基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化建設(shè)分析

財(cái)務(wù)管理是各事業(yè)單位綜合管理工作中的重要組成部分。但是從當(dāng)前各事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)看，由于一些事業(yè)單位長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)管理理念及工作模式的影響，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)管理工作存在財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)不足、業(yè)務(wù)工作中內(nèi)部控制力度不足、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)缺少戰(zhàn)略計(jì)劃、高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員匱乏等問(wèn)題，均是制約事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平及質(zhì)量的重要因素，給事業(yè)單位建設(shè)發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重阻礙?；诖?，本文基于內(nèi)部控制視域下對(duì)各事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)策略加以分析，旨在提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化水平及綜合質(zhì)量，以供各事業(yè)單位參考借鑒。

基于內(nèi)部控制下加快事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的必要性

基于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制深化改革這一背景下，國(guó)家政府部門(mén)為了進(jìn)一步推進(jìn)各事業(yè)單位建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，制定了一系列政策及制度。其中國(guó)家財(cái)政部門(mén)印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》《關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》等，均在通過(guò)各項(xiàng)政策引導(dǎo)與支持加快各事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效果，提高財(cái)政資金配置及使用規(guī)范性，從而為事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行及可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。由此可見(jiàn)，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，對(duì)于各事業(yè)單位建設(shè)發(fā)展而言意義重大。

第一，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)，能夠強(qiáng)化各種管理制度的權(quán)威性，以此幫助事業(yè)單位降低各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，通過(guò)建立事前審批、在線(xiàn)報(bào)銷(xiāo)等信息化管理模塊，可以實(shí)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的發(fā)展目標(biāo)，促使事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?；第二，加?qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)，可以利用信息技術(shù)自動(dòng)保存工作痕跡，以此規(guī)范各種資金使用行為；第三，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控信息化建設(shè)，能夠?qū)崿F(xiàn)信息數(shù)據(jù)高效傳遞與實(shí)時(shí)共享，緩解當(dāng)前事業(yè)單位各部門(mén)、單位與單位之間存在的信息孤島問(wèn)題。這樣就便于各部門(mén)實(shí)時(shí)追蹤項(xiàng)目資金使用情況，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)問(wèn)題；第四，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控信息化建設(shè)，可以通過(guò)構(gòu)建會(huì)計(jì)檔案庫(kù)，將各部門(mén)業(yè)務(wù)信息及時(shí)收集歸檔，為單位管理層決策工作提供數(shù)據(jù)支持。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)存在的問(wèn)題

單位對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)不足 正確的思想認(rèn)識(shí)是實(shí)踐工作的科學(xué)指南，要想切實(shí)推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)進(jìn)程，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效，各事業(yè)單位首先應(yīng)當(dāng)認(rèn)清推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的必要性及重要性。此外，新政府會(huì)計(jì)制度也對(duì)各事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)提出了全新規(guī)范，要求事業(yè)單位依據(jù)實(shí)際情況完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，廣泛開(kāi)展財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)工作。然而從當(dāng)前部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作仍然停留在會(huì)計(jì)電算化時(shí)代，與社會(huì)改革發(fā)展步伐相脫節(jié)，創(chuàng)新性思維不足。部分財(cái)務(wù)人員將財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)理解為利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)收集與核算，尚未認(rèn)清信息化技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量及效率提升的價(jià)值。此外，當(dāng)前還存在一些事業(yè)單位雖然提出了財(cái)務(wù)管理信息化創(chuàng)建工作方案，但是并未結(jié)合單位實(shí)際情況、工作需求等擬定詳細(xì)規(guī)劃，沒(méi)有從根源梳理財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制流程，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息化管理成效差強(qiáng)人意。由此可見(jiàn)，基于內(nèi)部控制下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，應(yīng)當(dāng)以正確思想意識(shí)、創(chuàng)新思維為基礎(chǔ)，方可取得良好工作成效。

