基于內(nèi)部控制視角下的事業(yè)單位績效預(yù)算管理的改善策略研究

預(yù)算管理與內(nèi)控彼此關(guān)聯(lián)緊密，在完善的內(nèi)控體系基礎(chǔ)之上展開預(yù)算績效管理，對(duì)于確保各事業(yè)單位能夠順利達(dá)成發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)大有裨益，同時(shí)也為其各項(xiàng)日常經(jīng)營活動(dòng)以及向廣大民眾提供公共產(chǎn)品和服務(wù)等方面提供充足的財(cái)力保障。鑒于事業(yè)單位作為社會(huì)公益事務(wù)的主要承擔(dān)者這一角色，各類經(jīng)費(fèi)支出也隨之呈現(xiàn)出逐步攀升的態(tài)勢，因而預(yù)算績效管理所起的重要作用更是進(jìn)一步凸顯。然而，部分事業(yè)單位在實(shí)施預(yù)算績效管理過程中，存在實(shí)際工作的計(jì)劃可行性不足、預(yù)算績效目標(biāo)不夠清晰明了等問題。要想使預(yù)算管理在遏制資金浪費(fèi)、優(yōu)化資源配置功效方面得到充分體現(xiàn)，有必要優(yōu)化現(xiàn)有的績效方面工作機(jī)制，有針對(duì)性地結(jié)合實(shí)際預(yù)算管理流程，從而做到更加全方位地充分發(fā)揮其自身應(yīng)有職能作用。本文就從內(nèi)控視角，對(duì)事業(yè)單位績效預(yù)算管理的開展相關(guān)策略進(jìn)行了分析和探討。

內(nèi)控工作的目標(biāo)

眾所周知，事業(yè)單位承擔(dān)著不容忽視的角色，其健康穩(wěn)定地發(fā)展對(duì)社會(huì)整個(gè)生態(tài)環(huán)境起到了至關(guān)重要的監(jiān)督及管理作用。這使得我們認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展有著舉足輕重的地位。內(nèi)控工作發(fā)揮了執(zhí)行、監(jiān)督以及落實(shí)各項(xiàng)政策的關(guān)鍵作用。其提供了有效的方法來管理、防范和解決事業(yè)單位遭遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)事件。內(nèi)控工作中，有助于幫助我們敏銳地洞察出那些可能對(duì)事業(yè)單位發(fā)展帶來阻礙的風(fēng)險(xiǎn)因素。利用內(nèi)控工作，還可以確保單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性，并進(jìn)一步推動(dòng)事業(yè)單位各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)。

在實(shí)踐層面上，內(nèi)控的探討需要遵循如下幾個(gè)基本原則：第一，堅(jiān)持全面性原則。換言之，內(nèi)控的每一環(huán)都力求做到盡善盡美，以此來規(guī)避任何一環(huán)出現(xiàn)問題所可能導(dǎo)致的不良后果，從而使各項(xiàng)策略的圓滿落地。

第二，秉持重要性原則。相對(duì)而言，那些具有高風(fēng)險(xiǎn)度及重要價(jià)值的業(yè)務(wù)領(lǐng)域無疑值得我們特別關(guān)注，尤其是當(dāng)各組織結(jié)構(gòu)和地域存在一定差異時(shí)，倘若不能妥善展開風(fēng)險(xiǎn)管理工作，必將給機(jī)構(gòu)帶來不可預(yù)估的損失。

第三，恪守制衡性原則。此項(xiàng)原則的落實(shí)旨在激發(fā)內(nèi)部的良性競爭，有效防止部門間因職權(quán)不明而產(chǎn)生的沖突，以及因監(jiān)督失效而導(dǎo)致某個(gè)部門效率下降等問題，這正是內(nèi)控的卓越價(jià)值所在。

第四，秉持適應(yīng)性原則。即內(nèi)控應(yīng)緊密貼合的實(shí)際狀況，以便根據(jù)機(jī)構(gòu)的不斷發(fā)展進(jìn)行適宜的調(diào)整和優(yōu)化。

第五，遵循成本效益原則。內(nèi)控的終極目的在于提升經(jīng)濟(jì)收益，嚴(yán)格把控開支成本，因此需要在成本和效益間找到最佳平衡點(diǎn)。

此外，預(yù)算績效管理與內(nèi)控之間的關(guān)系尤為緊密，內(nèi)控的充分運(yùn)用為預(yù)算工作構(gòu)建了重要的基礎(chǔ)，并幫助我們應(yīng)對(duì)其中可能遭遇的種種困難挑戰(zhàn)。由此可見，內(nèi)控可以說是預(yù)算績效管理的重要保障機(jī)制。

