓(xùn)后，又專(zhuān)門(mén)邀請(qǐng)了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專(zhuān)家到企業(yè)駐地進(jìn)行面對(duì)面的“調(diào)研+授課”活動(dòng)，進(jìn)一步打破了審計(jì)人員對(duì)科技賦能和數(shù)字化轉(zhuǎn)型的認(rèn)知局限，拓寬了審計(jì)人員的實(shí)操技能和業(yè)務(wù)領(lǐng)域。2022年，在開(kāi)展油管桿專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員利用綜合地理信息系統(tǒng)探索現(xiàn)有油管廠(chǎng)分部以及各油區(qū)駐地，根據(jù)各油區(qū)駐地至油管廠(chǎng)距離繪制了油管桿送修拉運(yùn)最優(yōu)路線(xiàn)，為管理層提供了強(qiáng)有力的決策依據(jù)。

（四）打造“四位”，提高組織影響能力

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持和加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，緊緊把握審計(jì)機(jī)關(guān)首先是政治機(jī)關(guān)定位要求，樹(shù)立“審計(jì)監(jiān)督首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，但不能止步于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”的意識(shí)，鍛造信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)鐵軍。

1.將總審計(jì)師制度貫徹到位。

深入貫徹黨的二十大“健全黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系，完善權(quán)力監(jiān)督制約機(jī)制”的重大決策，不斷完善國(guó)有企業(yè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)監(jiān)督體制。國(guó)有企業(yè)要從講政治的高度出發(fā)，大力推動(dòng)落實(shí)總審計(jì)師制度，明確總審計(jì)師的職責(zé)地位，做好內(nèi)部審計(jì)重大工作的頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作體制和機(jī)制。

應(yīng)用實(shí)例：首先，明確總審計(jì)師的職責(zé)地位。總審計(jì)師要具備審計(jì)、管理、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)等工作背景，能夠熟練掌握和運(yùn)用審計(jì)法規(guī)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)、組織戰(zhàn)略、內(nèi)部控制等方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)，指引審計(jì)人員用政治眼光來(lái)觀(guān)察和分析紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，既做專(zhuān)業(yè)上的內(nèi)行人，更要做政治上的明白人，適應(yīng)國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)工作的新要求。其次，總審計(jì)師深度參與組織管理決策?？倢徲?jì)師能夠提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中的參與度和影響力，從而提高審計(jì)工作“話(huà)語(yǔ)權(quán)”；同時(shí)，作為協(xié)管內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者，總審計(jì)師能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍遵守職業(yè)道德和規(guī)范，督促形成良好的工作氛圍和團(tuán)隊(duì)精神。

2.將專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域監(jiān)督落實(shí)到位。

面對(duì)專(zhuān)業(yè)化監(jiān)督項(xiàng)目日益增多的趨勢(shì)，企業(yè)要督促審計(jì)人員真正熟悉專(zhuān)業(yè)、融入業(yè)務(wù)，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同頻共振；要打破“專(zhuān)業(yè)”邊界，統(tǒng)籌多領(lǐng)域?qū)I(yè)人員，深化人才建設(shè)，為推進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型、履行審計(jì)工作職能提供有力保障。

應(yīng)用實(shí)例：一是加強(qiáng)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力培養(yǎng)。在開(kāi)展全員“業(yè)務(wù)能力提升年”活動(dòng)、業(yè)務(wù)知識(shí)競(jìng)賽等基礎(chǔ)上，本企業(yè)將加大個(gè)人主攻方向的專(zhuān)家型人才培養(yǎng)力度，配備產(chǎn)能建設(shè)、大數(shù)據(jù)分析、經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)等方面的審計(jì)專(zhuān)家。下一步還將在油氣開(kāi)發(fā)、井下作業(yè)等專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域配備專(zhuān)家力量，推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督專(zhuān)業(yè)化轉(zhuǎn)型發(fā)展。二是強(qiáng)化兼職審計(jì)專(zhuān)家作用發(fā)揮。本企業(yè)要克服定員定編等因素制約，圍繞勘探開(kāi)發(fā)、安全環(huán)保、信息技術(shù)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，選聘各業(yè)務(wù)領(lǐng)域經(jīng)驗(yàn)豐富的、審計(jì)數(shù)據(jù)梳理和模型研究等兼職專(zhuān)家隊(duì)伍，打造出一支跨專(zhuān)業(yè)跨領(lǐng)域作戰(zhàn)的“專(zhuān)兼結(jié)合”審計(jì)隊(duì)伍。

3.將數(shù)智審計(jì)平臺(tái)建設(shè)到位。

圍繞審計(jì)人員的緊迫需求，國(guó)有企業(yè)要有針對(duì)性地深化審計(jì)信息化建設(shè)，加快推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)和數(shù)字化審計(jì)模型建設(shè)，創(chuàng)新信息化和數(shù)字化手段，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化、智能化高度集約的審計(jì)新模式。