業(yè)務(wù)工作中內(nèi)部控制力度不足 現(xiàn)階段部分事業(yè)單位雖然已經(jīng)對(duì)內(nèi)創(chuàng)建了財(cái)務(wù)管理體系，但是存在內(nèi)部控制體系與財(cái)務(wù)管理信息化體系融合度不足的情況，財(cái)務(wù)人員無(wú)法利用信息化技術(shù)完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，加劇了各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生概率。此外，事業(yè)單位部分關(guān)鍵領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不到位，存在控制與監(jiān)督管理死角。雖然一些事業(yè)單位實(shí)施了不相容崗位分離機(jī)制，但是尚未將具體責(zé)任落實(shí)到個(gè)人身上，最終出現(xiàn)分工不明確、責(zé)任推諉等情況。尤其是對(duì)于個(gè)別事業(yè)單位一人身兼數(shù)職的情況，較為容易引發(fā)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施困難的情況。此外，部分事業(yè)單位尚未對(duì)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等加以安全管理。例如，沒(méi)有創(chuàng)建會(huì)計(jì)信息控制體系、會(huì)計(jì)信息填寫(xiě)與改進(jìn)不規(guī)范、尚未創(chuàng)建財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息存在安全隱患。多數(shù)事業(yè)單位仍然將業(yè)務(wù)作為財(cái)務(wù)管理的中心，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的融合也僅是為了滿(mǎn)足業(yè)務(wù)工作需求，缺乏大數(shù)據(jù)思維與創(chuàng)新意識(shí)，影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)進(jìn)程。

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)缺少戰(zhàn)略計(jì)劃 近幾年來(lái)，國(guó)家財(cái)政部門(mén)制定并頒發(fā)了一系列制度及政策文件，文件中多次強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的必要性及重要性。但是多數(shù)內(nèi)容僅對(duì)信息化建設(shè)提出了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)改進(jìn)需求的綜合標(biāo)準(zhǔn)，并未提出詳細(xì)引導(dǎo)方案，也沒(méi)有出臺(tái)相關(guān)管理辦法、操作指南。各事業(yè)單位的業(yè)務(wù)屬性及運(yùn)行規(guī)模存在差異，其中一些事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)缺少整體戰(zhàn)略規(guī)劃與綜合考量，存在建設(shè)頂層設(shè)計(jì)不完善、可行性不強(qiáng)等問(wèn)題。此外，部分事業(yè)單位在推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)進(jìn)程中還存在與其他單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)、與自身其他系統(tǒng)無(wú)法兼容的情況，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)管理內(nèi)控成效。一些事業(yè)單位與軟件自主研發(fā)公司進(jìn)行合作，希望可以研發(fā)一套適用本單位的財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)及內(nèi)控體系，但是在系統(tǒng)創(chuàng)新過(guò)程中過(guò)于依賴(lài)相關(guān)軟件公司，給事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)與發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重阻礙。

高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員匱乏 當(dāng)前多數(shù)事業(yè)單位由于長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)管理思維及工作模式的影響，并未引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員參與到新工作體系培訓(xùn)活動(dòng)中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中存在操作行為不規(guī)范、創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)等問(wèn)題，無(wú)法發(fā)揮好信息技術(shù)對(duì)單位財(cái)務(wù)管理工作的價(jià)值與作用，引發(fā)財(cái)務(wù)信息不精準(zhǔn)、工作效率低等情況。此外，事業(yè)單位新招聘的財(cái)務(wù)人員雖然能夠了解和熟練把握好單位財(cái)務(wù)管理流程，但是對(duì)內(nèi)部控制體系及內(nèi)控重點(diǎn)不熟悉，過(guò)度依賴(lài)財(cái)務(wù)信息軟件，一旦在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中遇到突發(fā)情況將無(wú)法靈活處理。隨著我國(guó)科技領(lǐng)域的創(chuàng)新進(jìn)步，各事業(yè)單位也加強(qiáng)了對(duì)計(jì)算機(jī)軟件研發(fā)人才的招聘力度。但是信息化人才呈現(xiàn)出專(zhuān)業(yè)技能單一化特點(diǎn)，不了解財(cái)務(wù)規(guī)則，需要財(cái)務(wù)人員將財(cái)務(wù)規(guī)則轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)語(yǔ)言，增加了財(cái)務(wù)管理工作的復(fù)雜性。此外，事業(yè)單位尚未健全規(guī)范管理制度、操作標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作行為加以約束，加劇了會(huì)計(jì)信息泄密風(fēng)險(xiǎn)。