內(nèi)控和績效預(yù)算管理工作之間的關(guān)聯(lián)

第一，具有明確的目標(biāo)體系。預(yù)算績效管理作為事業(yè)機(jī)構(gòu)預(yù)算管理實(shí)踐中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分析出各具特色的考核指標(biāo)以識(shí)別潛在的問題，并基于此建立實(shí)用且恰當(dāng)?shù)慕鉀Q策略，旨在確保事業(yè)機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理品質(zhì)逐步提升，從而有效地維護(hù)單位的財(cái)務(wù)安全，亦有助于推進(jìn)事業(yè)機(jī)構(gòu)更穩(wěn)健、有序地前進(jìn)。這個(gè)目標(biāo)與內(nèi)控理念別無二致。內(nèi)控主要致力于運(yùn)用各類資源，提升公共服務(wù)質(zhì)量以及工作效率，進(jìn)而推動(dòng)各級(jí)事業(yè)機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健發(fā)展。盡管預(yù)算績效管理與內(nèi)控在具體操作方式上有所區(qū)別，但其核心目標(biāo)卻是相近的，這也是在內(nèi)控框架下構(gòu)建預(yù)算績效管理體系的原因。

第二，遵循全方位管控原則。鑒于事業(yè)機(jī)構(gòu)日益迫切的預(yù)算管理需求，全面預(yù)算管理已經(jīng)被廣泛接受并且積極推行實(shí)施，各職能部門的領(lǐng)導(dǎo)和職工均紛紛投身預(yù)算管理工作之中，給予其高度關(guān)注。在整合績效考核與預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算方案制訂以及預(yù)算管理措施具體落地等多個(gè)環(huán)節(jié)時(shí)，必須秉持嚴(yán)格的監(jiān)管和管理導(dǎo)向，以保證績效考核的成果得以充分發(fā)揮實(shí)效。遵循全方位管控原則的預(yù)算績效管理也使得考核結(jié)果具備更為堅(jiān)實(shí)的說服力和可行性。內(nèi)控同樣注重多方位的全面管控，使之融入各級(jí)事業(yè)機(jī)構(gòu)的每項(xiàng)工作流程，實(shí)現(xiàn)從項(xiàng)目開始至結(jié)束全程的監(jiān)督與控制。遵循全方位管控原則，使得預(yù)算績效管理和內(nèi)控得以在提升事業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)水平、工作效率方面發(fā)揮積極而顯著的正面作用。

第三，全體職工積極參與。鑒于事業(yè)單位性質(zhì)與運(yùn)營之獨(dú)特性，我們深知預(yù)算績效管理需緊緊依賴于各位同仁的共同努力。舉例而言，在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)階段，深入了解并分析各個(gè)部門的具體工作情況至關(guān)重要，唯有如此才能確保設(shè)定出符合各部門實(shí)際狀況的目標(biāo)。而在此基礎(chǔ)之上擬定的預(yù)算管理方案也可以為各部門各項(xiàng)工作的順利展開提供充足的資金支持。因此，為了確保各部門工作人員能夠充分理解和掌握相關(guān)內(nèi)容，持續(xù)進(jìn)行素質(zhì)提升訓(xùn)練也是必不可少的環(huán)節(jié)。在執(zhí)行預(yù)算考核過程中，也需要各個(gè)部門的職工進(jìn)行充分參與，自覺履行自身的監(jiān)督責(zé)任，以此保障考核結(jié)果的公平公正，使其成為推動(dòng)事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展的有力參考。在實(shí)施內(nèi)控方面，也需要內(nèi)部積極配合和共同努力，經(jīng)過系統(tǒng)性的培訓(xùn)，以期將內(nèi)控的各項(xiàng)措施得到更為全面廣泛地推行，進(jìn)而充分發(fā)揮內(nèi)控在資源合理調(diào)配過程中所起的主導(dǎo)作用。