應(yīng)用實(shí)例：一是拓展信息系統(tǒng)權(quán)限，推動(dòng)信息資源集成共享。例如，在油水井資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中，本企業(yè)為審計(jì)組成員開(kāi)通了勘探開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)協(xié)同平臺(tái)、生產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)系統(tǒng)等權(quán)限，通過(guò)對(duì)油水井生產(chǎn)報(bào)表中有關(guān)日度及月度注水量、開(kāi)井指標(biāo)的分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)100多個(gè)采油管理區(qū)可能存在油水井長(zhǎng)期低效、無(wú)效運(yùn)行的情況。二是優(yōu)化建設(shè)信息平臺(tái)，充分發(fā)揮數(shù)智審計(jì)作用。本企業(yè)以“大監(jiān)督信息系統(tǒng)”為基礎(chǔ)，構(gòu)建了“三重一大”決策、投資、財(cái)務(wù)、內(nèi)控相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺(tái)，加快查證模型建設(shè)，為審計(jì)數(shù)字化、智能化打好堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。例如，本企業(yè)已完成并投入使用了審計(jì)業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目全流程管控、底稿在線(xiàn)編制、節(jié)點(diǎn)督辦推送等全線(xiàn)上流程的要求，同時(shí)正在建設(shè)大監(jiān)督信息化平臺(tái)，現(xiàn)已完成了產(chǎn)能建設(shè)系統(tǒng)模塊，并進(jìn)入測(cè)試階段。

4.將考核評(píng)價(jià)機(jī)制優(yōu)化到位。

國(guó)有企業(yè)要建立健全審計(jì)人員績(jī)效考核制度，搭建定性與定量相結(jié)合的績(jī)效指標(biāo)考核體系和審計(jì)質(zhì)量管控指標(biāo)體系，激勵(lì)引導(dǎo)全員提標(biāo)準(zhǔn)、創(chuàng)亮點(diǎn)、強(qiáng)質(zhì)量、勤作為。同時(shí)要注重在工作一線(xiàn)考察識(shí)別干部，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施，保護(hù)審計(jì)人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性。

應(yīng)用實(shí)例：一是本著以人為本、客觀(guān)公正的原則，審計(jì)部門(mén)對(duì)不同年齡段審計(jì)人員實(shí)行了有“區(qū)別度”的考核評(píng)價(jià)。本企業(yè)50歲以上的審計(jì)人員113人，占總?cè)藬?shù)44.31%，人員年齡結(jié)構(gòu)呈“老齡化”態(tài)勢(shì)，審計(jì)部門(mén)為其制定了專(zhuān)門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)辦法。考核評(píng)價(jià)期間，一名常年擔(dān)任項(xiàng)目主審且工作熱情不減的老審計(jì)人員脫穎而出，被審計(jì)部門(mén)樹(shù)為典型，推薦到企業(yè)獲得勞動(dòng)模范榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)，起到了正面引導(dǎo)作用。二是加大審計(jì)部門(mén)管理層勝任能力的考核評(píng)價(jià)。審計(jì)部門(mén)管理層肩負(fù)計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、審核審計(jì)工作的職責(zé)，其專(zhuān)業(yè)勝任能力對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施效率和質(zhì)量影響深遠(yuǎn)。審計(jì)部門(mén)根據(jù)其工作內(nèi)容執(zhí)行相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)，并將排名結(jié)果與考核分級(jí)、職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)樹(shù)先掛鉤，引導(dǎo)審計(jì)管理層干有價(jià)值的活，做有價(jià)值的事，從而形成全員考核評(píng)價(jià)的局面。

四、結(jié)語(yǔ)

黨的二十大報(bào)告指出：“教育、科技、人才是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性支撐。”隨著大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用和審計(jì)技術(shù)方法的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展將呈現(xiàn)數(shù)字化、專(zhuān)業(yè)化和多元化趨勢(shì)，這就對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的能力素質(zhì)提出了更高要求。本企業(yè)積極探索優(yōu)化ATD能力模型下的內(nèi)部審計(jì)“四維”能力建設(shè)體系，高度重視審計(jì)職業(yè)精神和專(zhuān)業(yè)能力的塑造和培養(yǎng)。同時(shí)，堅(jiān)持“科技強(qiáng)審，數(shù)字先行”，推進(jìn)審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)審計(jì)能力建設(shè)，提升專(zhuān)業(yè)化水平，以數(shù)字化驅(qū)動(dòng)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)審計(jì)保障。

（作者單位：中國(guó)石化集團(tuán)勝利石油管理局有限公司，郵政編碼：257100，電子郵箱：zhangbaoguo.slyt@sinopec.com）

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