基于內(nèi)部控制下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)策略

轉(zhuǎn)變管理思維 針對(duì)現(xiàn)階段各事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)程中存在的思想認(rèn)識(shí)不足問(wèn)題，單位管理者及財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)提高思想認(rèn)識(shí)。第一，事業(yè)單位管理者應(yīng)當(dāng)在日常管理工作中發(fā)揮表率作用，認(rèn)清單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)不僅表現(xiàn)為提升工作成效，同時(shí)更是將單位財(cái)務(wù)層面所有業(yè)務(wù)工作進(jìn)行統(tǒng)一化管理。對(duì)此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制理念融入財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)各環(huán)節(jié)中，及時(shí)轉(zhuǎn)變管理理念，對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行創(chuàng)新；第二，采用多種模式及渠道做好財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)內(nèi)涵、必要性等內(nèi)容的宣傳推廣工作，為相關(guān)工作人員安排專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)、實(shí)訓(xùn)活動(dòng)，確保單位全體職工掌握好財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)理念，認(rèn)清單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的緊迫性，在實(shí)踐工作中主動(dòng)參與單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)進(jìn)程。

以預(yù)算管理信息化建設(shè)為例，事業(yè)單位可以利用信息化、大數(shù)據(jù)、數(shù)字化等手段，構(gòu)建預(yù)算支出管理體系及對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制體系，設(shè)置統(tǒng)一規(guī)范及要求，同時(shí)邀請(qǐng)業(yè)務(wù)人員參與到預(yù)算編制活動(dòng)中。這樣就可以確保部門(mén)預(yù)算編制規(guī)范化、合理化，提高單位預(yù)算精準(zhǔn)度。事業(yè)單位可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部控制：一方面，強(qiáng)化預(yù)算編制精細(xì)化程度，在財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)中對(duì)預(yù)算合規(guī)性、內(nèi)容完整性、數(shù)據(jù)真實(shí)性等作出明確規(guī)定，按照項(xiàng)目資金需求將預(yù)算支出細(xì)化到各部門(mén)中；另一方面，明確預(yù)算開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)等，認(rèn)定哪些經(jīng)費(fèi)支出是合理的、哪些經(jīng)費(fèi)支出是不合理的。通過(guò)全員參與預(yù)算編制，借助預(yù)算管理系統(tǒng)規(guī)范單位開(kāi)支，以此提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效果，加快信息化建設(shè)進(jìn)程。

在信息化建設(shè)中融入內(nèi)部控制體系 對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容及控制流程進(jìn)行全面梳理，是各事業(yè)單位加快財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的重要舉措，可以通過(guò)內(nèi)部控制強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)規(guī)范性、可行性，確保財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)發(fā)揮積極作用。第一，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)利用信息化舉措完善財(cái)務(wù)管理流程。例如，通過(guò)管理系統(tǒng)流程化、管理崗位流程化、財(cái)務(wù)表單信息化等措施，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展暢通無(wú)阻；第二，針對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、項(xiàng)目、部門(mén)、崗位等存在重點(diǎn)流程，應(yīng)當(dāng)借助人工管控＋信息化自動(dòng)管控、預(yù)防管控、檢查性管控等措施，逐步構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，將各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低最低；第三，建立健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化管理制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)章，規(guī)范人員操作行為。例如，結(jié)合各部門(mén)、崗位業(yè)務(wù)屬性詳細(xì)分工財(cái)務(wù)信息化的安全與數(shù)據(jù)信息精準(zhǔn)等保障工作任務(wù)，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分類(lèi)管理，強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化成效。