如何在內(nèi)控視角下做好績效預(yù)算管理方面的工作

提升內(nèi)控工作和績效方面工作的重視程度 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極地改變職工過去傳統(tǒng)的思維觀念和認(rèn)知，努力培養(yǎng)預(yù)算管理思想，同時(shí)全力以赴激勵(lì)積極參與創(chuàng)新實(shí)踐，這不僅有助于優(yōu)化預(yù)算績效管理的工作思維模式，更是確保工作行為更為精準(zhǔn)、可靠的關(guān)鍵所在。對(duì)于那些守舊不變的績效思維，需要盡力吸取其精華部分，摒棄其中的不良習(xí)氣。在預(yù)算工作的開展中，要主動(dòng)展開有效的宣傳工作，這樣既能夠確保預(yù)算績效的實(shí)施質(zhì)量得以提升，又能夠保障事業(yè)單位預(yù)期的績效目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)該根據(jù)本單位的實(shí)際情況策劃相應(yīng)的培訓(xùn)、宣傳。關(guān)于這些培訓(xùn)活動(dòng)的具體內(nèi)容，可以從以下幾方面入手。首先，在日常教育培訓(xùn)中積極增設(shè)有關(guān)績效以及內(nèi)控相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)內(nèi)容，讓每位職工都有機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)掌握，從而讓他們對(duì)這兩個(gè)機(jī)制的基本概念、相互關(guān)聯(lián)性及其重要性有著更為深刻的認(rèn)識(shí)理解。其次，所有職工在實(shí)際工作中都應(yīng)有意識(shí)地把所學(xué)知識(shí)靈活運(yùn)用在各項(xiàng)具體的工作任務(wù)中，真正做到理論聯(lián)系實(shí)際，學(xué)以致用。最后，還要鼓勵(lì)職工們積極參與預(yù)算績效管理與內(nèi)控之間工作當(dāng)中，創(chuàng)設(shè)出一個(gè)和諧、開放且有益于交流研討的環(huán)境，促使這兩種概念更好地融入日常工作之中，并得以充分落地執(zhí)行。

確保風(fēng)險(xiǎn)處理應(yīng)具備有效性和完備性 合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，以保證評(píng)估結(jié)果的精確性，進(jìn)而保護(hù)正常運(yùn)行不受任何干擾，這是非常必要的，因此需要將風(fēng)險(xiǎn)管理做好充分地落實(shí)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)高度強(qiáng)調(diào)和普及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入評(píng)估，同時(shí)制定出切實(shí)可行的應(yīng)急預(yù)案。一旦遇到突發(fā)性的風(fēng)險(xiǎn)事件，便能迅速啟動(dòng)相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，確保問題能夠得到立即且高效地解決。事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，招聘具備豐富專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專員負(fù)責(zé)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以此來保障其所有運(yùn)營項(xiàng)目能夠安全、有序地推進(jìn)。最后，內(nèi)控團(tuán)隊(duì)成員需積極參與分析事業(yè)單位運(yùn)營過程中所面臨的各種問題，為單位的正常運(yùn)作提供堅(jiān)實(shí)的資金支持，提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益水平。另外，為了進(jìn)一步提高預(yù)算管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)防范能力及控制效果，我們也需要加強(qiáng)監(jiān)管工作的針對(duì)性，針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。應(yīng)依據(jù)實(shí)際需求建立透明化的預(yù)算跟蹤機(jī)制，使財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)、全面地了解和掌控預(yù)算執(zhí)行狀況，這對(duì)于提升預(yù)算管理效能具有至關(guān)重要的作用。財(cái)務(wù)工作者還需對(duì)涉及的相關(guān)事宜進(jìn)行詳細(xì)記錄并科學(xué)分析，確保預(yù)算計(jì)算精度的準(zhǔn)確無誤。另外，還應(yīng)建立完善的預(yù)算績效管理信息分析機(jī)制，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)中反映出來的問題進(jìn)行深度分析，并據(jù)此快速制定出務(wù)實(shí)可行的解決方案。

重視信息化技術(shù)的應(yīng)用 伴隨著我國成功邁入信息化高速發(fā)展的新時(shí)代，諸多行業(yè)領(lǐng)域紛紛引入了大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)科技作為核心競爭力。在事業(yè)單位的日常運(yùn)營過程中，信息技術(shù)已深深融入其中，而預(yù)算績效管理方面則更是離不開這一先進(jìn)技術(shù)。為了滿足財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求，應(yīng)建立一個(gè)高效運(yùn)作的信息化技術(shù)管理平臺(tái)，這樣才能更好地監(jiān)控和管理關(guān)鍵事務(wù)及其工作流程。通過全面監(jiān)測財(cái)務(wù)工作操作記錄，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、處理等環(huán)節(jié)的嚴(yán)格審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問題，避免因技術(shù)漏洞導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危機(jī)。將信息技術(shù)運(yùn)用于監(jiān)督與管理工作之中，不僅有助于提升管控工作的效率性，同時(shí)也可以借助于信息管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各個(gè)部門之間信息的即時(shí)傳輸以及良好的互動(dòng)協(xié)作，進(jìn)一步優(yōu)化部門之間的溝通協(xié)調(diào)效果，使各類風(fēng)險(xiǎn)因素能夠得到及早地掌握并進(jìn)行有效控制。毫無疑問，構(gòu)建信息化的管理平臺(tái)對(duì)于有效降低風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)幾率，進(jìn)而為各事業(yè)單位未來的管理發(fā)展以及決策制定提供穩(wěn)固的基礎(chǔ)。