以單位收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制為例，通過(guò)建立收支業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，明確崗位職責(zé)，強(qiáng)化收支款核算崗位的獨(dú)立性。同時(shí)利用信息化平臺(tái)加強(qiáng)業(yè)務(wù)與部門(mén)溝通合作，定期對(duì)單位收入支出賬單加以核算，及時(shí)錄入合同內(nèi)容，提高收支業(yè)務(wù)管理成效。

做好頂層規(guī)劃工作 各事業(yè)單位在推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)進(jìn)程中，應(yīng)當(dāng)依據(jù)本單位內(nèi)部控制體系推進(jìn)流程優(yōu)化工作，掌握好各業(yè)務(wù)工作的內(nèi)控流程需求，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的前瞻性與實(shí)效性，做好上下游業(yè)務(wù)對(duì)接工作。由點(diǎn)及面，從基礎(chǔ)到規(guī)模，從財(cái)務(wù)管理拓展至單位綜合管理，為各事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行與可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在這一過(guò)程中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)確保各項(xiàng)體系之間的協(xié)調(diào)性，并設(shè)置統(tǒng)一性、可操作性、精細(xì)化程度及規(guī)范化程度較強(qiáng)的綜合結(jié)構(gòu)頂層方案。借助研究討論、案例分析、部門(mén)訪(fǎng)談等措施，明確財(cái)務(wù)管理內(nèi)控信息化體系的創(chuàng)建內(nèi)容、適用范圍、階段性目標(biāo)等，真正發(fā)揮好財(cái)務(wù)管理信息化的效用。

打造一支內(nèi)控信息化人才隊(duì)伍 財(cái)務(wù)人員是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要構(gòu)成因素，其專(zhuān)業(yè)技能及綜合素養(yǎng)的高低對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理成效具有直接影響。要想推進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控信息化建設(shè)，就離不開(kāi)復(fù)合型人才的支持與助力。第一，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)健全人才選拔任用體系，提高選人用人流程規(guī)范性，拓展多樣化專(zhuān)業(yè)化人才招聘渠道。如加強(qiáng)與專(zhuān)業(yè)高校的定向人才培養(yǎng)合作、完善人才福利待遇、定期組織社會(huì)人才招聘活動(dòng)等，以此提高內(nèi)控信息化人才隊(duì)伍質(zhì)量；第二，對(duì)在崗財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，同時(shí)實(shí)施輪崗機(jī)制，打造一支熟悉單位內(nèi)部業(yè)務(wù)章程、具備專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)及信息化技能的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍；第三，完善崗位分工責(zé)任制，明確各崗位職工的工作職能、權(quán)利等，在財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)進(jìn)程中真正發(fā)揮好內(nèi)部控制的積極作用。

綜上所述，基于內(nèi)部控制視域下加快推進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)進(jìn)程，對(duì)于各事業(yè)單位科學(xué)決策、可持續(xù)發(fā)展而言具有較為深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。借助現(xiàn)代化信息技術(shù)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，一方面可以提高財(cái)務(wù)管理工作效率與質(zhì)量，降低人為操作失誤所引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率；另一方面可以提升事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理的效用，規(guī)范單位資金配置與使用規(guī)范性。基于此，各事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)緊跟信息時(shí)代發(fā)展步伐，認(rèn)清信息化技術(shù)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理三者之間的關(guān)聯(lián)性。通過(guò)轉(zhuǎn)變管理思維、在信息化建設(shè)各環(huán)節(jié)中融入內(nèi)部控制體系、做好頂層規(guī)劃工作、加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)等措施，加快推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)進(jìn)程，提高財(cái)務(wù)管理水平、強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，以此助力事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行與可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：山東省旅游推廣中心）