建立健全全面且完整的預(yù)算績效管理體系 在事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)營過程中，預(yù)算績效管理所觸及的領(lǐng)域包含諸多專業(yè)知識(shí)，因此非常有必要將之與內(nèi)控緊密聯(lián)系起來，從而構(gòu)筑起一套更加完善的制度體系。同時(shí)，針對(duì)事業(yè)單位的自身發(fā)展階段及其發(fā)展程度，需要持續(xù)對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)行審慎的修訂和改進(jìn)，以期既能保障各方面制度等重要措施的有效貫徹執(zhí)行，同時(shí)也進(jìn)一步使事業(yè)單位內(nèi)部的各種資源得以更加科學(xué)、合理地優(yōu)化配置，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位在社會(huì)上的穩(wěn)步進(jìn)步。針對(duì)目前財(cái)政預(yù)算績效管理存在的不足之處，應(yīng)采取相應(yīng)的完善措施。引入和利用科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分激發(fā)廣大職工對(duì)本職工作的責(zé)任心和積極性，從而保障預(yù)算績效管理工作的開展質(zhì)量。另外，也應(yīng)構(gòu)建并完善預(yù)算績效管理的人才評(píng)估體制，給予具備更強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)人才展示自身的機(jī)會(huì)，讓其能夠廣泛且深入地參與到預(yù)算績效管理工作環(huán)節(jié)中來。

做好預(yù)算隊(duì)伍的建設(shè) 事業(yè)單位預(yù)算工作的全面開展，不僅對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)資金的使用具有直接的決定作用，同時(shí)也對(duì)相關(guān)工作崗位所需要工作人員的專業(yè)技能提出了高標(biāo)準(zhǔn)要求以及重大工作責(zé)任負(fù)擔(dān)。這就意味著，只有那些具備扎實(shí)業(yè)務(wù)素質(zhì)且兼具綜合實(shí)力強(qiáng)大的預(yù)算人員，才能準(zhǔn)確地把握住預(yù)算工作的各個(gè)方面要求，有序推進(jìn)預(yù)算工作。因此，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建一支專業(yè)化的預(yù)算方面工作團(tuán)隊(duì)，并且要定期舉辦各種形式的預(yù)算專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)活動(dòng)，以期讓相關(guān)工作人員更為積極主動(dòng)地參與這些培訓(xùn)之中，提升每一位預(yù)算工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在開展培訓(xùn)活動(dòng)的過程中，為達(dá)到更好的培訓(xùn)效果，預(yù)算工作主要責(zé)任人可以選擇幾個(gè)與預(yù)算密切相關(guān)的案例供相關(guān)工作人員進(jìn)行探討和學(xué)習(xí)，使他們?cè)谘芯糠治鲋兄鸩嚼鄯e豐富的預(yù)算方面實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)提升其自身預(yù)算方面的專業(yè)素質(zhì)能力。通過有效地組織和開展預(yù)算方面知識(shí)培訓(xùn)，促使預(yù)算人員能夠更加有效地解決預(yù)算工作中所面臨的各類問題，從而進(jìn)一步提高他們自身的工作效率和質(zhì)量。

事業(yè)單位作為國家整體經(jīng)濟(jì)體系中至關(guān)重要的一環(huán)，其在社會(huì)層面所扮演的角色也是舉足輕重。其肩負(fù)著對(duì)公眾政務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管職能，同時(shí)還承擔(dān)了向廣大民眾提供關(guān)鍵服務(wù)責(zé)任，這使得它在我們的社會(huì)中具有無可匹敵的地位。其自身能否和諧健康地發(fā)展對(duì)于整個(gè)社會(huì)來講至關(guān)重要，而實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)則需要借助高效的管理模式來確保各項(xiàng)工作得以順利展開。我們應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到，內(nèi)控和預(yù)算績效之間有著密切的聯(lián)系，因此，在制定及執(zhí)行預(yù)算績效管理策略時(shí)，必須立足于內(nèi)控的核心基礎(chǔ)之上，充分挖掘和體現(xiàn)預(yù)算績效管理工作的價(jià)值。

（作者單位：湖北省地質(zhì)局第一地質(zhì)大隊(duì)）